Контрольная работа по "Финансовому менеджменту"

НЧОУ  ВПО ЮЖНО-САХАЛИНСКИЙ  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, ПРАВА И ИНФОРМАТИКИ 
 

КАФЕДРА: «Экономики и Менеджмента» 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ: Финансовый менеджмент

Вариант № 5 
 
 

                                                                 Выполнил: студентка 5 курса, заочного факультета группы ФиК- 15(ш)

специальности «Финансы и кредит»

Ким Фа Бун

Адрес: г. Корсаков,

ул. Заозерная 16 

Проверил: к.э.н. Ким С.Г. 

Южно-Сахалинск

2011г.

ДОРАБОТКА

СОДЕРЖАНИЕ 

  Введение……………………………………………………………………..…….3

1.Методика аудита кредитов и займов

1.1.Сущность  аудита и  займов………………………………………….…5

1.2.Различие  между договором займов и договором  кредита…………..8

2.Аудиторская  проверка займов и кредитов.

        2.1. Аудиторская проверка учета кредитов……………………………….10

         2.2.Аудиторская проверка учета займов…………………………………….15

3.Типичные  ошибки……………………………………………………………….21

   Заключение………………………………………………………………………24

Практическая  ситуация……………………………………………………………25

   Список использованной литературы…………………………………………..29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

   В соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»

 №  307 от 30.12.2008г.(ред. от 28.12.2010г.) Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

      Аудит - независимая проверка  бухгалтерской (финансовой) отчетности  аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности. Для целей настоящего  Федерального закона под бухгалтерской  (финансовой) отчетностью аудируемого  лица понимается отчетность, предусмотренная  Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" или изданными в соответствии  с ним нормативными правовыми  актами, а также аналогичная по  составу отчетность, предусмотренная  иными федеральными законами  или изданными в соответствии  с ними нормативными правовыми  актами.

(в ред.  Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

   Целью аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.[1cтр. 253]

   В настоящее время у многих предприятий  и организаций возникает потребность в заемных средствах. Собственными средствами не всегда возможно реализовать задуманное, и тогда предприятие вынуждено обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

     Актуальность этой темы состоит  в том, что получение кредита или займа — очень важный и ответственный шаг для предприятия. Важность получения кредита (займа) заключается в том, что при разумном его использовании предприятие получает возможность дальнейшего развития, увеличения объемов продаж продукции (работ, услуг), а ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.

   Целью этой работы состоит рассмотреть  методику проведения аудита займов и  кредитов. Для этого рассмотрим следующие задачи:

   -рассмотрим  методику аудита кредитов и  займов;

   - рассмотрим аудит займов и  кредитов

   - типичные ошибки при проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

                               1.Методика аудита кредитов и займов

1.1.Сущность аудита кредитов и займов.

      Для осуществления аудиторской  проверки учета кредитов и  займов аудитору следует руководствоваться  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности в Российской Федерации: "Аудиторские доказательства", "Изучение и оценка систем  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля в ходе аудита", "Проверка  соблюдения нормативных актов  при проведении аудита", "Аналитические  процедуры", "Действия аудитора  при выявлении искажений в  бухгалтерской отчетности", "Аудиторская  выборка", "Аудит оценочных  значений в бухгалтерском учете", "Применимость допущения непрерывности  деятельности".

    Цель  данной аудиторской проверки - получить достаточные доказательства достоверности  показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.

    Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:[3стр.4]

    - реальность и документированность  кредитов и займов;

    - обоснованность получения кредитов  и займов (источники получения  заемных средств);

    - целевое использование заемных  средств, полноту и своевременность  их погашения (на какие цели  использованы заемные средства, как погашается задолженность  по кредитам и займам, наличие  просроченных задолженностей);

    оценку  остатков по непогашенным кредитам и  займам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие  процентов в оценке имущества  и в формировании финансовых результатов);

    ведение синтетического и аналитического учета  операций по кредитам и займам (применение счетов учета кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов).

    Для получения аудиторских доказательств  используются различные приемы (проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях  определения соотношения заемных  и собственных средств) и источники  получения информации.

    Информационной  базой для проверки кредитов и  займов являются:

    нормативные документы, регулирующие вопросы получения  заемных средств, бухгалтерского учета  и налогообложения операций с  ними;

    договоры  и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам. К ним относятся: кредитные договоры и договоры займа, дополнительные соглашения к кредитным  договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кредитных договоров, выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и  займов, мемориальные ордера, подтверждающие списание в безакцептном порядке  сумм возврата кредита и сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам;

    бухгалтерская отчетность и регистры синтетического и аналитического учета по отражению  указанных операций в учете. В  бухгалтерской отчетности информация для проверки данного участка  содержится в бухгалтерском балансе (разделы "Долгосрочные пассивы" и "Краткосрочные пассивы"); отчете о прибылях и убытках (прочие операционные доходы и расходы - на суммы процентов  по кредитам и займам; внереализационные  доходы и расходы - на суммы возникающих  курсовых и суммовых разниц по полученным кредитам и займам); в отчете о  движении денежных средств (суммы полученных заемных средств по кредиту счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займов банков", 67 "Долгосрочные кредиты и займов банков",), денежные средства, направленные на оплату процентов по кредитам и займам; возврат долгосрочных кредитов и займов; в приложениях к отчетности (наличие и движение заемных средств, взятых взаймы в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, с выделением сумм, не погашенных в срок; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, если для этих целей привлекались кредиты и займы).

    Аудитору  предоставляются регистры синтетического и аналитического учета, присущие выбранной  в организации форме бухгалтерского учета:

    журналы - ордера N 4 и 12, если применяется журнально - ордерная форма;

    соответствующие компьютерные формы по счетам 66, 67 .Главная книга, аналитические ведомости, если учет автоматизирован.

    Последовательность  аудиторской проверки кредитов и  займов приведена на схеме.

┌──────────────┐

│Инвентаризация│

│ остатков по  │

│  полученным  │

│  кредитам и  │

│    займам    │   ┌─────────┐

└───────┬──────┘   │Договоров│

        │          │с  банком,│

       \ /      ┌─>│договоров│

  ┌───────────┐  │  │о займах │

  │           │ │  └─────────┘        ┌─────┐

  │   Анализ   ├─┤  ┌────────────┐  ┌──>│Сроки│

  │           │ │  │  Порядка   │  │   └─────┘

  └─────┬─────┘  │  │кредитования│ │ ┌──────────┐

        │       └─>│и оформления├─┤  │Уплаченные│

        │          │   кредитов  │ └>│ проценты  │

        │          └────────────┘   └──────────┘

        │            ┌────────────────┐

        │            │   Соблюдение   │

       \ /        ┌─>│    валютного   │

┌────────────────┐│  │законодательства│

│    Проверка    ││  └────────────────┘

│   соблюдения   ├┤  ┌───────────┐

│законодательства││  │  Наличие  │

└────────┬───────┘│  │необходимых│

         │        └─>│разрешений  │

         │           │  лицензий  │

         │           └───────────┘

         │          ┌─────────────┐

        \ /         │  Проверка   │

   ┌──────────┐  ┌─>│  целевого   ├──┐

   │  Полнота  │  │  │использования│   │ ┌─────────┐   ┌───────────┐

   │полученных├──┤   └─────────────┘  │ │Отражение│   │Отражение в│

   │  кредитов │  │ ┌───────────────┐  ├>│в учетных├──>│отчетности  │