Финансовое планирование на предприятии

1. происходит выбор периода планирования – это квартал или месяц, а на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады);
2. планирование объема реализации продукции осуществляется с помощью специальной методики с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменения остатков годовой продукции;
3. производится расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);
4. оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;
5. определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;
6. подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

      Превышение  планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями будет означать недостаточность  собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком  ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников. Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут  быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.

      Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план. Кассовый план (бюджет) – это план оборота наличных денежных средств предприятия, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу [3, с. 253].

      Регулярное  составление и исполнение кассового  плана призвано обеспечить  финансовый контроль за движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, - за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют предоставления кассового плана от своих клиентов юридических лиц [3, с. 254].

      Коммерческий  банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета [6, с. 285]. Кассовый план предприятия, фирмы, компании, как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.

        В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Включает торговую выручку, оплату услуг, коммунальные платежи и прочие денежные поступления предприятия.

      Во  втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты  наличных денег планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, фонда материального поощрения, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и т.д.

      Третий  раздел кассового плана предприятия  посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий  порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда.

      В четвертом разделе кассового  плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия, который составляется с учетом принятой на предприятии системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).

      Кассовый  план используется кредитным учреждением  для планирования налично-денежного обращения.

      Заключительным  этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли. Завершая аналитическую записку, делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования [6, с. 286]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Расчетная часть

       1. Рассчитаем  и  распределим амортизационные  отчисления. Сумма  амортизационных  отчислений определяется, исходя из среднегодовой  стоимости амортизируемых  основных фондов  в планируемом  периоде и средневзвешенной  нормы амортизационных отчислений. Исходные данные приведены в таблице 1:

Таблица 1

Данные  к расчету амортизационных  отчислений на основные производственные фонды 

     Стоимость основных фондов, на которые начисляется  амортизация на начало года - 22420 тыс.руб.

     Среднегодовая стоимость полностью амортизированного  оборудования (в действующих ценах) - 2780 тыс.руб.

     Средневзвешенная норма амортизационных отчислений:

для варианта 2.2 – 14.5 %

                                                                                                  Таблица 2

Расчет  плановой суммы амортизационных  отчислений и ее распределение 

Комментарии к расчету плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение:

• стр.1(данные табл. №1) ОФ = 22420 тыс. руб.
• стр.2 ОФвв = (ОФ 5 *7 + ОФ 8 *4 )/12=(5200*7+10450*4)/12=6517 тыс.руб.
• стр.3 ОФвыб = (ОФ 11*1 )/12=(9890*1)/12=824 тыс.руб.
• стр .4(данные табл. №1) ОФам = 2780 тыс. руб.
• стр .5= ОФ + ОФвв - ОФвыб - ОФам = стр.1 + стр.2 – стр.3 – стр.4 =
• 22420 + 6517 – 824 – 2780 = 25333 тыс. руб.
• стр.6 (данные табл. №1)=14,5%
• стр.7 = стр.5 * 14,5% = 25333* 14,5% = 3673 тыс. руб.
• стр.8 = стр.7 = 3673 тыс. руб.

       2. Рассчитаем смету затрат на производство продукции. Результаты расчетов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб. 

Комментарии к расчету сметы:

• Стр. 3 - Амортизация основных фондов - заполняется на основании произведенных в п. 1 расчетов суммы амортизационных отчислений (см. табл. 2 стр. 7);
• Стр. 4 - Прочие расходы - сумма стр. 4.1, 4.2 и 4.3;
• Стр. 4.2 - налоги, включаемые в себестоимость - сумма стр. 4.2.1 и 4.2.2;
• Стр. 4.2.1 – Единый социальный налог – составляет 26% от затрат на оплату труда (см. стр. 2);
• Стр. 5 - Итого затрат на производство – сумма стр. 1, 2, 3 и 4;
• Стр. 7 - разность стр. 5 и 6;
• Стр. 8 - Изменение остатков незавершенного производства (НЗП) - расчет произведен ниже в пункте 3, данные представлены в таблице 5 (стр. 2 столб 8). Изменения по кварталу рассчитываются, путем деления на 4 изменений по году;
• Стр. 10 - Производственная себестоимость товарной продукции (ТП) - разность стр. 7, 8 и 9;
• Стр. 12 - Внепроизводственные расходы - сумма стр. 10 и 11;
• Стр. 14 - Прибыль на выпуск ТП - разность стр. 13 и 12;

        Стр. 15 - Затраты на 1 рубль ТП –  частное от деления стр. 12 и  13.

       3. Рассчитаем потребность предприятия в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 5), исходя из данных, приведенных в таблице 4.

Таблица 4

Данные  к расчету потребности  в оборотных средствах