Анализ дебиторской задолженности

 

Исходя из данных таблицы 2.8 можно сделать вывод, что за год сумма дебиторской задолженности стала выше на 2,9%. В структуре превосходит краткосрочная кредиторская задолженность, приходится на долю которой 99,3% всей задолженности. Величина ее за год стала выше на 2,6%: до 62731 тыс. рублей на конец года с 61151 тыс. рублей на начало года.

В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности стала выше до 0,7% с 0,3% на конец года.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в 2011 году составила:

ОДЗ = ,                (2.1)

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – выручка от реализации;

ДЗ1, ДЗ2 – дебиторская задолженность организации на конец и начало данного периода.

Поэтому, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 году составила 1,73 оборота (106969 / ((61352 + 63174) / 2).

Исходя из данного, средний срок погашения дебиторской задолженности составляет: 360 дней / 1,73 = 209 дней. Тогда как в 2010 году средний срок погашения дебиторской задолженности был 216 дней. Из данного следует, что в 2011 году присутствует ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат», поэтому, организация сокращает кредит, который предоставляет покупателям.

Для полного анализа дебиторской задолженности необходимо рассчитать показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, текущих активов, долю сомнительной дебиторской задолженности, а так же их отношение к объему продаж. [6, с.412]

При данном необходимо воспользуемся такими формулами как:

- в общем объеме текущих активов доля дебиторской задолженности:

 

Удз = ,                        (2.2)

где Удз – доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих запасов;

ДЗ – дебиторская задолженность;

АктТек – текущие активы;

- в составе дебиторской задолженности доля сомнительной задолженности:

Усдз = *100%,                 (2.3)

где Усдз – в общем объеме дебиторской задолженности удельный вес сомнительной дебиторской задолженности;

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ – дебиторская задолженность.

Доля сомнительной дебиторской задолженности показывает «качество» дебиторской задолженности. Ее повышение показывает на уменьшение ликвидности.

Полученные данные составим в таблицу 2.9.

Таблица 2.9 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  за период 2010-2011 годы

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей	99017	106969	+7952
Оборотные активы, тыс. рублей	190409	193099	+2690
Дебиторская задолженность, тыс. рублей	61352	63174	+1822
из нее: краткосрочная	61151	62731	+1580
долгосрочная	201	443	+242
из общей суммы дебиторской задолженности сомнительная дебиторская задолженность	5154	5686	+532
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	1,67	1,73	+0,06
в том числе краткосрочной	1,67	1,73	+0,06
Период погашения дебиторской задолженности, дней	216	209	-7
Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	0,619	0,591	-0,028
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	32,2	32,7	+0,5
в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, %	25,9	26,1	+0,2
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %	8,4	9,0	+0,6
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5,2	5,3	+0,1

Приведенные данные в таблице 2.9 показывают на то, что состояние расчетов с заказчиками и покупателями в 2011 году по сравнению с 2010 годом стали выше до 1,73 с 1,67 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров стала меньше с 61,9% до 59,1%.

Для определения  состояния обязательств  в организации ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  требуется рассмотреть структуру и состав кредиторской задолженности, а так же рассчитать показатель соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.

В таблице 2.10 определим структуру и состав краткосрочных обязательств организации.

Таблица 2.10 - Структура и состав краткосрочных обязательств ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  за период 2010-2011 г.

 

Виды  пассивов	2010 г.		2011 г.		Отклонение (+,-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
1. Займы  и кредиты	79462	71,2	59277	52,2	-20185	-19,0
2. Кредиторская задолженность в т.ч.	25664	22,97	47210	41,6	21546	18,63
- поставщики  и подрядчики	16574	14,84	31513	27,8	14939	12,96
- задолженность  перед персоналом	3526	3,2	5417	4,8	1891	1,6
- задолженность  перед внебюджетными фондами	1677	1,06	3337	2,94	1660	1,88
- задолженность  по налогам и сборам	1188	1,5	3365	2,96	2177	1,46
-прочие  кредиторы	2699	2,4	3578	3,2	879	0,8
Итого:	111681	100	113470	100	1789	-

 

Из данной таблицы можно сделать вывод, что общая сумма краткосрочных обязательств за 2011 г. стала выше на 21546 тыс. руб.

В 2011 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении стала выше на 1891 руб., а ее удельный вес стал выше на 1,6 % и в 2011 г. составил 4,8 %.

Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к повышению, это свидетельствует о повышении зависимости ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  от заемных источников.

Для анализа эффективности использования кредиторской задолженности произведем такие вычисления как:

 

К оборачиваемости  кредиторской задолженности=

       

Ср. величина кред. задолженности  = ,               (2.4)

где Крн и Крк – величина кредиторской задолженности на конец и начало года. 

Расчет показателей  оборачиваемости кредиторской задолженности представим в виде таблицы  2.11.

Таблица 2.11 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

 

Показатели	Условные обозначения	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)
Выручка от продажи	В	99017	106969	7952
Средняя величина кредиторской задолженности	Скз	22519	36437	13918
Продолжит. оборота кредиторской задолженности	Покз	82	124	42
К оборачиваемости  кредиторской задолженности	К п.кр	4,4	2,9	-1,5

 

Кредиторская  задолженность в организации за 2011 года полностью оплачивается за 124 дня, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к повышению.

Рассчитаем с помощью метода цепных подстановок влияние факторов на коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности.

К п.кр.¹ = В₁ / Скз₀ = 106969/ 22519 =  4,75

D К п.кр. (DВ) = К п.кр.¹ – К п.кр.₀ = 4,75 -  4,4 = 0,35

D К п.кр (DСкз) = К п.кр ₁ - К п.кр ¹ = 2,9- 4,75 = -1,85

Основным фактором, который повлиял на сокращение коэффициента оборачиваемости на 1,5 п. является повышение средней стоимости кредиторской задолженности и повышение выручки от реализации, это тем самым привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости на 1,85 п.

Огромное значение в анализе имеет показатель соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Чаще всего между ними прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент текущей  задолженности рассчитывается по данной формуле:

 

К =            (2.5)

Рассчитаем на основе данных коэффициент текущей задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»:

К _{тек. з.} (2010)=59319 / 22519 = 2,63

К _{тек. з.} (2011)= 61941 / 36437 = 1,7

Рассчитанные коэффициенты указывают на то, что соотношение кредиторской и дебиторской задолженности практически равно и показывает это на сбалансированность имеющихся денежных средств в организации.

Коэффициент текущей  задолженности за данный период имеет тенденцию к снижению, это указывает на превышении дебиторской задолженности над кредиторской.

Поэтому, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  меры по возврату дебиторской задолженности являются недостаточно эффективными.

Проведенный анализ дебиторской задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  за 2011 год выявил ряд недостатков, которые повлияют напрямую на финансовые результаты организации, а так же:

- увеличение долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;

- рост просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс. рублей;

- увеличение дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,8%;

- уменьшение качества дебиторской задолженности: увеличение сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и, поэтому, уменьшение ликвидности текущих активов.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что присутствие просроченной дебиторской задолженности в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их невозможными к взысканию, приведут к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение