Запасы  сырья и материалов, хранящиеся на складе зависят от особенностей предложения на рынке. Если предложение постоянное  и отвечает вашим требованиям, то предприятие может управляться с малыми запасами, однако, если предложение недостаточно и ограниченно, тогда фирма должна обеспечить дальнейшее производство, приобретая больше сырья и материалов, когда представляется такая возможность. Такая политика может быть необходима, когда сырье в распоряжении только сезонно, а производственная деятельность в течение всего года.

 

     глава 2. моделирование  потребности в  оборотных средствах

 

    Основная  задача управления оборотными активами заключается в том, чтобы предприятие  располагало оптимальными оборотными средствами на протяжении всего года. Под оптимальными оборотными активами понимаются такие, размер которых минимален, но вполне достаточен для обеспечения нормальной хозяйственной деятельности предприятия в любой период года.

    Чтобы решить данную задачу, целесообразно ежегодно определять спрос на оборотные средства в виде отдельного расчета к финансовому плану (бюджету).

    Принципиальными аспектами концепции управления оборотными активами являются:

• планирование оборотных средств по двум независимым моделям - размещаемым средствам (активам) и источникам их финансирования (пассивам)
• планирование общей потребности в оборотных активах без подразделения их на нормируемые и ненормируемые статьи
• переход к укрупненным моделям расчета потребности в оборотных средствах с последующей их детализацией по отдельным элементам.

    2.1 Методы определения потребности организации в оборотных средствах

 

    Предприятия, работающие на принципе коммерческого  расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной  самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

    Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

    Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных  средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

    Потребность в собственных оборотных средствах  для каждого предприятия определяется при составлении финансового  плана. Таким образом, величина норматива  не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

          При исчислении потребности  предприятия в собственных оборотных  средствах необходимо учитывать  следующее: собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.

          Нормирование оборотных  средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности в них положе смета  затрат на производство продукции на планируемый период. При этом для  предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные VI квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

          Для определения  норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

    В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из последовательных этапов:⁵

1. Во-первых, разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспеченного данным видом материальных ценностей.

    Норма запаса  может устанавливаться  в процентах, в денежном выражении к определенной базе. Нормы оборотных средств разрабатываются на предприятии финансовой службой с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

2. Исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств, - частные нормативы.
3. И наконец, рассчитываться совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежной выражении планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для хозяйственной деятельности предприятия.

    2.2 Методы нормирования оборотных средств

 

    Метод прямого  счета заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

    Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

    Коэффициентный метод. При этом методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения и реализации продукции (работ, услуг).

    На  практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.⁶

    К частным относятся нормативы  оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и запасный частей, в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства, в расходах будущих периодов. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

 

1. Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

 

     ,                                                             (1)

где Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов, Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов, Д - норма запаса в днях. 

    Среднесуточный  расход по номенклатуре потребляемого  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале. 

    Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма  запаса устанавливается по каждому  виду или группе материалов. Если много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

    Норма запаса в днях по отдельным видам  сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

    Транспортный  запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в  пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.

    Подготовительный  запас предусматривается в связи с затратами на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затраченного времени.

    Технологический запас учитывается лишь по тем  видам сырья и материалов, по которым  в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, отстой и др. подготовительные операции). Величина запаса рассчитывается по установленным технологическим нормам.

    Текущий складской запас признан обеспечить  бесперебойность процесса производства между поставками материалов. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, от периодичности запуска сырья и материалов в производство. Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.⁷

    Страховой запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов. Величина страхового запаса принимается в пределах до 50% текущего складского запаса.

    Таким образом, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

• Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы устанавливается по двум основным группам:

    К первой группе относятся материалы, расходуемые регулярно и в  больших количествах. Норматив рассчитывается как на основные материалы. Во вторую группу включаются вспомогательные материалы, используемые в производстве в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим методов на основе данных за предыдущие годы.

    Общий норматив оборотных средств на вспомогательные  материалы представляет собой сумму  нормативов обеих групп.

• Норматив оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и электроэнергию. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам, для непроизводственных - на основе объема выполняемых работ.
• Норма оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения.

    На  предприятиях, которые используют для  упаковки продукции крупную тару, норма оборотных средств определяется так же, как по сырью и материалам.

    По  таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой ее в оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента её изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой продукции, входит в стоимость валовой и товарной продукции, норматив учитывается в нормативе по готовой продукции.

    По  возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и материалами, норма  оборотных средств зависит от средней продолжительности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару вместе с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком. Стоимость тары, предназначенной для хранения сырья, материалов, деталей и полуфабрикатов на складах и в цехах, не учитывается при определении норматива оборотных средств по таре, так как она входит в состав основных фондов или МБП.