МИНИСТЕРСТВО  РОССИЙСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

Нижегородский Государственный Технический Университет

Дзержинский Филиал 
 
 

КАФЕДРА “ЭКОНОМИКА И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО” 
 

К У Р С О В  А Я    Р  А Б О Т А

По дисциплине “Финансовый менеджмент”

 

На тему: “Дебиторская задолженность ” 
 
 
 
 
 

Выполнили: студентки 4 курса

группы 07-ЭкП

Бурлакова Н. 
 

Преподаватель: Титова Н.А. 
 
 
 

Дзержинск 2010г.

Содержание.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

     Основными видами расчетов за поставленную продукцию  являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчеты, осуществляемые с помощью чеков, векселей, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

     Наиболее  актуальным, остро стоящим перед  всеми предприятиями в настоящее  время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская  задолженность.

     Дебиторская задолженность - это действительно  одна из самых актуальных тем хозяйствующих  субъектов развивающейся рыночной экономики.

     Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота  предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

     Однако  в реальной практике, особенно с  переходом на рыночные отношения  и спада производства, нередко, а  точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги  с контрагентов. Дебиторская задолженность  «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности  ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

     Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская  задолженность, а особенно неоправданная  «зависшая», резко сокращает оборачиваемость  оборотных средств и тем самым  уменьшает доход предприятия.

     Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния  хозяйствующих субъектов, являются:

• Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;
• Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

 
 

1. Теоретическая  часть.

 
 

1. Экономическая сущность и структура  дебиторской задолженности.

     Все фирмы стараются производить  продажу товара с немедленной  оплатой, но требования конкуренции  вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.

     Дебиторская задолженность – это денежные суммы, которые должны фирме покупатели, приобретшие у нее в кредит какие-либо продукты или услуги.

     Дебиторская задолженность – это важная часть  оборотных активов, называемая также  счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям, например, по причинам образования ее можно разделить  на оправданную и неоправданную.

     Так, к оправданной дебиторской задолженности следует отнести дебиторскую задолженность, срок погашения которой еще не наступил и составляет менее 1 месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота;

     К неоправданной следует отнести просроченную дебиторскую задолженность, а также задолженность, связанную с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

     Существует  и так называемая безнадежная дебиторская задолженность, что представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже истекли.

     Как объект учета дебиторская задолженность  по сроку платежа классифицируется на:

• отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил);
• просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил).

     По  статьям бухгалтерского баланса  дебиторская задолженность делится  на следующие виды:

• покупатели и заказчики;
• векселя к получению;
• задолженность дочерних и зависимых обществ;
• авансы выданные; прочие дебиторы.

     У большинства предприятий в общей  сумме дебиторской задолженности  преобладают или занимают наибольший максимальный (удельный) вес - расчеты  за товары (работы, услуги), т.е. счета  к получению.

В бухгалтерском  балансе дебиторская задолженность  делится по срокам ее образования  на 2 группы:

• краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результат  выполнения работ или оказания услуг.

     По  своей экономической сущности дебиторская  задолженность представляет собой  средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это просто деньги. Деньги, которые у предприятия, по идее, есть, но не «живьем», а в  виде обязательств, выраженные в той  или иной форме. Деньги, каковы бы они  не были, это тоже товар. А товар, как известно можно продать. Вопрос в том, можно ли осуществить такую  сделку, имеется ли покупатель на этот товар и насколько целесообразна  такая продажа, в частности, по сравнению  с другими вариантами взыскания  долгов.

     Таким образом, дебиторская задолженность  – это будущая экономическая  выгода, воплощенная и связанная  с юридическими правами, включая право на владение.

     Актив «дебиторская задолженность» имеет  три существенных характеристики:

1) он  воплощает будущую выгоду, обеспечивающую  прирост денежных средств;

2) представляет  собой ресурсы, которыми управляет  хозяйствующий субъект.

3) права  на выгоду или потенциальные  услуги должны быть законные  или иметь юридическое доказательство  возможности их получения. Например, при отражении факта продажи  актива, у продавца образуется  дебиторская задолженность. Договор  продажи позволяет определить  вероятную будущую выгоду.

     На  величину дебиторской задолженности  влияют:

1. Объем  продаж и доля в них реализации  на условиях последующей оплаты. С ростом выручки (объема продаж), как правило, растут и остатки  дебиторской задолженности.

2. Условия  расчетов с покупателями и  заказчиками. Чем более льготные  условия расчетов предоставляются  покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке  надежности дебиторов), тем выше  остатки дебиторской задолженности.

3. Политика  взыскания дебиторской задолженности.  Чем активнее предприятие во  взыскании дебиторской задолженности,  тем меньше ее остатки и  тем выше «качество» дебиторской  задолженности.

4. Платежная  дисциплина покупателей. Объективной  причиной, определяющей платежную  дисциплину покупателей и заказчиков, следует назвать общее экономическое  состояние тех отраслей, к которым  они относятся. Кризисное состояние  экономики, массовые неплатежи  значительно затрудняют своевременность  расчетов, приводят к росту остатков  неоплаченной продукции, вместо  денежных средств в качестве  платежных средств используют  суррогаты. Субъективные причины  определяются условиями предоставления кредита и мерами, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности: чем более льготные условия предоставления кредита, тем ниже платежная дисциплина дебиторов.

5. Качество  анализа дебиторской задолженности  и последовательность в использовании  его результатов. При удовлетворительном  состоянии аналитической работы  на предприятии должна быть  сформирована информация о величине  и возрастной структуре дебиторской  задолженности, наличии и объемах  просроченной задолженности, а  также о конкретных дебиторах,  задержка расчетов с которыми  создает проблемы с текущей  платежеспособностью предприятия.