Налогооблажение страховых компаний

Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Октября 2011 в 15:53, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы  анализ структуры налоговых платежей и отчислений конкретного предприятия.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………... Стр. 2
1. СИСТЕМА НАЛОГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА……………………………………………………. Стр.4
1.1. Сущность налогов их функции и роль в рыночной экономике……..Стр.4
1.2. Система налогов, уплачиваемых юридическими лицами, их классификация………………………………………………………….........Стр.6
1.3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение….Стр.7
2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ НАЛОГА……………………………………………………………………Стр.13
2.1. Налог на прибыль организаций………………………………………Стр. 13
2.1.1. Основные элементы налога и его характеристика…………………Стр.13
2.1.2. Особенности определения доходов и расходов страховых компаний……………………………………………………………………Стр. 18
2.1.3. Расчет налога на прибыль по …………………………………......Стр.21
2.2. Налог на имущество организаций…………………………………….Стр.22
2.2.1 Основные элементы налога на имущество и их особенности……..Стр.22
2.2.2. Расчет налога на имущество по …………………………………..Стр.26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...Стр.27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………..…Стр.29
ПРИЛОЖЕНИЯ.

Скачать полностью (35.24 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

налогооблажение ск.doc

— 185.00 Кб (Скачать)

Принципиально новым в Налоговом Кодексе стало то, что было дано четкое определение понятия налогового правонарушения: «Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность» (статья 106 НК РФ).

Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение в Налоговом Кодексе посвящен раздел VI части первой, имеющий одноименное название. Глава 15 данного раздела посвящена общим положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений (статьи 106-115); глава 16 – видам налоговых правонарушений и ответственности за их совершение (статьи 116-129; глава 17 – издержкам, связанным с осуществлением налогового контроля (статьи 130, 131); глава 18 – видам нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственности за их совершение (статьи 132-136).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) (ст.114 НК РФ).

Однако, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.

Главу 16 « Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» Налогового Кодекса РФ наглядно можно представить в виде таблицы:

Табл. 1.2

«Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение»

согласно Налоговому Кодексу РФ

Статья, пункт	Виды налоговых правонарушений	Налоговая санкция
116, 1	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии правонарушения	штраф в размере 5 тыс. рублей
116, 2	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет на срок более 90 дней	штраф в размере 10 тыс. рублей
117, 1	Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе	штраф в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. рублей
117, 2	Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев	штраф в размере 20 % от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней
118, 1	Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке	штраф в размере 5 тыс. рублей
119, 1	Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при нарушении срока представления декларации менее 180 дней	штраф в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей
119, 2	Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при нарушении срока представления декларации более 180 дней	штраф в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, и 10% суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная с 181 дня
120, 1	Грубое нарушение учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, совершенное в течение одного налогового периода штраф в размере 5 тыс. рублей 120, 2 Грубое нарушение учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, совершенное в течение более одного налогового периода	штраф в размере 15 тыс. рублей

Продолжение табл. 1.2.

120, 3	Грубое нарушение учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения*, повлекшее занижение налоговой базы	штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. рублей
122, 1	Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)	штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога
122, 2	Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ	штраф в размере 20 % неуплаченной суммы налога
122, 3	Деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, совершенные умышленно	штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога
123	Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению
124	Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента	штраф в размере 5 тыс. рублей
125	Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест	штраф в размере 10 тыс. рублей
126, 1	Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах	штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ
126, 2	Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135 НК РФ	штраф в размере 5 тыс. рублей
126, 3	Деяния, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, если они совершены физическим лицом	штраф в размере 500 рублей

Источник: составлено автором.

* т.е. отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Налоговым кодексом кроме ответственности непосредственно налогоплательщиков установлены также налоговые санкции за нарушение законодательства и для других участников налоговых отношений.

Табл. 1.3

Налоговые санкции за нарушение законодательства.

Статья, пункт	Виды налоговых правонарушений	Налоговая санкция
128	Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля	штраф в размере 1 тыс. рублей
128	Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний	штраф в размере 3 тыс. рублей
129, 1	Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки	штраф в размере 500 рублей
129, 2	Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода	штраф в размере 1 тыс. рублей
129¹, 1	Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ	штраф в размере 1 тыс. рублей
129¹, 2	Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного месяца	штраф в размере 5 тыс. рублей

Источник: составлено автором.

Порядок взыскания штрафов.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней.

Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в случае, если сумма штрафа, налагаемого

на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не превышает 5000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах,
на организацию - 50 000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.

После принятия решения налоговым органом сначала налогоплательщику предлагается уплатить штраф в добровольном порядке, а в случае неуплаты налоговый орган обращается в суд.

Если сумма штрафа больше указанного, а также в случае, если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, то штраф взыскивается в судебном порядке (ст.114 НК РФ).

Такой порядок введен с 1 января 2006 года, ранее налоговые санкции взыскивались с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Срок давности по налоговым правонарушениям.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности) (ст.113 НК РФ).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст.120 НК РФ (Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения) и ст.122 НК РФ (Неуплата или неполная уплата сумм налога), а в отношении этих правонарушений исчисление срока давности производится со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

2. Порядок исчисления и уплата отдельных видов налога.

2.1. Налог на прибыль организаций.

2.1.1. Основные элементы налога и его характеристика.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Данный налог является прямым, федеральным и общим. Его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Основными нормативными документами по учету налога на прибыль являются Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и НК РФ (глава 25).

Налогоплательщики (Ст.246 НК РФ):

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые

- осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

- получают доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения (Ст.247 НК РФ).

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль - это:

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов:

- Метод начисления

- Кассовый метод

Налоговая база (Ст.274, 313 НК РФ).

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Информация о работе Налогооблажение страховых компаний