Потребность предприятия в оборотных средствах

• Норматив оборотных средств на запасные части устанавливается по каждому виду запасных частей в отдельности исходя из сроков их поставки и времени использования для ремонта. Норматив может исчисляться исходя из типовых норм на единицу балансовой стоимости основных средств, аналитическим методом на основе данных прошлых лет.
• Норматив по МБП рассчитывается раздельно по инструментам и приспособлениям, малоценному инвентарю, специальной одежде и обуви, специальному инструменту и приспособлениям.

    По  первой группе норматив определяется методом прямого расчета исходя из полагающегося набора малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и его стоимости. По второй группе норматив устанавливается отдельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю. Норматив по конторскому и бытовому инвентарю определяется исходя из количества мест и стоимости набора инвентаря на одно место. По производственному инвентарю - исходя из необходимости комплекта этого инвентаря и его стоимости.

    По спецодежде и обуви определяется на основе численности работников и стоимости одного комплекта. Норматив по этой группе оборотных средств на складе определяется умножением однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и страховой запасы.

• Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад.

    Величина  оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по предприятиям и отраслям. Основными причинами различий являются особенности организаций, объем производства и структура выпускаемой продукции.

    Нормирование  оборотных средств в незавершенном  производстве производится по группам  или видам изделий для каждого  подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70-80% ее общей массы.⁸

    Норматив  оборотных средств в незавершенном  производстве определяется по формуле: 

     ,                                                       (2)

где Н - норматив оборотных средств в незавершенном производстве, Р - однодневные затраты на производство продукции, Т - длительность производственного цикла в днях, К - коэффициент нарастания затрат. 

    Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в  незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.

    Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном  производстве по дням производственного  цикла.

    Все затраты в процессе производства подразделяются на:⁹

• единовременные затраты

    К таким затратам относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья и основных материалов).

• и нарастающие затраты

    Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты  электроэнергии, оплата труда и др.). Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство.

    Коэффициент нарастания определяется разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат.

    Если  основная доля затрат поступает в  производство в самом начале производственного  цикла (единовременные затраты), а остальные (нарастающие затраты) распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (серийное производство), коэффициент определяется по формуле: 

     ,                                                     (3)

где А - затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла, Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции. 

    При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент  определяется по формуле: 

     ,                (4)

где - единовременные затраты первого дня производственного цикла,          , , … - затраты по дням производственного цикла, , , ... - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла,                    - затраты, производимые равномерно в течении производственного цикла,     С - производственная себестоимость изделия, Т - длительность производственного цикла. 

    Затраты, нарастающие равномерно ( ), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.

• Норматив по статье «расходы будущих периодов» исчисляются по формуле:

 

     ,                                                 (5)

где - сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода,  - расходы, производимые в плановом периоде по смете, - расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода. 

    Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных  средств из сферы производства в  сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.

• Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

 

     ,                                                                (6)

где Р - однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости, Д - норма запаса в днях. 

    Норма оборотных средств по годовой  продукции определяется отдельно для  готовой продукции на складе и  для отгруженных товаров, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

    Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

    Норма по отгруженным товарам определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк и временем зачисления сумм на счета предприятия.

    Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.

    Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода для того, чтобы определить как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

    2.3 моделирование плановой потребности организации в оборотных средствах

 

    Помимо  традиционных методов планирования оборотных средств методами прямого  и аналитического расчета,  рассмотрим укрупненную модель расчета плановой потребности в оборотных активах, о которой упоминалось в начале главы. В его основу положены два ключевых параметра: длительность операционного цикла и планируемые затраты по хозяйственной деятельности.¹⁰

    Длительность  операционного цикла определяется четырьмя периодами: снабжения, производства, сбыта и расчетов с покупателями. Она может быть установлена с учетом специфики деятельности каждого предприятия. Продолжительность цикла снабжения и сбыта не должна превышать значений, принятых в маркетинговой стратегии предприятия. Продолжительность цикла производства устанавливается менеджерами по производству. Цикл расчетов должен соответствовать договорным условиям.

    В рыночных условиях значительная часть  дебиторской задолженности (по договорным авансам и предоставленному покупателям  коммерческому кредиту) носит вполне обоснованный характер. Потребность в оборотных средствах на эти цели определяется по формуле:  

     ,                                                        (7)

где - потребность в оборотных активах для расчетов с дебиторами,       - стоимость продукции в отпускных ценах (без косвенных налогов), по которой предполагается выдавать покупателям коммерческий кредит или предоставлять авансы, Д - длительность расчетного периода, Т - средний срок авансирования (кредитования). 

    В общей модели расчета общей потребности  предприятия в оборотных средствах следует учитывать затраты на соответствующих стадиях операционного цикла (табл. 2.1).

    Однодневные расходы по каждому циклу определяются на основе плановой сметы (бюджета) затрат на производство. Однако при необходимости можно использовать фактические данные за базовый год, скорректированные на индекс инфляции в планируемом периоде.

    На  втором этапе общую потребность  предприятия в оборотных активах целесообразно распределить по отдельным статьям и центрам ответственности. Распределение оборотных средств по этим центрам предполагает выделение в рамках предприятия служб, имеющих право распоряжаться приобретением и расходованием соответствующих текущих активов. 

Таблица 2.1 Расчет плановой потребности в оборотных средствах по стадиям операционного цикла 

 

    При этом рекомендуется устанавливать  структурным подразделениям лимиты по системе «максимум-минимум». Службы (лица), ответственные за приобретение материальных ресурсов, не имеют права без санкции финансового директора (главного бухгалтера) превышать максимум лимита (текущий и страховой запасы).

    Службы (лица), ответственные за использование  материальных ресурсов, наблюдают за тем, чтобы соответствующие запасы не снизились ниже установленного минимального лимита (страхового запаса). Система  контроля за оборотными активами получает завершенность только при наделении центров ответственности властными полномочиями и ограничениями на приобретение и использование материальных ресурсов.

    Предлагаемая  модель поможет предприятиям упорядочить  управление оборотными активами в условиях экономической нестабильности. Источники финансирования потребности в оборотных активах устанавливаются независимо от самой потребности в них.

    Базой для расчетов служит понятие «чистого оборотного капитала» (собственные оборотные средства). Чистый оборотный капитал складывается из капитала, резервов и долгосрочных обязательств за минусом внеоборотных активов. Планируемая величина чистого оборотного капитала может быть также установлена на минимальном и максимальном уровне.