Бюджетирование как основа финансового планирования на примере МДОУ "Детский сад №63"

Содержание

 

Введение                                                                                    3                               

1. Теоретические аспекты  бюджетирования                            6

как основы финансового планирования

 в бюджетных организациях

          1.1 Понятие бюджетирования, его цели и роль                           6

1.2 Сущность финансового  планирования                              9

и его функции в управлении предприятием

1.3 Особенности финансового  планирования                        11

в бюджетных организациях

2. Оценка организации  бюджетирования как                            18

 основы финансового  планирования в 

Муниципальном дошкольном  образовательном 

учреждении «Детский сад  № 63»  города Перми.

2.1 Анализ финансово-хозяйственной                                    18

деятельности детского сада

2.2 Анализ сметы доходов  и расходов                                   25

 детского сада №63

3. Совершенствование системы  финансового                        30

 планирования в детском  саду

Заключение                                                                               32

Список использованных источников                                     34

Приложения

 

 

 

 

Введение

В экономическом комплексе  страны действует значительное количество бюджетных образовательных учреждений, которые получают средства не только из государственного бюджета, но и из других внебюджетных источников. Бюджетные  организации являются важными субъектами экономики при любой системе  хозяйствования и в любой модели государственного устройства.

Комплексный анализ деятельности бюджетных организаций способствует более эффективному использованию  средств, направляемых на содержание непроизводственной сферы. В этой связи, эффективное  управление бюджетными учреждениями и  рациональное использование как  бюджетных, так и внебюджетных средств  вызывает объективную необходимость  в организации анализа показателей  их финансово - хозяйственной деятельности.

     Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контроля за их реальным осуществлением.

Основная цель построения любой системы бюджетирования - решение  задач планирования финансов по различным  центрам финансовой ответственности. Эти задачи реализуются посредством  построения системы бюджетов на предприятии: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет дебиторской  и кредиторской задолженности и  пр.

Система бюджетирования помимо планирования и прогнозирования  бюджетных показателей позволяет  получить также фактические данные об исполнении бюджетов и провести анализ отклонений плановых и фактических показателей для принятия соответствующих управленческих решений.

          Целью данной работы является исследование бюджетирования как основы финансового планирования на примере некоммерческой организации.

Для реализации вышеуказанной  цели поставлены следующие задачи:

- определить теоретические  аспекты, понятия и сущности  бюджетирования как основы финансового планирования;

- определить сущность  организации финансового планирования  в деятельности бюджетных организаций;

- проанализировать финансово-хозяйственную  деятельность бюджетной организации;

- разработать комплекс рекомендаций по улучшению финансового планирования бюджетной организации.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют:

- нормативно-правовые и  законодательные акты, регламентирующие  деятельность бюджетных организаций;

- современные методические  приемы и способы количественного  и качественного анализа финансово-хозяйственной  деятельности;

- монографическая и учебная  литература по изучаемым вопросам;

- публикации в специализированных  изданиях по данной тематике.

- данные бухгалтерской  отчетности Муниципального дошкольного образовательного учреждения «Детский сад № 63» города Перми за 2007, 2008и 2009 года.

Объектом исследования курсовой работы является муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 63» города Перми.

Предметом исследования является система бюджетирования как основы финансового планирования и управления в деятельности бюджетного учреждения.

Актуальность темы определяется тем, что важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики  является спланированное, рациональное и экономное использование средств  государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы.

В первой главе исследуются  теоретические аспекты бюджетирования как основы финансового планирования бюджетной организации.

Во второй главе дается краткая характеристика дошкольного учреждения, проводится анализ сметы доходов и расходов за 2008-2010 год, а также проводится анализ финансового -хозяйственного состояния учреждения.

В третьей главе предлагается комплекс рекомендаций по оптимизации финансового планирования организации.

 

 

 

1. Теоретические  аспекты бюджетирования как основы финансового планирования в бюджетных организациях

 

1.1 Понятие бюджетирования, его цели и роль

     Бюджет представляет собой согласованный и сбалансированный краткосрочный план, объединяющий в себе основную, финансовую и инвестиционную деятельности компании.

     Бюджетирование – это процесс построения и исполнения бюджета компании на основе бюджетов отдельных подразделений.

Правильно выстроенная система  бюджетирования способна обеспечить достижение следующих целей:

·  построение бюджетных планов, связанных с целевыми стратегическими показателями, в зависимости от хозяйственных и финансовых процессов предприятия;

·  применение сценарного подхода к планированию с использованием инструмента факторного анализа для выявления роли и веса факторов, влияющих на достижение целей предприятия, и оценки возможных вариантов развития событий при изменении ключевых плановых показателей;

·  анализ отклонений и управление по отклонениям;

·  осуществление оперативного контроля отклонений и выявления их причин;

·  оценку и сравнение эффективности различных направлений бизнеса, подразделений, продуктов, анализ рычагов.

·  координация всех сторон деятельности компании.

Основную цель системы  бюджетирования можно определить, как  повышение эффективности деятельности компании. Система бюджетирования обеспечивает взвешенное планирование финансовых ресурсов и мощную аналитическую поддержку  управленческих решений. Бюджетирование является первым шагом к воплощению в жизнь стратегического плана  компании. Реализация стратегии осуществляется через формулирование, анализ и принятие решений на основе различных инициатив, которые затем реализуются в  виде инвестиционных проектов или мероприятий. Бюджет компании отражает эффективность  реализации инициатив, для чего осуществляется бюджетирование с учетом различных вариантов (сценариев) развития [8, с. 24].

Бюджетирование как процедура  составления бюджета – это, прежде всего, система управления компанией. В его основу заложен контроль исполнения бюджетов в центрах финансовой ответственности. Как и любая  другая система управления предприятием, бюджетирование направлено на достижение стратегических и тактических целей  путем наиболее эффективного использования  ресурсов. Бюджетирование представляется не только как важнейшая задача в  области управления финансами предприятия, но и как способ ведения бизнеса, как инструмент контроля над деятельностью  предприятия на различных уровнях  управления: как предприятия в  целом, так и отдельных подразделений [7, с. 65].

Каждый менеджер должен осознавать необходимость использования системы  бюджетного управления, так как оно  дает преимущества руководству предприятий. Во-первых, бюджетирование вырабатывает четкое понимание и возможность  анализа вариантов достижения поставленных целей с помощью финансового  плана. Во-вторых, выбор оптимального варианта финансового плана по заданным критериям: прибыль, поступления денежных средств, структура баланса и так далее. В-третьих, финансово необоснованные решения сводятся к минимуму. Ведь бюджет принимается с учетом прогноза внешних и внутренних изменений. К другим, не менее важным преимуществам следует отнести возможность своевременной диагностики вероятной проблемы и выхода из сложной ситуации.

Бюджетное управление дает руководителям более четко представление  о своих целях, что в свою очередь  заставляет корректировать бюджеты, увеличивая точность их исполнения.

Данная система не только содействует повышению эффективности  работы предприятия, обеспечивая регулярное получение достоверной информации о результатах хозяйственной  деятельности, но и позволяет:

·  выявить и проконтролировать все финансовые потоки предприятия;

·  эффективнее управлять затратами, оборотными средствами, запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью;

·  оптимизировать налогообложение;

·  управлять документооборотом внутри предприятия;

·  осуществлять контроль эффективной работы подразделений и их руководителей на всех стадиях реализации бюджета [5, с. 87].

 

 

 

 

1.2 Сущность финансового планирования и его функции в управлении предприятием

 

В настоящее время планирование в бюджетной организации является внутриорганизационным, т.е. не носит  элементов директивности. Основная цель внутриорганизационного финансового  планирования – обеспечение оптимальных  возможностей для успешной хозяйственной  деятельности, получение необходимых  для этого финансовых средств. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением  ошибочных действий в области  финансов, с другой – с уменьшением  числа неиспользованных возможностей. Таким образом, финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению  развития и поддержания финансово-хозяйственной  деятельности организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышению  эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде [8, с. 26].

Основными задачами финансового  планирования деятельности организации  являются:

- обеспечение необходимыми  финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой  деятельности;

- оценка степени рационального  использования финансовых ресурсов;

- установление рациональных  финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов  акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым  состоянием и платежеспособностью  организации.

Значение финансового  планирования для предприятия состоит в том, что оно:

- воплощает выработанные  стратегические цели в форму  конкретных финансовых показателей;

- предоставляет  возможности определения жизнеспособности  финансовых проектов;

- служит инструментом  получения внешнего финансирования.

Планирование связано, с  одной стороны, с предотвращением  ошибочных действий в области  финансов, с другой - с уменьшением  числа использованных возможностей.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие  на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объекта  финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному  использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием  в учреждении, можно отметить, что  это – сложный процесс, включающий в себя несколько этапов (Приложение № 1) [3, с. 49].

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три  основные подсистемы:

- перспективное  финансовое планирование;

- текущее финансовое  планирование;

- оперативное  финансовое планирование.

Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются (Приложение № 2) [9, с. 68].

Все подсистемы финансового планирования находятся  во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности.

бюджетный финансовый планирование смета

 

 

 

1.3 Особенности финансового планирования в бюджетных организациях

 

Следует отметить, что целью  деятельности бюджетных организаций  не является получение прибыли, а  поэтому в планировании отсутствуют  такие стоимостные критерии, как  прибыль и рентабельность. В этой связи основным документом становится не план по прибыли, а финансовый план.

Именно в финансовом плане  некоммерческой (бюджетной) организации  обеспечивается сопоставимость натуральных  и стоимостных показателей, достигается  сбалансированность между притоками  и оттоками денежных средств, а также  происходит распределение денежных средств не только на выполнение конкретной программы, но и внутри той или  иной программы по каждой составляющей. Одновременно в этом же плане предусматривается  финансирование всех накладных расходов, потребляемых организацией в целом, например, оплата труда, материальные затраты, налоги в целом по организации  без привязки к конкретной программе. Такой подход обусловлен исключительно  требованиями составления финансовой отчетности некоммерческими организациями, в которую входят как бухгалтерский  баланс, отражающий имущественное состояние  и обязательства всей организации, так и отчеты по использованию  денежных средств по каждому источнику  финансирования.