Управление заемным капиталом (на примере ООО «Термоблок»)

 

2. составление баланса расходов и доходов предприятия (финансового плана предприятия)

2.1. Расчет  плановой суммы амортизационных  отчислений

и ее распределение

Сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в плановом периоде и средней нормы амортизационных отчислений.

Под амортизацией понимают процесс накопления по мере реализации продукта денежных сумм, соответствующих перенесенной стоимости основных фондов и последующее возмещение за счет этих сумм изношенных основных средств [1, стр. 25].

Под основными средствами понимают созданные общественным трудом вещественные ценности, используемые в качестве средств труда в неизменной натурально-вещественной форме в течение длительного периода времени. К основным производственным фондам относят фонды, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и по частям переносящие свою стоимость на товар в виде амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления по основным средствам начисляются  в течение нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки производства (обращения). После этого начисление амортизации прекращается (независимо от того, будут ли дальше эксплуатироваться основные средства или подлежат списанию) [1, стр. 102].

Исходными данными для  расчета плановой суммы амортизации  являются:

• стоимость основных фондов на начало года;
• годовые планы по вводу в действие основных фондов;
• годовые планы по выбытию основных фондов;
• норма амортизации.

При этом выполняют следующую последовательность операций:

1. группируются основные фонды, предусмотренные в единых нормах амортизации, и определяется их стоимость;
2. определяется среднегодовая стоимость вводимых и выбывающих основных фондов;
3. определяется среднегодовая стоимость всех амортизируемых средств по формуле:

F _ср = F _н.г. + F _{ср. вв}. – F _ср.выб.     (2.1)

где F _н.г. - стоимость основных фондов на начало года;

F _{ср. вв}. – среднегодовая стоимость вводимых основных фондов;

F _ср.выб. – среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов.

Исходные данные для  расчета представлены в таблице 2.

 

      Таблица 2

Данные к расчету  амортизационных отчислений на основные производственные фонды

№ п/п	Показатель	Значение показателя по кварталам
		I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1	Плановый ввод в действие основынх фондов, тыс.руб.	160		220	400
2	Стоимость основных средств, на которые начисляется  амортизация на начало года, тыс.руб.	38400
3	Плановое выбытие  основных фондов, тыс.руб.	800	800	800	800
4	Средняя норма  амортизационных отчислений, %	9,7

 

Определим среднегодовую  стоимость вводимых основных фондов:

F _{ср. вв}. = (160 + 220 + 400) / 4 = 195 тыс. руб.

Определим среднегодовую стоимость  выбываемых основных фондов:

F _{ср. выб}. = (800 + 800 + 800 + 800) / 4 = 800  тыс. руб.

Определяем среднегодовую  стоимость всех амортизируемых средств  по формуле (2.1):

F _ср =38400 + 195 – 800 = 37795 тыс. руб.

Полученные данные сводим в таблицу 3.

 

 

 

 

Таблица 3

Расчет амортизационных  отчислений

№п\п	Показатель	Сумма,тыс.руб.
1	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года	38400
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	195
3	Среднегодовая стоимость выбываемых основных фондов	800
4	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	37795
5	Средняя норма амортизационных отчислений, %	9,70%
6	Сумма амортзационных отчислений	3666,115
7	Использование амортизационных отчислений на кап. вложения	1833,0575

 

* При расчете предполагаем, что на капитальные вложения  используется 50% суммы амортизационных  отчислений

2.2. Расчет  объема реализации продукции  и прибыли предприятия

В данном разделе необходимо рассчитать смету затрат на производство продукции, определить объем реализуемой товарной продукции и балансовой прибыли.

Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. Она определяет общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим направлениям расходов. Планирование видов затрат осуществляется в денежном выражении на предусмотренные в годовых проектах производственные программы, цели и задачи, выбранные экономические ресурсы и технологические средства их выполнения.

Смета затрат на производство продукции показывает планируемые уровни материальных запасов, объемы выпускаемой продукции, стоимость различных видов ресурсов и т.д. В процессе разработки сметы затрат на производство в отечественной экономической науке и практике широко применяются три основных метода: сметный, сводный и калькуляционный.

Сметный метод является наиболее распространенным на российских промышленных предприятиях. Его применение обеспечивает тесную взаимоувязку и приведение в единую систему расчетов комплексного плана. При этом методе все затраты на производство по отдельным элементам сметы находятся по данным соответствующих разделов годового плана. Порядок определения сметных затрат обычно следующий [3, стр. 252].

1. Затраты на основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие устанавливаются на основе плана годовой потребности материальных ресурсов. В смету включаются лишь те затраты, которые в течение планового периода будут израсходованы и подлежат списанию на производство продукции. В стоимость материалов включаются суммарные затраты не только на изготовление основной продукции, но и на выполнение других работ и услуг в соответствии с планом их реализации на рынке, с вычетом стоимости возвратных материальных отходов.

2. Затраты на вспомогательные  материалы также принимаются на основании годовых планов их потребности. В состав этих затрат принято включать стоимость расходуемых в плановом периоде покупных инструментов и малоценного хозяйственного инвентаря.

3. Стоимость топлива в смете затрат планируется безотносительно к его использованию в технологических процессах или в хозяйственно-бытовых службах.

4. Стоимость энергии включается в смету затрат отдельным элементом только в том случае, если предприятие покупает ее у внешних поставщиков. В состав этих затрат входят все виды расходуемой энергии: электрическая (силовая, осветительная), сжатый воздух, вода, пар, газ и др.

5. Основная и дополнительная заработная плата всех категорий персонала определяется по действующим тарифным ставкам и окладам с учетом сложности и трудоемкости выполняемых работ, численности и квалификации работников. На общий фонд заработной платы персонала планируются начисления на социальные нужды по действующим в плановый период ставкам.

6. Амортизационные отчисления предназначены для возмещения износа технологического оборудования, промышленных зданий, производственных сооружений и других основных фондов за счет себестоимости выпускаемой продукции. Общий размер амортизационных отчислений зависит от существующих норм амортизации, срока службы оборудования и первоначальной стоимости основных производственных фондов.

7. Прочие денежные расходы включают затраты, не предусмотренные в предыдущих статьях сметы производства. По каждой из статей прочих расходов необходимо обосновать величину соответствующих затрат по существующим нормам или опытным данным.

Смета затрат на производство продукции приведена в таблице 4.

 

Таблица 4

Смета затрат на производство продукции

№ п/п	Статья затрат	Значение показателя, тыс.руб.
		всего на год	в т.ч. на IV кв
1	Сырье и основные материалы	15350	4600
2	Вспомогательные материалы	1550	460
3	Топливо	720	210
4	Энергия	540	160
5	Затраты, связанные с использованием природного сырья	460	140
6	Амортизация основных средств	3666,1	916,5
7	Расходы на оплату труда	3850	1160
8	Отчисления на социальные нужды	1540	450
9	Прочие расходы	1522	430
10	Итого затрат	29198,1	8526,5
11	Списано на непроизводственные счета	1200	350
12	Затраты на валовую продукцию	30398,1	8876,5
13	Изменение остатков незавершенного производства	320	90
14	Производственная себестоимость  товарной подукции	30718,1	8966,5
15	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	800	270
16	Полная себестоимость товарной продукции	31518,1	9236,5
17	Товарная продукция в отпускных  ценах (без НДС и акцизов)	35400	10530

 

Разработанная смета  затрат на производство должна также  соответствовать запланированному объему реализации товаров и услуг. При необходимости допускается корректировка планируемых расходов с учетом изменения норматива складских запасов готовой продукции, незавершенного производства, материальных запасов, затрат будущих периодов и т.п. [3, стр. 254].

Для расчета объема реализуемой  продукции и балансовой прибыли  составим таблицу 5. Заполнение таблицы проводим в следующей последовательности:

• прибыль по остаткам нереализованной продукции на начало года определяется как разница между отпускной ценой и производственной себестоимостью (1000 - 700 = 300 тыс. руб.);
• данные о товарной продукции на плановый год – из таблицы 4 (смета затрат на производство), прибыль определяется аналогично (35400 – 31518,1 = 3881,9 тыс. руб.);
• остатки готовой продукции на складах и товарах, отгруженных на конец года, определяем исходя из норм запаса в днях и данных сметы на производство на IV квартал (таблица 4).

Для этого на основании данных о товарной продукции в оптовых ценах и производственной себестоимости определяем однодневный оборот, учитывая, что продолжительность периода составляет 91 день. Остаток готовой продукции на складе, отгруженной на конец года в днях запаса равен 12. определим необходимый остаток нереализованной продукции на конец года:

по производственной себестоимости – 8966,5 / 91 * 12 = 1182,4 тыс. руб.

в отпускных ценах  – 10530 / 91 * 12 = 1388,6 тыс. руб.;

прибыль – 1388,6 – 1182,4= 206,2 тыс. руб.

• реализация продукции в планируемом году определяется как сумма остатка нереализованной продукции на начало года и товарной продукции на плановый год за вычетом остатка нереализованной продукции на конец года

по полной себестоимости  – 700 + 31518,1 – 1182,4 = 31035,7 тыс. руб.

в отпускных ценах  – 1000 + 35400 – 1388,6 = 35011,4 тыс. руб.

прибыль – 35011,4 – 31035,7 = 3975,7 тыс. руб.

• балансовая прибыль определяется суммой прибыли от реализации продукции в планируемом году, прибыли от прочей реализации и доходов (расходов) от внереализационных операций

балансовая прибыль = 3975,7 + 100 –270 = 3805,7 тыс. руб.

 

 

Таблица 5

Расчет объема реализации и прибыли предприятия

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на начало года
	по производственной себестоимости	700
	в отпускных ценах	1000
	прибыль	300
2	Товарная продукция на плановый год
	по полной себестоимости	31518,1
	в отпускных ценах	35400
	прибыль	3881,9
3	Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных) на конец года, дн.
	по производственной себестоимости	1182,4
	в отпускных ценах	1388,6
	прибыль	206,2
4	Реализация продукции в планируемом  году
	по полной себестоимости	31035,7
	в отпускных ценах	35011,4
	прибыль	3975,7
5	Прибыль от прочей реализации	100
6	Доходы (расходы) от внереализационных  операций, в т.ч. налог на имущество	-270
7	Балансовая прибыль	3805,7