Анализ финансовой отчетности

 

СПК (колхоз) «Нелюбино» имеет  животноводческую направленность и  специализируется на производстве и  реализации молока. Уровень специализации  за исследуемые три года углубленный, о чем свидетельствует средний  коэффициент специализации равен 0,67, т. е. предприятие имеет низкий ассортимент продукции.

2.3 Анализ финансовых  результатов СПК (колхоз) «Нелюбино»

В целом за исследуемый  период (2009-2011гг) выручка от реализации продукции увеличилась на 24109 тыс. руб. (на 130,4%). В большей степени рост выручки от реализации связан с увеличением объема выручки, получаемой от реализации продукции животноводства в 2,7 раза. В частности выручка от реализации молока выросла в 3,1 раза, от реализации мяса КРС - на 1016 тыс. руб.

Выручка от реализации продукции  растениеводства с каждым годом  увеличивается, за исключением 2005 года, где она сократилась на 61 тыс. руб. За анализируемый период, выручка  от реализации продукции растениеводства  увеличилась в 8,3 раза, в том числе  выручка от реализации зерновых увеличилась  в 39 раз.

Наглядно динамику общей  выручки от реализации продукции  и отдельно по отраслям можно рассмотреть  на графике.

В структуре выручки от реализации продукции наибольший удельный вес на протяжении всего рассматриваемого периода составляет выручка от реализации продукции животноводства.

Удельный вес выручки  от реализации продукции растениеводства  незначителен. Однако наблюдается тенденция увеличения доли и в 2007 году по сравнению с 2003 г. она увеличилась на 2,14 %.

Обобщая все вышесказанное  можно сказать, что основной отраслью хозяйства является животноводство, большей частью молочного направления.

 

 

Основные производственные ресурсы являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия  и его внеоборотных активов. К  производственным основным ресурсам относятся  те средства труда, которые непосредственно  участвуют в производственном процессе, создают условия для его нормально  существования и служат для хранения и перемещения предметов труда.

Основные экономические  показатели рассмотрены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Основные экономические  параметры деятельности предприятия

Показатели	2007	2008	2009	Абсол. отклонения	Темп прироста,%
1	2	3	4	5	6
1. Общая земельная площадь,  га	7114	7103	7103	-11	-0,15
- в т.ч. площадь сельскохозяйственных  угодий, га	4083	4004	4004	-79	-1,93
2. Среднесписочная численность  работников предприятия, всего,  чел.	190	188	185	-5	-2,63
- в т.ч. среднесписочная  численность работников, занятых  в сельскохозяйственном производстве, чел.	188	186	183	-5	-2,66
3. Среднегодовая стоимость  основных средств, всего, тыс.  руб.	53289	72117	91124	37835	71
4. Наличие на конец  года, всего, шт.
тракторов	29	30	31	2	6,9
комбайнов	14	15	10	-4	-28,6
- зерноуборочных	7	7	8	1	14,29
- силосоуборочных	7	8	2	-5	-71,43
5. Наличие энергетических  мощностей, л.с.	20066	20245	20170	104	0,52
6. Отпущено электроэнергии  на производственные цели, тыс.  кВт.ч	1786	1980	2108	322	18,03
7. Среднегодовой остаток  оборотных средств, тыс. руб.	42895	50725	60351	17456	40,69
8. Вся посевная площадь,  га	3710	3510	3510	-200	-5,39
9. Посевная площадь, га	3710	3510	3510	-200	-5,39
зерновых и зернобобовых культур	2100	2100	2200	100	4,76
многолетние травы	934	900	900	-34	-3,64
однолетние травы	676	510	410	-266	-39,35
10. Среднегодовое поголовье  КРС, голов	1998	1944	1889	-109	-5,46
11. Всего скота в переводе  на условные головы	2045	2224	2107	62	3,03
12. Объем производства  основных видов продукции, ц
зерна (в массе после  доработки)	32740	42940	58406	25666	78,39
молока	63477	68724	73544	10067	15,86
КРС	905	990	1129	224	24,75
прирост живой массы	2280	2290	2107	-173	-7,6

 

По данным анализируемой  таблицы видно, что численность  рабочих снизилась на 5 чел. (на 2,63%) в 2009г по сравнению с 2007г. Среднегодовая  стоимость ОС увеличилась на 37835 (на 71%) Среднегодовой остаток оборотных  средств увеличился на 17456 (на 40,7%). Количество комбайнов сократилось на 4 шт. (на 28,6%).

Общая земельная площадь  в 2009г. уменьшилась на 11га (на 0,15%), в  т.ч. площадь с/х угодий на 79га (на 1,93%) по сравнению с 2007г. Среднегодовое  поголовье КРС уменьшилось на 109гол. (на 5,5%). За исследуемый период возросло валовое производство молока на 10067 ц (на 15,9%), зерна на 25666 ц (на 78,4%), а прирост живой массы снизился на 173ц. (на 7,6%)

2.3 Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов  деятельности. Чем больше предприятие  реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыль, тем  лучше его финансовое состояние.

Рентабельность производства продукции растениеводства и  животноводства складывается под воздействием двух показателей: среднего уровня закупочных цен на произведенную продукцию  и себестоимости продукции. Объем  реализации и величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все  стороны хозяйствования.[7]

Финансовые результаты деятельности предприятия рассмотрены в таблице 3.

 

Таблица 3 - Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель	2007	2008	2009	Абс. откл., (+;-)	Темп прироста, (+,-),%
1	3	4	5	6	7
1. Выручка от реализации, тыс. руб.:	50846	68516	64370	13524	26,6
2. Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс.  руб.:	40859	64781	73607	32748	80,2
3. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.:	9988	3735	-9237	-19225	-192,5
4. Прочие доходы, тыс.руб.	14334	25232	24231	9897	69
в том числе дотации	14009	24648	22654	8645	61,7
5. Прочие расходы, тыс.руб.	4785	3249	3218	-1567	-32,7
6. Прибыль (убыток) до налогообложения  без дотаций,тыс.руб.	5585	1070	-10878	-16463	-294,8
7.Прибыль (убыток) до налогообложения  с дотациями,тыс.руб	19594	25718	11776	-7818	-39,9
8. Уровень рентабельности (убыточность), %
- по прибыли от реализации	19,6	5,45	-14,35	-33,95	-173,2
- по прибыли до налогообложения  без дотаций	10,98	1,56	-16,9	-27,88	-253,9
- по прибыли до налогообложения  с дотациями	38,54	37,54	18,29	-20,25	-52,5

По данным анализируемой  таблицы 3 видно, что прибыль (убыток) до налогообложения с дотациями  в 2009 году по сравнению с 2007 годом  сократилась на 7818 тыс. руб. (на 39,9%) не смотря на то, что дотации увеличились  на 8645 тыс.руб (на 61,7%). Это произошло  за счет того, что себестоимость  реализованной продукции растет более быстрыми темпами, чем выручка. Так как выручка от реализации меньше себестоимости, которая за весь период увеличилась на 32748 тыс.руб. (на 80,2%), предприятие является убыточным (убыток от реализации продукции составил 192,5%). Уровень убыточности (без дотаций) возрос на 27,88 тыс.руб. (на 254%). Уровень  рентабельности по прибыли с дотациями  в 2009 году по сравнению с 2007 годом  снизился на 20,25 тыс.руб. (на 52,5%)

финансовый отчетность

 

3. Анализ финансового  состояния предприятия

3.1 Анализ структуры  активов предприятия

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу  относятся различные предметы, имеющие  хозяйственную ценность в силу своих  физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением  какой-либо ценной бумагой, дающей право  на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и  т. п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных  видов дебиторской задолженности  и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный  знак; прочие права, вытекающие из незаконченных  хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще  не полученные доходы.

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции  в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще  называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с  одной стороны, судить о характере  разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях  и о характере его юридических  отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное  участие в общем обороте средств. [12]

Поэтому в процессе анализа  активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения  в их составе, структуре и дать им оценку. Аналитическая группировка  и анализ статей предприятия СПК  «Нелюбино» представлена в таблице 4.

Из данных таблицы, мы можем  сказать, что имущество предприятия  СПК «Нелюбино» в 2009 г. по сравнению  с 2007г. увеличилось на 32861тыс.руб. (на 34,6%), главным образом за счет увеличения доли внеоборотных активов на 20101 тыс.руб. (на 43,6%). Оборотные активы увеличились  на 12760тыс.руб. (на 26,1%), в том числе  запасы увеличились на 28,3%. В составе  запасов значительно увеличилось  сырье и материалы, готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции  на складах предприятия приводит к длительному замораживанию  оборотного капитала.

Таблица 4 - Аналитическая  группировка и анализ статей актива баланса

актив баланса	2007	2008	2009	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Имущество, всего	94930	117175	127791	32861	34,6
Иммобилизованные (внеоборотные) активы	46115	58048	66216	20101	43,6
Оборотные активы, в том  числе:	48815	59127	61575	12760	26,1
запасы	45829	55620	58801	12972	28,3
в т.ч.: сырье, материалы	19738	24153	28743	9005	45,6
животные на выращивании	24710	30346	28769	4059	16,4
затраты в незавершонном  производстве	1341	1037	1198	-143	-10,7
готовая продукция и товары для перепродажи	40	84	91	51	127,5
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1897	2771	2116	219	11,5
в том числе покупатели и заказчики	823	358	862	39	4,7
Денежные средства	966	704	532	-434	-45
Прочие оборотные активы	123	32	126	3	2,4

Не смотря на отсутствие просроченной дебиторской задолженности, увеличение текущей дебиторской  задолженности на 219тыс.руб. (на 11,5%) и снижение наличных денежных средств  на 434тыс.руб. (на 45%) говорит о том, что у предприятия возможны финансовые затруднения, так как оно будет  чувствовать финансовую нехватку при  закупке материалов, выплаты заработной платы и т.д. В настоящее время  это одна из причин низкой платежеспособности предприятия.

3.2 Анализ структуры  пассивов предприятия

Если в активе баланса  отражаются средства предприятия, то в  пассиве – источники их образования. Финансовое состояние предприятия  во многом зависит от того, какие  средства оно имеет в своем  распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный  и заемный. По продолжительности  использования различают долгосрочный (постоянный, перманентный) и краткосрочный  капитал. Аналитическая группировка  и анализ статей пассива баланса  на примере СПК«Нелюбино» представлена в таблице 5.

На основании данных таблицы 5, мы видим, что в 2009 году по сравнению  с 2007 годом увеличение имущества  предприятия, в общем, на 32861тыс.руб. (на 34,6%) произошло за счет увеличения собственных средств на 36688тыс.руб. (на 48,6%), в т.ч. за счет увеличения нераспределенной прибыли. Это свидетельствует о повышении независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, так как данное производство носит сезонный характер. В то же время в 2009 году сократилась доля заемных средств на 19,7% по сравнению с 2007 годом, в т.ч. по долгосрочным обязательстам на 8053тыс.руб. (на 45,2%). Уменьшение долгосрочныхобязательст наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия. В 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась задолженность по налогам и сборам на 126тыс.руб. (на 0,6%). При этом отмечен существенный рост прочих кредиторов на 589тыс.руб. (на 4207,1%).

 

Таблица 5 - Аналитическая  группировка и анализ статей пассива  баланса

Пассив баланса	2007	2008	2009	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Имущество, всего	94930	117175	127791	32861	34,6
Собственные средства, в  том числе:	75497	100752	112185	36688	48,6
Уставный капитал (паевой фонд)	6195	6171	6176	-19	-0,3
Добавочный капитал	9757	9757	9757	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	59545	84824	96252	36707	61,6
Заемные средства, в том числе	19433	16423	15606	-3827	-19,7
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	17797	13786	9744	-8053	-45,2
Займы и кредиты	14053	9887	5845	-8208	-58,4
Прочие долгосрочные обязательства	3744	3899	3899	155	4,1
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1636	2637	5862	4226	258,3
Займы и кредиты	-	-	2865
Кредиторская задолженность, в том числе:	1636	2637	2997	1361	83,2
поставщики и подрядчики	577	922	939	362	62,7
задолженность перед персоналом организации	1045	1286	1297	252	24,1
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	-	73
задолженность по налогам  и сборам	-	211	85
прочие кредиторы	14	218	603	589	4207,1