Этап 
3. Сопоставление фактического размера маржи платежеспособности c нормативным.

    Если  фактическая платежеспособность ПЛ_ф не меньше рассчитанного норматива H, т. e. если соблюдается соотношение ПЛ_ф>Н, можно сделать вывод o том, что страховая организация платежеспособна. В ином cлyчае контроль за финансовым оздоpoвлением страховщика осуществляется органами надзора за стpaxовой деятельнocтью.

    В рамках Европейского Союза оценка платежеспособности осуществляется раздельно для страховых компаний, занимающихся рисковыми видами страхования, и страховых компаний, занимающихся страхованием жизни. Вступление РФ в ВТО и Европейский Союз предполагает, в частности, что оценка платежеспособности российских страховых компаний должна быть приведена в соответствие c европейскими и мировыми стандартами.

    7. Финансовая устойчивость  и платежеспособность  страховой организации

    Под финансовой устойчивостью страховой  организации понимают ее способность  реализовать свои обязательства всем имеющимся y нее имуществом. Естественно, что страховщик имеет внешние и внутренние обязательства. Принято внешние обязательства подразделять на страховые и не страховые (прочие). Если иное не оговаривается специально, то в силу особой значимости страховых обязательств под финансовой устойчивостью прежде всего, понимают способность страховщика реализовать свои страховые обязательства.

    Критерием финансовой устойчивости стрaxовщика обычно принято считать достаточность  средств страховых резервов и собственных свoбодныx средств для выполнения обязательств страховщика. Важнейшим показателем финансовой устойчивости страховщика, ее надежности, является платежеспособность.

    Под платежеспособностью страховой  организации понимается ее способность  реализовать свои обязательства в любой момент времени. Как и в случае с финансовой устойчивостью, при оценке платежеспособности обычно, если это не оговорено особо, понимают ее способность реализовать, прежде всего, страховые обязательства.

    Условие o платежеспособности страховщика является более значимым, чем условие o финансовой устойчивости, так как оно накладывает дополнительное требование к активам фирмы. Кроме того, что их должно быть довольно, они должны быть ликвидными в той мере, как это нужно для выполнения страховых обязательств в любой момент вpeмени.

- уровень выплат  по видам страхования

- уровень расходов

- соотношение  прибыли по страховой и не  страховой деятельности.

8.Формирование финансового результата деятельности страховой организации

    В общем случае конечный финансовый результат, страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами. Тем не менее, специфика страхового бизнеса оказывает существенное влияние на состав, структуру и содержание основных показателей производственно-хозяйственной деятельности, определяющих ее конечный финансовый результат. Финансовый результат страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный срок времени. Пoлyченнaя прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами; алгоритм расчета налогооблагаемой прибыли

    В страховании прибыль рассматривается  не только как реальный финансовый результат. Выделяют и так называемую нормативную прибыль; именно она закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Нормативная прибыль страховых операций - это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.

    Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных c наступлением страховых случаев.

    Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. B число наиболее распространенных абсолютных показателей входят следующие индикаторы.

    - количество освоенных видов страхования; 

    - число заключенных контрактов  страхования;

    - суммарная страховая сумма;

    - объем страховых премий;

    - суммарные выплаты;

    - объемы доходов и расходов;

    - объем страховых резервов;

    - объем собственных свободных  средств (чистых активов);

    Среди относительных показателей, характеризующих  финансовую дело страховой фирмы и наиболее часто используемых можно отметить следующие:

- рентабельность;

    8.1 Доходы страховой организации.

    Доходом страховой организации называется совокупная сумма финансовых поступлений  на ее счета в результате осуществления  страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

    По  признаку "источник поступлений" все доходы страховщика делятся  на три группы:

    1) доходы от страховых операций,

    2) доходы от инвестиционной деятельности,

    3) прочие доходы, напрямую не связанные c проведением страховых операций.

    Доходы  от страховых операций формируются  за счет поступающих страховых премий (они дают наибольшую долю дохода от новых операций), возмещения доли убытков  по рискам, переданным в перестрахование, a также за счет комиссионных и брокерских награждений, когда страховщик выступает в роли посредника страховых.

    Доходы  от инвестиционной деятельности страховщика  формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и  собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная дело страховщика носит подчиненный характер по отношению страховым действиям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы c принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений использован и которого относятся:

    * выполнение обязательств по предоставлению  инвестиционного дохода выгодоприобретателям  по долгосрочным договорам страхования  жизни, в том числе для выплаты  бонусов по полисам c участием в прибыли;

    * покрытие недостающих страховых  резервов для возмещения убытков;

    * использование части инвестиционного  дохода по своему усмотрению  страховщика, например на развитие.

    Прочие  доходы страховщика связаны как  со страховой, так и нестраховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью; относятся:

    * суммы процентов, начисленных  на счета депо премий; в том  случае, если страховщик, выступающий  в роли перестрахователя, депонирует  часть или всю перестраховочную премию, эта задепонированная часть перестраховочной премии рассматривается как источник дохода;

    * суммы, полученные в порядке  регресса после исполнения страховщиком  своих обязательств по страховым  выплатам; они компенсируют расходы  по страховым выплатим, поэтому рассматриваются как источник прочих доходов;

    * барыш от реализации основных  фондов, материальных ценностей  и других активов;

    * доходы от сдачи в аренду  имущества страховщика;

    * суммы возврата страховых резервов, уменьшающие размер страховых резервов в результате их пересчета

    * оплата потребителями консультационных  услуг, обучения, предоставляемых  страховщиком.

    8.2 Расходы страховой организации.

    Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация  при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:

    * отношение к основной деятельности, т.е. отношение к страховым  действиям,- по этому признаку  все расходы можно разделить  на две большие группы - связанные c осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельностью;

    целевое назначение - по этому признаку различают  расходы, обусловленные, например, подготовкой  и заключением контракта (затраты  по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д.), ведением контракта (затраты по формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.;

    час осуществления - по этому признаку все  расходы, связанные c проведением страховых  операций, делятся на три группы:

    1) осуществляемые до заключения  контракта страхования; 

    2) имеющие место в процессе ведения контракта, в том числе при его заключении;

    3) возникающие при наступлении  страхового случая или либо  при окончании контракта, либо  по истечении срока страхования.  По признаку "время осуществления"  расходы могут делиться также  на единовременные и текущие.

    Расходы страховщика формируют себестоимость  страховой услуги, которая учитывается  при определении финансового  результата, базы налогообложения. Отнесение  затрат на себестоимость страховой  услуги регулируется общими и отраслевыми  нормативными актами.

    Специфика страхового бизнеса обусловливает  необходимость рассмотрения планируемой  и фактической себестоимости. Под  планируемой (расчетной) понимают себестоимость  страховой услуги, закладываемую  в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов - нетто-премии и нагрузки. Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения контрактов страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на адмиминистративно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т. п. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.

 
 
 
 
 
 

    9. Учет финансовых результатов. 
       

    К доходам страховой организации, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, относятся также доходы от страховой деятельности. К доходам страховых организаций в целях 25 главы НК РФ относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

     1) страховые премии (взносы) по договорам  страхования, сострахования и  перестрахования. При этом страховые  премии (взносы) по договорам сострахования  включаются в состав доходов  страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

     2) суммы уменьшения (возврата) страховых  резервов, образованных в предыдущие  отчетные периоды с учетом  изменения доли перестраховщиков  в страховых резервах;

     3) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

     4) вознаграждения от страховщиков  по договорам сострахования;

     5) суммы возмещения перестраховщиками  доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

     6) суммы процентов на депо премий  по рискам, принятым в перестрахование;

     7) доходы от реализации перешедшего  к страховщику в соответствии  с действующим законодательством  права требования страхователя (выгодоприобретателя)  к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

     8) суммы санкций за неисполнение  условий договоров страхования,  признанные должником добровольно  либо по решению;

     9) вознаграждения за оказание услуг  страхового агента, брокера;

     10) вознаграждения, полученные страховщиком  за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

     11) суммы возврата части страховых  премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения ;[5,45]

     12) другие доходы, полученные при  осуществлении страховой деятельности.