Инновации в гостиничном бизнесе на примере закупки нового оборудования

При применении нелинейного  метода норма амортизации объекта  амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации  в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту  амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого  имущества достигнет 20 процентов  от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация  по нему исчисляется в следующем  порядке:

1) остаточная стоимость  объекта амортизируемого имущества  в целях начисления амортизации  фиксируется как его базовая  стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за  один месяц амортизации в отношении  данного объекта амортизируемого  имущества определяется путем  деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

 

 

	Линейный метод		Нелинейный метод
	Ежегод. аморт. (тыс.руб)	Ост-я ст-ть (тыс.руб)	Ежегод. аморт. (тыс.руб)	Ост-я ст-ть (тыс.руб)
1	680,4	6123,6	1360,8	5443,2
2	680,4	5443,2	1088,6	4354,6
3	680,4	4762,8	870,9	3483,7
4	680,4	4082,4	696,7	2787,0
5	680,4	3402,0	557,4	2229,6
6	680,4	2721,6	445,9	1783,7
7	680,4	2041,2	356,7	1427,0
8	680,4	1360,8	475,7	951,3
9	680,4	680,4	475,7	475,6
10	680,4	0,0	475,6	0,0
Итого	6804,0	6804,0	6804,0	6804,0

 

 

Так как наши объекты относятся  к  восьмой амортизационной группе, то мы обязаны применить линейный способ амортизационных отчислений.

 

2.3. Расчет платежей по инновационным  кредитам.

 

Годовая ставка по инновационным кредитам составляет 18%;

Размер  и порядок уплаты лизинговых платежей являются существенными условиями  договора лизинга.

В соответствии с п. 5 ст. 15 и ст. 28 Закона о лизинге сторонами договора согласовываются периодичность, размер и способ оплаты лизинговых платежей. Порядок расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового  лизинга установлен в Методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей, утвержденных Минэкономики России 16.04.1996 (далее - Методические рекомендации).

В соответствии с Методическими рекомендациями под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное  ему право пользования имуществом - предметом договора.

На  основании Методических рекомендаций в лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества  за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя  за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата  за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

  Сторонами договора устанавливается  форма уплаты лизингового платежа.  Платежи могут осуществляться  в денежной, компенсационной (продукцией  или услугами лизингополучателя)  и смешанной форме. 

При согласовании метода начисления лизингового  платежа стороны могут выбрать:

  метод "с фиксированной общей  суммой", когда общая сумма  платежей начисляется равными  долями в течение всего срока  договора в соответствии с  согласованной сторонами периодичностью;

  метод "с авансом", когда  лизингополучатель при заключении  договора выплачивает лизингодателю  аванс в согласованном сторонами  размере, а остальная часть  общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется  и уплачивается в течение срока  действия договора, как и при  начислении платежей с фиксированной  общей суммой;

Лизинговые  платежи могут выплачиваться  с периодом уплаты ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно, а также  в сроки внесения платы по числам месяца.

По  соглашению сторон платежи могут  осуществляться равными долями, в  уменьшающихся или увеличивающихся  размерах.

Уменьшение  платежей может производиться, например, если ставка комиссионного вознаграждения была установлена соглашением сторон в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества. Если же при приобретении предмета лизинга лизингодатель привлекал кредитные ресурсы, то при погашении кредита уменьшается также и размер платы за используемые кредиты.

  Последовательность расчета лизинговых  платежей следующая. 

1. Производится расчет размеров  лизинговых платежей по годам,  если договор лизинга сроком  более одного года, или в случае, когда срок договора лизинга  меньше одного года, - по месяцам. 

2. Рассчитывается общий размер  лизинговых платежей за весь  срок договора лизинга как  сумма платежей по годам. 

3. Рассчитываются размеры лизинговых  платежей в соответствии с  выбранной сторонами периодичностью  взносов, а также согласованными  ими методами начисления и  способом уплаты.

Расчет  общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле 

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, 

где ЛП - общая сумма лизинговых платежей; АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в  текущем году;

<*> Если лизингодатель не является  плательщиком НДС в соответствии  с действующим налоговым законодательством,  то в общую сумму лизинговых  платежей налог на добавленную  стоимость не включается.

ПК - плата за используемые кредитные  ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

  КВ - комиссионное вознаграждение  лизингодателю за предоставление  имущества по договору лизинга; 

  ДУ - плата лизингодателю за дополнительные  услуги лизингополучателю, предусмотренные  договором лизинга; 

  НДС - налог на добавленную  стоимость, уплачиваемый лизингополучателем  по услугам лизингодателя. 

  Амортизационные отчисления (АО) рассчитываются  по формуле 

          БС x На       АО = ________, (2)             100   

  где БС - балансовая стоимость  имущества - предмета договора  лизинга, млн руб.;

  На - норма амортизационных отчислений, %.

Балансовая  стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном в  ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

  Норма амортизационных отчислений  рассчитывается исходя из срока  полезного использования объекта,  который определяется организацией  самостоятельно при принятии  объекта к бухгалтерскому учету. 

Срок  полезного использования объекта  основных средств может определяется исходя из срока аренды, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т.п.

Плата за используемые лизингодателем кредитные  ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле 

          КР x СТк       ПК = ________, (3)              100 

  где ПК - плата за используемые  кредитные ресурсы, млн руб.;

  СТк - ставка за кредит, % годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится  со среднегодовой суммой непогашенного  кредита в этом году или со среднегодовой  остаточной стоимостью имущества - предмета договора:

           Q x (OCн + OCк)       КРt = _____, (4)                     2 

где КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн руб.;

Q - коэффициент, учитывающий долю  заемных средств в общей стоимости  приобретаемого имущества. Если  для приобретения имущества используются  только заемные средства, коэффициент  Q = 1;

OCн и OCк - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн руб.

Расчет  комиссионного вознаграждения лизингодателю 

Комиссионное  вознаграждение (КВ) может устанавливаться  по соглашению сторон в процентах:

  а) от балансовой стоимости  имущества - предмета договора;

  б) от среднегодовой остаточной  стоимости имущества. 

  В соответствии с этим расчет  комиссионного вознаграждения осуществляется  по формуле 

КВt = p x БС, (5а)

где p - ставка комиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимости имущества; 0,01%

  БС - то же, что и в формуле ,

или по формуле 

           ОСн + ОСк     СТв       КВt = ____ х _____,

(где  ОСн и ОСк - то же, что и в формуле (4);

Ств - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

Расчет  платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга 

  Плата за дополнительные услуги  в расчетном году рассчитывается  по формуле 

           (Р + Р + ... Рn)       ДУт = ______, (6)                  Т   

где ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн руб.;

  Р, Р, .., Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн руб.;

  Т - срок договора, лет. 

Расчет  размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам  договора лизинга 

  Размер налога на добавленную  стоимость определяется по формуле 

            Вt x СТn       НДСt = ________, (7)                100 

  где НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн руб.;

  Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн руб.;

  СТn - ставка налога на добавленную стоимость, %.

В сумму выручки включаются: амортизационные  отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные  договором (ДУ):

Вт = АОt + ПКt + КВt + Дуt. (8)

Примечание. Состав слагаемых при определении  выручки определяется законодательством  о налоге на добавленную стоимость  и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

 

РАСЧЕТ  ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1) Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга

Условия договора:

  Стоимость имущества - предмета  договора – 6 804,0 тыс. руб.

  Срок договора - 10 лет.

  Срок полезного использования  объекта - 10 лет.

  Процентная ставка по кредиту,  использованному лизингодателем  на приобретение имущества - 18% годовых.

  Величина использованных кредитных  ресурсов -  6 804,0 тыс. руб.

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю  – 10 % годовых.

  Дополнительные услуги лизингодателя,  предусмотренные договором лизинга,  всего – 340,2 тыс.рублей.

  в том числе: 

  оказание консалтинговых услуг  по использованию (эксплуатации) имущества - 200 тыс. руб.;

  командировочные расходы – 40,2 тыс. руб.;

  обучение персонала – 100 тыс.руб.;

  ставка налога на добавленную  стоимость - 18%.