Управление доходностью кредитных организаций

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках — разницу между доходами и расходами от этих операций.

1.4.Прочую операционную прибыль — прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.

2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

3. Прочую прибыль — разницу между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  — процентная прибыль. 

  Расчет чистой  прибыли коммерческого  банка 

   Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

   Действующими Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли: 

1.  Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы - Проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2.  Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы — Комиссионные расходы.

3.  Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4.  Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учет непредвиденных расходов = Текущие доходы - Прочие операционные расходы.

5.  Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Пункт 4 - Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).

6.  Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы — Непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 — Налог на прибыль — Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения.

   Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.  

  Направления использования  прибыли банка 

  Полученная  банком  прибыль распределяется  по  следующим основным направлениям:

• уплата налогов в бюджет;
• выплата дивидендов акционерам (участникам);
• капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

   Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 г. составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели.    Неизрасходованная часть прибыли является  дополнительным источником кредитных ресурсов банка. 

   Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. 

Фоpмиpования и учет фондов банка

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев  прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка. По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления.

Обязательным  является наличие резервного фонда.

Учет  фондов ведется на счетах:

резервный (балансовый счет No 10701);

специальные фонды (балансовый счет No 10702);

накопления (балансовый счет No 10703);

другие  фонды (балансовый счет No 10704); 

     Резервный фонд

     Источником  пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка. Средства резервного фонда служат для покрытия убытков. Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.

     В случае, если размер резервного фонда  превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей  минимальный размер фонда могут  быть капитализированы в уставный капитал. 

     Специальные фонды

Коммерческие  банки образуют такие специальные  фонды, как фонды накопления и  потребления, а также специальные  фонды.

Фонды накопления

     Банк  может образовывать фонды накопления (для развития и укрепления материальной базы - покупки основных средств, строительства  зданий).

     Фонды накопления, представляющие собой нераспределенную прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного  и социального развития кредитной  организации и иных аналогичных  мероприятий по созданию нового имущества. В бухгалтерском учете фонды  накопления учитываются на счетах аналогичного названия.  

Фонды потребления

материального поощрения (премии персоналу, социальные затраты, обучение персонала); председателя правления банка; другие фонды. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Система управления прибылью банка 

     Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому  управление прибылью — важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. 

     3.1 Элементы системы управления прибылью 

     Управление  прибылью банка осуществляется через  систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой. 

     Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка:

•   определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;

•  планирование доходов, расходов и прибыли банка;

•  применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

•  определение  методов текущего регулирования  прибыли (финансового результата). 

   Управление  прибылью коммерческого  банка осуществляется на различных уровнях:

• на уровне банка в целом (высший уровень),
• на уровне отдельных направлений деятельности банка,
• конкретных банковских продуктов,
• отдельных рабочих мест,
• взаимоотношений с клиентом (микроуровень).

Содержание  отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации  имеет свою специфику применительно  к перечисленным уровням. 

3.2 Организация процесса управления прибылью банка 

  В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управления, отделы.

     К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление и т.д.

   В их функции по управлению прибылью входит:

• оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов,
• контроль за рентабельностью отдельных сделок,
• представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом.

  Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка.

     Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения, структуре работающих активов и ресурсов и т.д. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка. 

     Третьим подразделением банка, участвующим  в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

     Наконец, в качестве четвертого подразделения  следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:

     • проверка соблюдения нормативных требований ЦБ РФ в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, использование их в соответствии с целевым назначением, правильность отражения на счетах нормируемых расходов, соблюдение принципов кассового метода отражения доходов и расходов на соответствующих счетах, соответствие данных аналитического и синтетического учета, проверка заключительных оборотов, своевременности закрытия доходных и расходных счетов, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т.д.);

     •   проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам РФ по расчету  налогооблагаемой базы (увеличение балансовой прибыли при расчете налогооблагаемой базы на проценты, уплаченные по межбанковским кредитам сверх нормы Центрального банка, по просроченным межбанковским кредитам, на превышение лимита по нормируемым расходам, на часть отчислений в резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, на стоимость безвозмездно полученных денежных средств и т.д.);

     •   проверка правильности применяемых  ставок налога и сроков его перечисления;

     •   проверка льгот, используемых банком при  исчислении налогов;

     • проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет).

     Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:

• составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана;
• планирование на его основе достаточной процентной маржи;
• составление сметы доходов и расходов банка;
• прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал;
• планирование распределения прибыли.

 
 
<