Бюджетирование и контроль затрат

Анализ отклонений, ориентированный на последующие  управленческие 
решения- предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на денежный поток. По существу, производится декомпозиция влияния всех, вместе взятых, отклонений на величину итогового денежного потока. Технология проведения такого контроля выглядит следующим образом.

Шаг 1. Установление всех факторов, которые влияют на величину денежного потока.

Шаг 2. Определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения.

Шаг 3. Определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного фактора.

Шаг 4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располагает все факторы по порядку, начиная с более значимых.

Шаг 5. Составления окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета.

Анализ отклонений в условиях неопределенности-все параметры бизнеса (цены, объемы, расходные коэффициенты и т. д.) признаются неопределенными значениями и задаются не в виде отдельных чисел, а в виде интервалов неопределенности. Неопределенность в отношении параметров бизнеса порождает неопределенность результирующего годового денежного потока и прибыли, если последняя также является предметом анализа. Оценить неопределенность денежного потока можно с помощью статистического моделирования.

Стратегический подход к анализу отклонений- базируется на убеждении, что оценка результатов деятельности предприятия, в частности, выполнения бюджета, должна осуществляться с учетом стратегии предприятия и поставленных целей. В соответствии с данным подходом, финансовый менеджер при проведении контроля выполнения бюджета должен анализировать степень соответствия фактической деятельности поставленным долгосрочным целям (например, степень выполнения стратегических и долгосрочных целей в формате сбалансированной системы показателей). В случае значительных отклонений фактических данных от запланированных в бюджете (и если установлено, что отклонение произошло вследствие планирования) корректируется не только бюджет, но и стратегия компании, а также долгосрочные целевые показатели. 
Данный подход не предлагает какую-либо новую вычислительную технологию контроля. Он устанавливает отправную точку процедуры контроля бюджета. Другими словами, проанализировав стратегию предприятия, финансовый менеджер выбирает соответствующую этой стратегии вычислительную процедуру контроля.

 

 

 

 

Заключение.

 

В течение многих лет  компании рассматривали свои бюджеты  просто как обязательную оценку предстоящих годовых доходов и затрат. Теперь это отношение быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования и планирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства.

Целью курсовой работы было - рассмотрение бюджетирования как    эффективной организации процесса управления. А так же  контроль затрат по центрам ответственности  предприятия, как система управления.

В данной курсовой работе мы рассмотрели:

• цели и функции бюджетирования;
• виды и задачи бюджетирования
• классификация затрат и центры ответственности для целей контроля

 

В следствии чего могу сделать вывод, что задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля его исполнением  является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования.

 

 

Приложения

Приложение  А

Таблица 1. Бюджет продаж

Виды продукции	План реализации, ед.	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
Продукция А	3 000	55	165 000
Продукция Б	1 600	120	192 000
Продукция В	800	250	200 000
Всего			557 000

Таблица 2. Бюджет производства

Показатели	Виды продукции
	Продукция А	Продукция Б	Продукция В
План реализации, ед.	3 000	1 600	800
Планируемый запас на конец периода, ед.	200	100	80
Всего необходимо, ед.	3 200	1 700	880
Планируемый запас на начало периода, ед.	200	200	120
План производства, ед.	3 000	1 500	760

Таблица 3. Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование материалов	Продукция А		Продукция Б		Продукция В		Всего
	ед.	руб.	ед.	руб.	ед.	руб.	ед.	руб.
Материал 1	900	9 000	750	7 500	304	3 040	1 954	19 540
Материал 2	150	6 000	225	9 000	76	3 040	451	18 040
Всего прямых материалов		15 000		16 500		6 080		37580

Таблица 4. Бюджет закупки  материалов

Показатели	Материал 1	Материал 2	Всего
Потребность в материалах для производства, ед.	1 954	451
Запасы материалов на конец периода, ед.	950	187
Всего потребность в  материалах, ед.	2 904	638
Запасы материалов на начало периода, ед.	800	215
Объем закупок, ед.	2 104	423
Цена за 1 ед., руб.	10	40
Объем закупок материалов, руб.	21 040	16 920	37 960

Приложение  В

Таблица 5. Бюджет трудовых затрат

Виды продукции

Количество произведенной продукции

Затраты рабочего времени на ед. продукции, час

Общие затраты рабочего времени, час

Почасовая ставка оплаты труда

Всего

 

 

Продукция А	3 000	0,1	300	55	16 500
Продукция Б	1 500	0,2	300	55	16 500
Продукция В	760	0,5	380	55	20 900
Всего					53 900

Таблица 6. Бюджет производственных накладных расходов.

Виды расходов	Сумма, руб.
Переменные расходы:	147 900
- вспомогательные материалы	11 700
- непрямые трудозатраты	67 000
- энергия (переменная  часть)	32 200
- техническое обслуживание (переменная часть)	37 000
Постоянные расходы:	72 500
- амортизация	7 000
- налоги на имущество	20 500
- страхование имущества	5 000
- энергия (постоянная  часть)	20 000
- техническое обслуживание (постоянная часть)	20 000
Всего расходов	220 400

Приложение  Г

Таблица 7. Бюджет производственной себестоимости

	Затраты на производство продукции  А, руб.		Затраты на производство продукции  Б, руб.		Затраты на производство продукции  В, руб.		Всего
	на 1 ед.	на весь выпуск	на 1 ед.	на весь выпуск	на 1 ед.	на весь выпуск
Прямые затраты материалов: - материал 1 - материал 2	3 2	15 000   9 000 6 000	5 6	16 500   7 500 9 000	4 4	6 080   3 040 3 040	37 580
Прямые затраты на оплату труда	5,5	16 500	11	16 500	27,5	20 900	53 900
Производственные накладные  расходы	22,49	67 470	44,98	67 470	112,45	85 460	220 400
Итого затрат (производственная себестоимость)	32,99	98 970	66,98	100 470	147,95	112 440	311 880

Таблица 8. Бюджет себестоимости  проданной продукции

Показатели	Сумма, руб.
Запасы готовой продукции  на начало периода	37 748
Себестоимость произведенной  продукции	311 880
Запасы готовой продукции  на конец периода	25 132
Себестоимость проданной  продукции	324 496

Приложение  Д

Таблица 9. Бюджет коммерческих расходов

Виды расходов	Сумма, руб.
Оплата труда сотрудников  коммерческой службы	14 000
Затраты на аренду транспортных средств	10 000
Расходы на рекламу	8 000
Комиссионные агентам (4 % от выручки)	16 488
Прочие	3 000
Всего	51 488

Таблица 10. Бюджет административно-управленческих расходов

Виды расходов	Сумма, руб.
Оплата труда административно-управленческого  персонала	42 000
Амортизация оборудования (компьютеры)	1 000
Аренда помещений	20 000
Прочие	5 000
Всего	68 000

Таблица 11. Прогнозный отчет  о прибылях и убытках

Показатели	Сумма, руб.

 

 

	324 496
Валовая прибыль	232 504
Прочие расходы	119 488
Прочие доходы	–
Прибыль от основной деятельности	113 016

Приложение  Е

Таблица 12. Бюджет движения денежных средств

Показатели	Период
	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Остаток денежных средств  на начало периода	112 000	155 238	100 678	290 806,22
Поступление денежных средств  от продаж	590 000	354 000	845 000	677 700
Всего денежных средств	702 000	509 238	945 678	968 506,22
Выплаты: - за материалы - оплата труда - арендная плата - налоги - прочие	145 140 184 842 60 000 100 000 56 780	135 400 176 500 60 000 87 560 61 100	154 000 192 000 60 000 90 000 45 000	150 000 185 000 60 000 110 000 65 000
Всего выплат	546 762	520 560	541 000	570 000
Планируемое минимальное  сальдо	100 000	100 000	100 000	100 000
Потребность в денежных средствах	646 762	620 560	641 000	670 000
Избыток (недостаток) денежных средств	55 238	- 111 322	304 678	298 506,22
Привлечение заемных  средств	–	112 000	–	–
Погашение кредитов	–	–	112 000	–
Выплаты процентов по кредитам	–	–	1 871, 78	–
Остаток денежных средств  на конец периода	155 238	100 678	290 806,22	398 506,22