Бюджетирование как основа финансового планирования на примере МДОУ "Детский сад №63"

Как показывают данные таблицы  ситуация с выполнением сметы  финансирования с каждым годом улучшается. Если в 2007 году профинансировано было лишь 67,3% от утвержденной сметы, то в 2009 - выполнение плана по сметному финансированию - 87.9%, что на 20,6% выше, чем в 2007 году и на 13% выше, чем в 2008 году. Имеется  общая тенденция роста объема финансирования в течении трех лет.

Наиболее успешно обстоит  дело с финансированием таких  статей как:

- оплата труда;

- начисления на оплату  труда;

- оплата коммунальных  услуг.

Хуже всего финансируются:

- приобретение предметов  снабжения;

командировки и служебные  разъезды;

- транспортные услуги;

- оплата услуг связи.

Данные таблицы свидетельствуют, что из года в год объем фактических  расходов занимает меньшую долю в  объеме финансирования из бюджета. Таким  образом, в 2007 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4% за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2008 году фактические расходы  почти укладываются в смету - 99.5%, а в 2009 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5,3%. По статьям расхода: оплата труда; начисления на оплату труда и приобретение предметов  снабжения перерасход наблюдается  постоянно на протяжении 3-х лет.

 

 

 

3. Совершенствование  системы финансового планирования  в детском саду

В детском саду (как впрочем, во всех бюджетных организациях) финансовое планирование особо актуально в современных условиях. Для бюджетных организаций функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

На основании рассмотренной  системы планирования в детском саду  можно разработать некоторые рекомендации.

В современных условиях хозяйствования система финансового планирования и управления финансами детского сада должна обеспечивать главную стратегическую цель - выживание предприятия (обеспечение финансового равновесия).

Руководству детского сада следует ориентироваться на краткосрочное планирование, т. е. составлять прогнозы на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни бюджетного предприятия события. Долгосрочное планирование (от 3 до 5 лет) в бюджетных организациях затруднено, так как изменяются ежегодные нормы, нормативы, тарифы, устанавливаемые соответствующими государственными ведомствами.

Финансовое планирование в детском саду должно выполнять следующие функции:

1. Основа для контроля. По мере реализации заложенных  в бюджете финансовых планов  необходимо регистрировать фактические  результаты деятельности детского сада.

2. Средство координации. Финансовые планы представляют собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области всего функционирования детского сада. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.
3. Основа для постановки задачи. Разрабатывая финансовый план на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

Что касается составления  годовой сметы доходов и расходов в детском саду, то следует отметить, что она является одним из главных финансовых документов как при планировании, так и при контроле финансовых ресурсов. На коммерческих предприятиях аналогом такой сметы был бы отчет о прибылях и убытках.

Помесячное планирование сметы дает более точные показатели размеров и структуры затрат, чем  действующая система бухгалтерского учета.

Необходимо проводить  соответствующий анализ исполнения сметы доходов и расходов за несколько  периодов (месяцев, кварталов, лет) с  выявлением соответствующей динамики и установления объективных причин изменения расходов. Для этого  все статьи доходов и расходов необходимо сравнивать с учетом изменяющегося  уровня инфляции.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Для ведения эффективной  хозяйственной деятельности в любой  организации необходимо правильное построение планирования. Финансовое планирование в некоммерческих организациях должно решить проблему, которая остается одной из самых острых, оптимизации бюджетных расходов, повышения эффективности использования средств бюджетов разного уровня.

          Одним из уникальных рычагов финансового менеджмента, который позволит повысить эффективность финансового планирования на предприятии является бюджетирование. Оно является необходимой составной частью финансового планирования, поскольку основой любого оперативного или текущего финансового плана является система соответствующих бюджетов.

          Бюджетирование, как один из видов финансового планирования, удачно объединяет интересы подразделов и предприятия в целом, а также учитывает особенности каждого из них через систему расходов и доходов, характерных только для определенного подраздела. Бюджетирование оказывает содействие не только повышению эффективности финансовой работы на предприятии, но и дает возможность оперативно анализировать и контролировать финансовые потоки, эффективно управлять оборотными средствами, документооборотом внутри предприятия, осуществлять контроль за эффективностью работы отдельных подразделов на всех стадиях реализации бюджета.

           Таким образом, бюджетирование — это не только процесс, но и управленческая технология — показатель качества управления в компании, соответствия уровня ее менеджмента и принимаемых управленческих решений современным требованиям.

          В настоящее время сложность внедрения бюджетирования на отечественных предприятиях вызвано рядом причин: отсутствие понимания возможностей бюджетирования и его назначения, сложность разработки бюджетов, отсутствие научно обоснованной методической базы, недостаток квалифицированных специалистов в области бюджетирования.

          Создание эффективной системы бюджетирования позволит не только составлять эффективные финансовые планы, но и оперативно отслеживать их выполнение, прогнозировать финансово-хозяйственную деятельность и степень снижения вероятности возникновения риска в будущем.

          В работе был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности детского сада, а также анализ сметы доходов и расходов.  Где мы увидели, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2007 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4% за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2008 году фактические расходы почти укладываются в смету - 99.5%, а в 2009 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5,3%.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Бюджетный Кодекс РФ.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений".
3. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006.
4. Дугельный А.П. Бюджетное управление предприятием /А. П. Дугельный, В. Ф. Комаров. - [2-е изд.]. - М.: Дело, 2007.- 430, с. 
5. Ермакова Н.А. Бюджетирование в системе управленческого учета /Н. А. Ермакова. - М.: Экономистъ, 2006.- 187 с.
6. Журнал "Финансовый справочник бюджетной организации" № 9, 2010 года.
7. Книга А.С., Чубур О.В. Финансовое планирование и бюджетирование: Учебное пособие. – Барнаул: Изд-во АлтГТУ, 2009. - 127 с.
8. Кучеренко А.И.  Бюджетирование как основа финансового планирования //Справочник экономиста, 2010. - №3
9. Леухин А. Финансовый менеджмент на бюджетных организациях. М., Проспект, 2006. 
10. Масленченков Ю.С. Практика бюджетирования на предприятиях России: практ. пособие /Ю. С. Масленченков, Ю. Н. Тронин. - М.: БДЦ-пресс, 2006.- 391, с.
11. Панкова Д.А., Е.А. Головковой.- Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций.- М.: Новое знание, 2007.
12. Поляка Г.Б. Бюджетная система России. М.: Юнити, 2010 год.
13. Справочная правовая система «ГАРАНТ».
14. Шишкина Н.Н.  Детские дошкольные учреждения: особенности бухгалтерского учета и налогообложения //Финансовый справочник бюджетной организации, 2011. - №4 
    

 

 

Приложение № 1

 

Основные этапы финансового  планирования на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 2

 

Подсистема финансового  планирования

Подсистемы финансового планирования	Формы разрабатываемых планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое) планирование	прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса	3–5 лет
Текущее планирование	план доходов и расходов по операционной деятельности; план  доходов и расходов по инвестиционной деятельности; план  поступления и расходования денежных средств; балансовый  план	1 год
Оперативное планирование	платежный календарь кассовый  план	декада, месяц, квартал

 

 

 

Приложение № 3

 

Таблица 1 - Динамика утвержденных для финансирования бюджетных средств за период с 2007 по 2009 гг, (тыс. руб)

1	2	3	4	5	6	7
Наименование статьи расходов	2007   год	2008   год	Темп роста%	2008   год	2009   год	Темп роста%
Оплата труда	6649,0	11002,0	165,47	11002,0	11830,0	107,53
Начисления на оплату труда	2380,0	3939,0	165,50	3939,0	4240,0	107,64
Приобретение предметов  снабжения	5785,0	6026,0	104,17	6026,0	7080,0	117,49
мягкий инвентарь и  обмундирование	904,0	310,0	34,29	310.0	670,0	216,13
продукты питания	4541,0	5346,0	117,73	5346,0	6130,0	114,67
оплата ГСМ	180,0	200,0	111,11	200,0	110,0	55,00
прочие расходные материалы	140,0	140,0	100,00	140,0	140,0	100,00
Командировки и служебные  разъезды	60,0	80,0	133,33	80,0	70,0	87,50
Транспортные услуги	50,0	90,0	180,00	90,0	50,0	55,56
1	2	3	4	5	6	7
Оплата услуг связи	70,0	80,0	114,29	80,0	80,0	100,00
Оплата коммунальных услуг	12587,0	11412,0	90,67	11412,0	14300,0	125,31
оплата содержания помещений	573,0	594,0	103,66	594,0	440,0	74,07
оплата потребления тепловой энергии	6333,0	7077,0	111,75	7077,0	8840,0	124,91
оплата потребления электрической  энергии	1585,0	1909,0	120,44	1909,0	3480,0	182,2
оплата водоснабжения  помещений	3996,0	1732,0	43,34	1732,0	1540,0	88,91
прочие коммунальные услуги	100,0	100,0	100,00	100,0	0,00	0,00
Прочие текущие расходы  на закупку товара	360,0	380,0	105,56	380,0	340,0	89,47
Трансферты населению	1531,0	1768,0	115,48	1768,0	1450,0	82,01
1	2	3	4	5	6	7
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	2000,0	500,0	25,00	500,0	290,0	58,00
Капитальный ремонт	1500,0	900,0	60,00	900,0	560,0	62,22
ИТОГО РАСХОДОВ	32972,0	39177,0	118,82	39177,0	40290,0	102,84

 

 

 

Приложение 4

 

Динамика объема финансирования за счет поступлений из бюджета за период с 2007 по 2009 гг. (тыс. руб)

1	2	3	4	5	6	7
Экономическая классификация  расходов	2007 г.	% от сметы	2008 г.	% от сметы	2009 г.	% от сметы
Оплата труда	6421,5	96,6	11001,0	99,9	11830,0	100
Начисления на оплату труда	2186,0	91,9	3899,0	99,0	4240,0	100
Приобретение предметов  снабжения	2796,0	48,3	2086,0	34,6	5100,0	72
Медикаменты	20,0	100	0	0	0	0
мягкий инвентарь и  обмундирование	536,0	59,2	188,0	60,7	473,0	70,6
продукты питания	2240,0	49,3	1847,0	34,6	4459,0	72,7
оплата ГСМ	0	0	30	15	00
прочие расходные материалы	0	0	21,0	15	168,0	120
Командировки и служебные  разъезды	0	0	0	0	0	0
1	2	3	4	5	6	7
Транспортные услуги	0	0	0	0	0	0
Оплата услуг связи	40,0	157,1	0	0	0	0
Оплата коммунальных услуг	9377,0	74,5	11873,0	104	11235,0	78,6
оплата содержания помещений	163,0	28,4	0	0	425,0	96,6
оплата потребления тепловой энергии	6295,0	99,4	6760,0	95,5	8262,0	93,5
оплата потребления электрической  энергии	1369,0	86,4	2364,0	124	1946,0	55,9
оплата водоснабжения  помещений	1550,0	38,8	2749,0	158,7	6020,0	39,1
прочие коммунальные услуги	0	0	0	0	0	0
Прочие текущие расходы  на закупку товара	26,0	7,2	0	0	5	14,7
1	2	3	4	5	6	7
Трансферты населению	478,0	31,2	502,0	28,4	1783,0	123,0
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	0	0	0	0	67,0	231
Капитальный ремонт	855,0	57	0	0	500,0	89,3
ИТОГО РАСХОДОВ	22180	67,3	29361,0	74,9	35408,0	87,9