1. К расходам страховой организации,  кроме расходов, предусмотренных  статьями 254-269 НК РФ, относятся также  расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящей статьей. При этом расходы, предусмотренные статьями 254-269 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

     К расходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

     1) суммы отчислений в страховые  резервы (с учетом изменения  доли перестраховщиков в страховых  резервах), формируемые на основании  законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;

     2) страховые выплаты по договорам  страхования, сострахования и  перестрахования. В целях настоящей  главы к страховым выплатам  относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

     3) суммы страховых премий (взносов)  по рискам, переданным в перестрахование.  Положения настоящего подпункта  применяются к договорам перестрахования,  заключенным российскими страховыми  организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

     4) вознаграждения и тантьемы по  договорам;

     5) суммы процентов на депо премий  по рискам, переданным в перестрахование;

     6) вознаграждения состраховщику по  договорам сострахования;

     7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

     8) вознаграждения за оказание услуг  страхового агента и (или) страхового  брокера;

     9) расходы по оплате организациям  или отдельным физическим лицам  оказанных ими услуг, связанных  со страховой деятельностью, в  том числе: 

     услуг актуариев;

     медицинского  обследования при заключении договоров  страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

     детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной  деятельности, связанных с установлением  обоснованности страховых выплат;

     услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

     услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

     услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

     услуг организаций здравоохранения и  других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и  иных аналогичных документов;

     инкассаторских  услуг;

     10) другие расходы, непосредственно  связанные со страховой деятельностью. 

     Конечный  финансовый результат деятельности страховых организаций (прибыль  или убыток) определяется как разность между выручкой от реализации страховых  услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 491.

     До  определения финансовых результатов  от проведения страховых операций страховые  организации в соответствии с  действующим порядком на основании  специальных расчетов определяют размер страховых резервов.

     Финансовые  результаты отражаются в форме отчета о прибылях и убытках страховой  организации, разрабатываемой страховой  организацией, выделяются и раздельно  раскрываются как минимум страховые  премии (взносы);

• выплаты по договорам страхования; изменение резервов по страхованию жизни;
• изменение резерва незаработанной премии; состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование; изменение резервов убытков;
• изменение других страховых резервов;
• отчисления от страховых премий;
• расходы по ведению страховых операций; доходы и расходы по инвестициям; управленческие расходы;
• операционные доходы и расходы, кроме связанных с инвестициями;
• внереализационные доходы и расходы; финансовый результат от операций по страхованию жизни; финансовый результат от операций страхования иного, чем страхование жизни.

     Страховые премии, выплаты по договорам страхования, изменение страховых резервов и  расходы по ведению страховых  операций показываются раздельно по страхованию жизни и страхованию  иному, чем страхование жизни (всего, переданные перестраховщикам и разница между ними (нетто-перестрахование).

     В разделе I "Страхование жизни" и разделе II "Страхование иное, чем страхование жизни" определяются, соответственно, финансовый результат  проведения страхования жизни и финансовый результат проведения страхования иного, чем страхование жизни.

     В составе групп статей "Страховые  премии (взносы) – нетто перестрахование", "Страховые премии - нетто-перестрахование":

     по  статьям "Сраховые премии (взносы) - всего", "Сраховые премии - всего" показывается сумма начисленных страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование (по этим статьям также отражаются страховые премии, приходящиеся на долю страховой организации по договорам сострахования);

     по  статье "переданные перестраховщикам" показывается начисленная сумма  премий по договорам, переданным в перестрахование.

     В составе группы статей "Выплаты  по договорам страхования - нетто-перестрахование":

     по  статье "Выплаты по договорам страхования - всего" показываются фактически произведенные страховой организацией страховые выплаты, а также возвращенные страхователям уплаченные ими страховые премии и выплаченные выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий договора страхования и сострахования, а также суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика. По договорам, принятым в перестрахование, по этой статье отражается начисленная сумма доли страховой организации в выплатах, осуществленных перестрахователями;

     по  статье "Доля перестраховщиков" показывается начисленная сумма доли перестраховщиков в выплатах страховой организации по договорам страхования.

     В составе групп статей, отражающих изменение страховых резервов - нетто-перестрахование:

     по  статьям, отражающим изменение страховых  резервов - всего, показывается сумма  дохода, связанная с уменьшением  страховых резервов, или сумма расхода, связанная с увеличением страховых резервов;

     по  статьям, отражающим изменение доли перестраховщиков в страховых резервах, показывается сумма дохода, связанная  с увеличением доли перестраховщиков в страховых резервах, или сумма  расхода, связанная с уменьшением доли перестраховщиков в страховых резервах.

     Состоявшиеся  убытки включают сумму выплат по договорам  страхования и суммы изменения  резервов убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и  резерва произошедших, но незаявленных убытков).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

    Финансовые  результаты страховых операций —  это стоимостная оценка итогов хозяйственной  деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям  в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей — за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

    Финансовый  результат страховых операций определяется путем сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

    Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой  оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называется рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности определяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом.

 

     Список использованной литературы

 
    

1. Об организации  страхового дела в РФ (в ред. от 29.11.2007 г. № 287 – ФЗ) // КонсультантПлюс.
2. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2). – М. ; СПб. , 2006. – 430 с.
3. Абрамов В.Ю. Страховое право. Очерки. – М. : Анкил, 2008. – 184 с.
4. Ахвледиани Ю.Т. Страхование : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям (060400) «Финансы и кредит», (060500) «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 543 с.
5. Гвозденко А. . Основы страхования : учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 320 с.
6. Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности : учеб. пособие. — М. : Финансы и статистика, 2008. — 360 с.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2). -– М. ; ОМЕГА-Л. , 2009. – 714 с.
8. Страхование от А до Я: книга для страхователей / под ред. Л. И. Корчевской, К.Е. Турбиной. – М. : Инфра – М, 2006. – 624
9. Страховое право : учебник для вузов / под ред. В.В. Шахова.,
10. Шахов В.В. Страхование : учебник для вузов. – М. : Страховой полис, ЮНИТИ, 2007. – 311 с.
11. Яковлева Т.А., Шевченко О.Ю. Страхование : учеб. пособие. – М. : Юристъ, 2009. – 217 с.

 

     Практическое задание

 

    Задача 1

    Страховая организация проводит страхование  от несчастных случаев. Вероятность наступления страхового случая — 0,04. Средняя страховая сумма — 40 000 д.е. Среднее страховое обеспечение — 7 000 д.е. Планируемое количество договоров страхования — 5 000. Гарантия безопасности — 95%. Нагрузка к нетто-ставке — 25%. Требуется определить страховой тариф.

    Решение:

    1. Рассчитаем нетто-ставки со 100 рублей  по формуле: 

    

 

    

 

    2. Рассчитаем рисковую надбавку: 

    

  

    

 

    3. Нетто-ставка: 

    

   

    4. Брутто-ставка: 

    

   

    Задача 2

    Клиент  застраховал автомобиль от аварии на один год и заплатил единовременную премию в сумме 3 000 д.е. Через 8 месяцев  клиент продал автомобиль. Какую сумму  страхового взноса вернёт страховщик клиенту, если нагрузка к нетто-ставке составляет 30%.

    Решение: 

    

1. 3000 / 12 * 8 = 2000 д.е.
2. 3000 – 2000 = 1000 д.е.
3. 1000 * 30% = 300 д.е.
4. 1000 – 300 = 700 д.е. – возвращенная сумма страхового взноса

 

    Задача 3

    Общая сумма кредита по кредитному договору — 60 тыс. д.е. Кредит выдан по 16% годовых сроком на 12 месяцев. Страховой тариф — 1,3% от страховой суммы, лимит ответственности страховщика — 95%. Заёмщик своевременно не погасил задолженность по кредиту. Определите размер страхового платежа, страховое возмещение.

    Размер  страхового возмещения = сумма не погашенного  кредита * предел ответственности страховщика (60000 * 95% = 57000 д.е.)

    Размер  страхового платежа:

1. 60000 * 16% = 9600 д.е.
2. 60000 + 9600 = 69600 д.е.
3. 69600 * 1,3% = 904,8 д.е.