2. Составление долгосрочных финансовых  планов. На стадии финансового  прогноза описывают то, каким  образом фирма достигнет поставленных  целей. Основное внимание уделяется обоснованию выбора инвестиционных проектов, планированию инвестиционных затрат по годам, выбору источников привлечения дополнительного внешнего капитала и программ обеспечения этого источника.

      3. Составление краткосрочных финансовых планов включает формирование краткосрочных программ финансирования, принятие решений по оборотному капиталу и планирование объемов текущих активов. Основой краткосрочного планирования является прогноз денежных потоков.

      4. Обоснование отдельных статей  расходов (процесс индивидуального бюджетирования): план (бюджет) сбыта. производства, смета прямых затрат на материалы, оплату труда, смету административных расходов, нормативы оборотных активов и др. Бюджет определяет потребность в ресурсах для достижения конкретного результата и служит в качестве ориентира для сравнения и оценки реальных затрат.

      5. Разработка консолидированного  бюджета Индивидуальные бюджеты  объединяются в единый консолидированный  бюджет, на основе которого могут  быть оценены денежные потоки (поступления и расходы (оттоки) денежных средств) и разработаны планы финансовых показателей. Основными финансовыми бюджетами являются прогноз потока денежных средств (бюджет денежных средств или кассовый план), план доходов и расходов (предварительный отчет о финансовых результатах), прогнозный баланс. [11, c. 10]

      На  первом – анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для  этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский  баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причем, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

      Баланс  предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. При этом западные компании используют для анализа, как правило, внутренний баланс, включающий наиболее достоверную информацию для внутрифирменного пользования. Внешний баланс, обычно составляющийся для публикации, по целому ряду причин (налогообложение, создание резервного капитала и другие) показывает уменьшенные размеры прибыли. [32, c. 71]

      Второй  этап предусматривает составление  основных прогнозных документов, таких  как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

      На  третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

      На  четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

      Завершением процесса финансового планирования является практическое внедрение планов и контроль за их исполнением.

      Такое планирование должно носить долгосрочный характер и, по возможности, учитывать  тенденции развития экономических  процессов в стране, а также  подразделяться на планы определенных отрезков времени для детализации  деятельности предприятия.

      Таким образом, работа по составлению финансового  плана проводится в несколько  этапов: первый этап – оценка исполнения финансового плана за предшествующий период; второй этап – рассмотрение проектируемых производственных показателей, на основе которых будет составляться финансовый план; третий этап – разработка проекта финансового плана.

1.3. Методы  планирования финансовых  показателей

      В процессе прогнозирования основных показателей долгосрочного финансового  плана предприятия используются следующие основные методы:

      1. Метод корреляционного моделирования.  В финансовом менеджменте широкое  распространение получило прогнозирование  суммы активов предприятия (в  целом и отдельных их видов), а также некоторых других показателей  в зависимости от изменения  объема реализации продукции.

      2. Метод оптимизационного моделирования.  Его сущность заключается в  оптимизации конкретного прогнозируемого  показателя в зависимости от  ряда условий его формирования.

      3. Метод многофакторного экономико-математического  моделирования.

      Сущность этого метода состоит в том, что прогнозируемый показатель определяется на основе конкретных математических моделей, отражающих функциональную взаимосвязь его количественного значения от системы определенных факторов, также выраженных количественно.

      4. Расчетно-аналитический метод. Его сущность состоит в прямом расчете количественных значений прогнозируемых показателей на основе использования соответствующих норм и нормативов.

      5. Экономико-статистический метод.  Сущность этого метода состоит  в исследовании закономерностей динамики конкретного показателя (определении линии его тренда) и распространении темпов этой динамики на прогнозируемый период.

      В процессе прогнозирования основных показателей долгосрочного финансового  плана предприятия могут быть использованы и другие методы (метод экспертных прогнозных оценок, балансовый и т.п.).

      II. Система текущего финансового  планирования базируется на разработанном  долгосрочном плане по важнейшим  аспектам финансовой деятельности. Это планирование состоит в  разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые позволяют определить на предстоящий период все источники финансирования развития предприятия, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру его активов и капитала на конец планируемого периода. [17, c. 160]

      Текущие планы финансовой деятельности разрабатываются  на предстоящий год с разбивкой  по кварталам.

      Исходной  предпосылкой для разработки текущих  финансовых планов предприятия служат прогнозируемые показатели долгосрочного финансового плана предприятия;

      В процессе разработки отдельных показателей  текущих финансовых планов используются преимущественно следующие методы:

      - технико-экономических расчетов;

      - балансовый;

      - экономико-математического моделирования.

      Таким образом, финансовое планирование - это  научный процесс обоснования  на определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. В более глубоком смысле финансовое планирование - это совокупность мероприятий, связанных с планомерным образованием и использование фондов денежных средств.

      Его объектом в основном выступает финансовая деятельность государства или любого хозяйствующего субъекта, иногда круг или отдельные финансовые операции. [5, c. 84]

      Рыночные  отношения также базируются на финансовом планировании, но рынок коренным образом  изменяет его характер, содержание и назначение, так как на макроуровне  возникает объективная потребность  в финансовом планировании, как в  научной основе принятия решений в области развития экономики и социальной сферы всей страны, отдельных регионов, отраслей. При этом важное значение придается их финансовому обеспечению, то есть определению источников финансирования, прогнозирования объема и структуры расходов и конечных результатов. Таким образом, финансовое планирование и прогнозирование становятся важным элементом государственного регулирования общественных процессов. С их помощью прогнозируется и в последствии реализуется финансовая политика государства в конкретном периоде.[10,c. 70]

      В условиях рынка возрастает значимость финансового планирования и на микроуровне, так как любой шаг предприятий  и предпринимателей сопряжен с риском, приносит доходы или потери и должен быть предварительно рассчитан, обоснован  в разных вариантах, прежде чем будет принято решение.

      Главным назначением внутрифирменного финансового  планирования является расчет потребности  в денежных средствах, объема и структуры  затрат, определение эффективности  любых хозяйственных и финансовых операций и итогов всей работы субъекта.

Глава II. Анализ финансового планирования в ООО «Парус»

2.1. Краткая  характеристика предприятия  ООО «Парус»

      Закрытое  акционерное общество «Парус» образовано в 1996 году в г. Якутске.

      Юридический адрес: г. Якутск, ул. Большая 256/1.

      Целью деятельности предприятия является получение прибыли путем насыщения  потребительского рынка товарами и  услугами. Предметом деятельности Общества является:

• производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;
• выполнение торгово-закупочных, торговых, посреднических, бартерных и иных операций, открытие коммерческо-комиссионных магазинов, других торговых предприятий;
• товарно-посреднические услуги по продвижению товаров на экспорт и проведение импортных закупок;
• другие виды деятельности, в соответствии с Уставом общества.

      Основным  направлением функционирования предприятия  является: оказание услуг по нанесению  полимерного покрытия на металлоизделия заказчика, полимерного покрытия на металлоизделия заказчика.

      Предприятие располагает цехом для нанесения порошкового полимерного покрытия общей площадью 350 кв.м с полностью оснащенной производственной линией, располагает складскими и офисными помещениями.

      В 2007 году планируется запустить еще  один производственный участок.

      Организационная структура предприятия следующая  представлена на рис. 1.

      Рисунок 1 - Структурная схема организации  ООО «Парус»

 

        
 

      

      

        

        
 
 
 
 
 
 

      Немаловажное  подразделение это бухгалтерия. Начальником, которого является главный бухгалтер, в подчинении у нее находятся экономист, бухгалтер – кассир и двое бухгалтеров. Основной функцией отдела является ведение бухгалтерской отчетности, отслеживание кредиторской и дебиторской задолженности, своевременное предоставление документов в налоговые органы и осуществление всех обязательных платежей в бюджет.

      Особый  интерес вызывает должность экономиста. Исходя из должностной инструкции работник, занимающий эту должность, выполняет, по сути, работу бухгалтера, а не экономиста (отслеживает кредиторскую и дебиторскую задолженность, ведет учет платежных документов и расчетов с банками). Единственная обязанность, которую можно отнести к разряду обязанностей экономиста заключается в расчете себестоимости одного пакета.

      У заместителя директора по производству подчинении находятся мастера производственных участков у мастеров бригадиры бригад у бригадиров сами рабочие. Бухгалтерия и зам директора по производству подчиняются директору. Весь штат работников составляет 35 человек.

      На  предприятии применяется упрощенная система ведения бухгалтерского учета. В целом бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства.

      ООО «Парус» стабильно развивающееся малое предприятие, имеющее свою производственную базу и обладающая прочными коммерческими связями с многими предприятиями нашего города, работающими в данной сфере.

2.2. Характеристика  финансовой политики, стратегии и тактики  финансовых служб  ООО «Парус»

      Задачами  финансового планирования в ООО «Парус» являются:

      - планирование объема услуг;

      - планирование доходов и расходов;

      - оценка прибыли и убытков; 

      - анализ движения наличности.

      Главная задача финансового планирования состоит  в определении потребностей финансирования, которые появляются вследствие изменения  деятельности (объемов предоставления услуг). На уровне первого приближения эта задача может быть решена путем укрупненного прогнозирования основных финансовых показателей бизнеса предприятия. В качестве таких показателей используются статьи баланса и отчета о прибыли.