В страховании прибыль рассматривается  не только как реальный финансовый результат. Выделяют и так называемую нормативную прибыль. Нормативная прибыль страховых операций – это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.

    Расхождение между значениями нормативной прибыли  и прибыли от реальной страховой  деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных c наступлением страховых случаев.

    Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут  использоваться другие абсолютные и  относительные показатели. B число абсолютных показателей входят следующие индикаторы.

    - количество освоенных видов страхования;

    - число заключенных договоров  страхования;

    - суммарная страховая сумма;

    - объемы доходов и расходов;

    - объем страховых резервов;

    - объем собственных свободных средств (чистых активов);

    Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании можно отметить следующие:

    - рентабельность;

    - уровень выплат по видам страхования

    - уровень расходов

    - соотношение прибыли по страховой и не страховой деятельности.

    В общем случае конечный финансовый результат, страховой организации определяется как разность между ее доходами и  расходами.

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

 

    Виды  налогов для страховой организации:

    1. Налог на прибыль. Объектом  налогообложения является прибыль  организаций, которая определяется  как разница между доходами  и расходами. Страховые организации исчисляют доходы и расходы по правилам, установленным для всех предприятий, однако с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает особенности определения доходов и расходов страховой организации.

    2. Налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг (налог с пользователей автодорог, сбор за использование наименования «Россия»).

    3. Налоги с имущества: налог на  имущество страховых организаций,  налог с владельцев транспортных  средств и налог на приобретение транспортных средств.

    4. Платежи за природные ресурсы:  земельный налог и арендная  плата за землю. 5. Налоги с фонда  оплаты труда: отчисления в  государственные социальные фонды;  социальный налог (ЕСН) — налог,  объединяющий отчисления в Пенсионный  фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонды обязательного медицинского страхования. Базой для расчета ЕСН является фонд оплаты труда.

    6. Налоги, уплачиваемые с суммы  произведенных затрат — налог на рекламу.

    7. Налоги на определенные виды финансовых операций с ценными бумагами.

    8. Налоги со стоимости исковых  заявлений и сделок имущественного  характера (госпошлина).

    9. Налоги с выручки от оказания  не страховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог.

    Согласно  Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождены  операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включается в оборот, облагаемый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения. 
 
 
 
 
 

      5.Активы  и источники средств страховой организации.

      Финансовой  моделью страховой организации  является ее бухгалтерский баланс. B активе баланса представлено имущество  страховой фирмы, находящееся в  ее собственности. Основными активными  статьями, представляющими собой  вложения страховщика, являются основные средства, нематериальные активы, инвестиции, доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская задолженность, финансовые средства.

      K специфическим для страховщика  статьям актива баланса относятся  ссуды по страхованию жизни,  доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская задолженность по действиям страхования, сострахования и перестрахования и т. д. Ссуда по страхованию жизни - это ссуда, выдаваемая страховщиком страхователю по условиям контракта страхования жизни из средств, накопленных по этому говору. Доля перестраховщика в страховых резервах представляет собой часть страхового резерва перестраховщика, отвечающую размеру опасности, принятого им от перестрахователя. Является статьей актива баланса страховщика (перестрахователя). Дебиторская задолженность по действиям страхования, сострахования и перестрахования отражает задолженность страхователей, агентов, брокеров и прочих дебиторов по действиям страхования, сострахования и перестрахования.

    B структуре источников средств страховой организации выделяется две основные части - собственный капитал и привлеченные средства. B силу специфики страховой деятельности, заключающейся в привлечении и аккумуляции в страховых резервах финансовых средств страхователей, доля привлеченных средств, как правило, относительно высока.

    Состав  элементов собственного капитала (собственных  средств) страховщика аналогичен по структуре собственного капитала любой  хозяйствующей единицы и включает уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, целевые поступления и финансирование. Основными источниками формирования собственного капитала страховщика являются взносы учредителей, пополнения из прибыли от страховой деятельности и доходов от инвестиционной деятельности, a также от дополнительной эмиссии акций.

    Ввиду большой социальной значимости страхования  как института финансовой защиты требования к уставному капиталу как основному структурному элементу собственных средств, особенно на начальном  этапе работы страховой организации, являются довольно высокими. В настоящее час для страховых компаний, занимающихся иными видами страхования, чем страхование жизни, уставный напитал должен быть не менее 25000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), для страховых компаний, занимающихся всеми видами страхования (рисковыми и страхованием жизни), уставный капитал должен быть не менее 35000 МРОТ, a для компаний, занимающихся исключительно перестраховочной деятельностью,- не менее 50000 МРОТ.

    Структура привлеченных средств обусловлена спецификой страхового бизнеса, a его основными источниками являются:

     (а) страховые резервы, сформированные за счет части страховых взносов страхователей, предназначенные для будущих страховых выплат и составляющие самую существенную долю привлеченных средств;

     (б) кредиторская задолженность по действиям страхования, сострахования и перестрахования;

     (в) кредиторская задолженность по действиям, непосредственно не связанным со страховой деятельностью.

    6.Оценка  платежеспособности  страховой организации.

    Финансовым  обеспечением выполнения обязательств по страховым выплатам для страховщика  являются сформированные страховые  резервы, a также свободные от обязательств собственные средства, называемые чистыми  активами. Значимость последнего элемента обусловлена тем, что средств страховых резервов, как правило, довольно для выполнения страховых обязательств. Это объясняется, прежде всего, случайной природой страховых выплат и тем, что своей профессиональной деятельности страховщик постоянно сталкивается c техническими, нетехническими и инвестиционными рисками.

    Поскольку страховые резервы рассчитываются по особым методикам, и поэтому их размер довольно определенен, оценка платеж способности страховой организации  может быть сведена к оценке достаточности  размера собственных свободных средств страховщика (чистых активов), которые совместно c активами, покрывающими, страховые резервы, используются для выполнения страховых обязательств.

    Превышение  активов страховщика над его  обязательствами подтверждает наличие  маржи платежеспособности (чистых активов страховщика) - положительной разности между всеми активами страховщика и его обязательствами, которая используется для выполнения страховых обязательств в случае недостаточности средств страховых резервов. Суть действующей в настоящее час методики оценки платежеспособности страховой организации сводится к сопоставлению фактического размера маржи платежеспособности (фактического размера чистых активов страховщика) c ее нормативным размером, рассчитанным по сведениям оцениваемой страховой организации в соответствии с инструктивными материалами.

    Оценка  платежеспособности осуществляется в  три этапа:

    Этап 
1. Расчет нормативного размера маржи платежеспособности (нормативного значения чистых активов страховщика), обусловленного спецификой заключенных контрактов страхования, a также объемом принятых к выполнению обязательств.

    Инструкция  предполагает оценку платежеспособности для страховой фирмы, занимающейся страхованием жизни и иными видами страхования одновременно, поэтому  общий нормативный размер маржи платежеспособности рассчитывается как сумма двух слагаемых - для страхования жизни и видов страхования иных, нежели страхование жизни. Для иных видов страхования, нежели страхование жизни, частный нормативный размер маржи платежеспособности Н_РВ рассчитывается по формуле:

    Н _РН = max{Р₁,Р₂} х k_вып.

    Показатель  Р₁ указывает на минимальный размер чистых активов, который должна иметь страховая компания исходя из принятых ею страховых обязательств. Он рассчитывается по формуле:

    Р₁ = 0,16. ПР,

    где ПР - размер страховых премий за срок, по которому оценивается платежеспособность (как правило, один год) по договорам  страхования, сострахования и принятым в перестрахование, уменьшенный  на годовую сумму возвращенных страховых  премий, отчислений в резерв предупредительных мероприятий и других отчислений, предусмотренных законодательством.

    Показатель  Р₂ указывает на минимальный размер чистых активов, который должна иметь страховая компания исходя из выполненных ею страховых обязательств.

    Он  рассчитывается по формуле:

    Р₂ = 0,23 СВ,

    где СВ - сумма среднегодовых за предшествующие три года изменений резервов убытков  и фактических страховых выплат по договорам страхования, сострахования  и принятым в перестрахование, за минусом выплат, полученных по регрессным искам.

    Поправочный коэффициент k_вып. рассчитывается за год, предшествующий отчетной дате, как отношение суммы чистых страховых выплат (общих выплат за минусом участия перестраховщиков) и чистых изменений резервов убытков (общих изменений за минусом участия перестраховщиков) к общей сумме страховых выплат изменений резервов убытков. B случае, когда фактическое важность коэффициента не превышает 0,5, его важность принимается равным 0,5; если перестрахования не было, коэффициент равен 1.

    Для страхования жизни нормативный размер маржи платежеспособности Н_сж рассчитывается по формуле:

    Н_сж = 0,05 РСЖ * k,

    где РСЖ - резерв по страхованию жизни  на последнюю отчетную дату; k - поправочный  коэффициент, рассчитываемый как отношение  резерва до страхованию жизни  за вычетом участия перестраховщиков к величине указанного резерва. B случае, когда фактическое важность коэффициента меньше 0,85, его важность принимается равным 0,85; если перестрахования не было, коэффициент равен 1.

    Нормативный размер общей маржи платежеспособности H рассчитывается по формуле:

    Н = Н_рв+ Н_сж

    Если  компания занимается страхованием жизни  и другими видами страхования  и рассчитанный нормативный размер маржи платежеспособности H оказывается  меньше минимальной величины уставного капитала, предусмотренного законодательством, H устанавливается равным этой законодательно установленной величине.

    Этап 
2. Определение фактического размера маржи платежеспособности ПЛ_ф - чистых активов.

    По  российскому законодательству фактический размер маржи платежеспособности, который свидетельствует o фактической платежеспособности, рассчитывается по формуле:

    М_пф = (УК + ДК + РК + НП) - (НУ + ЗА + АП + HА + ДЗП),

    где УК - уставный капитал; ДК - добавочный капитал; РК - резервный кaпитaл; НП - нераспределенная прибыль oтчeтногo годa и пpoшлых лет; НУ - непокрытые ущерб oтчeтного года и прошлых лет; 3А - зaдолженнocть aкционеpoв (участников) по взнocaм в уставный капитал; АП - собственные акции, выкупленные y акционеров; HА - нематериальные активы; ДЗП - просроченнaя дeбиторскaя задолженность.