При использовании МСФО любая организация, в том числе и страховая, должна учитывать положения всех действующих  стандартов, регулирующих порядок учета  осуществляемых ею хозяйственных операции. Финансовая отчетность организации, составленная в соответствии с МСФО, в значительной степени отличается от отчетности, сформированной по российским бухгалтерским  стандартам. В связи с этим различаются  также методики анализа и оценки показателей финансовой отчетности. Но в каком бы формате не была представлена финансовая отчетность страховой  организации, главными аналитическими задачами являются оценка ее финансового  положения (интерпретация показателей  активов, обязательств и капитала) и  финансовых результатов (показатели доходов, расходов и прибыли). Для анализа  различных сторон деятельности страховой  организации используются абсолютные стоимостные показатели, характеризующие  объемы деятельности, а также относительные  показатели (коэффициенты), отражающие качество страхового бизнеса. Отдельные  виды показателей в ходе анализа  подлежат сравнению с установленными нормативами.

     При проведении оценки результативности деятельности страховой организации все аналитические  характеристики можно подразделить по признаку однородности на следующие  группы показателей:

• динамики и структуры актива и пассива бухгалтерского баланса;
• дебиторской и кредиторской задолженности;
• деловой активности и рентабельности;
• оценки страховых обязательств;
• зависимости от перестраховщиков;
• объемов деятельности страховых компании;
• ликвидности и платежноспособности;
• собственных средств;
• инвестиционной деятельности.

  Для оценки финансовой устойчивости в порядке  надзора за деятельностью субъектов  страхового дела со стороны государства  существуют определенные нормативы. Страховые  резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям  диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. Страховщики обязаны  соблюдать установленные требования финансовой устойчивости в части  формирования страховых резервов, состава  и структуры активов, принимаемых  для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств  страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия собственных  средств страховщика, а также  выдачи банковских гарантий. В значительной мере гарантией поддержания финансовой устойчивости служат создаваемые страховой  организацией страховые резервы  и фонды.

     Документом, устанавливающим финансовые нормативы  для страховых организаций, является «Положение о порядке расчета  страховщиками нормативного соотношения  активов и принятых ими страховых  обязательств», которое раскрывает порядок ежеквартального расчета  нормативного размера маржи платежноспособности  страховщика. Страховые организации  обязаны соблюдать нормативное  соотношение между активами и  принятыми страховыми обязательствами, т.е. поддерживать необходимый фактический  размер свободных активов для  обеспечения своей финансовой устойчивости и платежноспособности. При этом величина фактической маржи платежноспособности  должна быть больше нормативной.

     Нормативный размер маржи платежноспособности  страховщика включает величину маржи  по страхованию жизни и величину маржи по страхованию иному, чем  страхование жизни. Для признания  финансового состояния страховой  организации стабильным необходимо, чтобы на отчетную дату фактический  размер маржи платежноспособности  был выше его нормативного значения не менее чем на 30%. Важным документом, направленным на стабилизацию финансового  положения страховых компаний и  страхового рынка в целом является приказ Минфина РФ от 16.12.2005 года № 149н, содержащий «Требования, предъявляемые  к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных  средств страховщика». Требования содержат перечень допускаемых видов активов, принимаемых для покрытия страховых  резервов с целью достижения необходимого уровня достаточности капитала и  соответствующей надежности размещения резервов. Требования к активам, принимаемым  в покрытие собственных средств, установлены для максимального  из двух показателей: минимального размера  установленного капитала и нормативного размера маржи платежноспособности.

     В значительной степени финансовая устойчивость страховой организации обеспечивается за счет поддержания на должном уровне уставного капитала и обеспеченности его чистыми активами, т.е. собственными высоколиквидными средствами. В соотвестивии с п. 3 статьи 25 ФЗ минимальный размер уставного капитала определяется на основе базового размера, равного 30 млн. руб., и соответствующих коэффициентов (от 1 до 4), установленных в зависимости от характера осуществляемой страховой деятельности. Величина чистых активов и ее положительная динамика являются одним из индикаторов финансового благополучия, поэтому страховые организации должны регулярно контролировать величину чистых активов. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса страховой организации путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов (обязательств), принимаемых к расчету. Оценка стоимости чистых активов должна проводиться обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты и раскрываться в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

     Если  величина чистых активов (по окончании второго и каждого последующего финансового года) меньше величины уставного капитала, организация обязано уменьшить свой уставный капитал до уровня чистых активов. Основной причиной уменьшения чистых активов могут стать непокрытые убытки, возникающие в результате неэффективного управления бизнес-процессами. Поскольку ситуация несоответствия между чистыми активами и уставным капиталам организации ограничивается тремя последовательными отчетными датами (31 декабря), то из этого следует, что не более чем за два календарных года с момента наступления этой ситуации компания должна для предотвращения своей ликвидации изыскать возможности прибыльной деятельности и погасить допущенные ранее убытки. В целях предотвращения ликвидации можно:

1. уменьшить свой уставный капитал, тем самым, доведя его до величины чистых активов. Однако сделать это довольно сложно и крайне невыгодно, в первую очередь, для собственников;
2. увеличить чистые активы.

  Если  приведенные варианты не решат проблему несоответствия чистых активов уставному  капиталу, то обществу необходимо будет  уменьшить его, либо, уменьшив номинальную  стоимость акций, либо сократив их общее  количество, если такая возможность  предусмотрена уставом.

     Наряду  с представленными выше абсолютными  показателями, оценка которых возможна без использования специальных  методов экономического анализа, необходим  глубокий и всесторонний анализ целого комплекса качественных индикаторов  финансовой и рыночной устойчивости, деловой активности и рентабельности с привлечением данных не только бухгалтерского баланса, но и отчета о прибылях и  убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движений денежных средств, приложений к бухгалтерской отчетности страховой организации.

     Развернутая оценка деятельности страховой организации  с использованием совокупности показателей  финансовой отчетности даст возможность  заинтересованным пользователям принимать  обоснованные управленческие решения  на внешнем уровне контроля со стороны  надзирающих органов, а также  на внутреннем уровне управления с  целью повышения качества менеджмента.

Взаимодействие субъектов страхового дела, государственных органов, с привлечением научного потенциала, сегодня очень востребовано. Чрезвычайно быстро изменяется ситуация на страховом рынке, совершенствуется законодательство, динамично развиваются страховые отношения. 
 

Заключение

  Финансовая  устойчивость страховых организаций  имеет большое значение для экономики, т.к. она способствует стабилизации экономики, обеспечению социальной устойчивости общества; оказывает влияние  на рынок инвестиции; благоприятно воздействует на макроэкономические рыночные отношения в целом. Решающую роль в информационном обеспечении управленческих решений играет бухгалтерская отчетность. Главным является оценка финансового  положения и финансовых результатов. Для анализа страховой организации  используются абсолютные стоимостные  показатели и относительные показатели (коэффициенты). Гарантией поддержания  финансовой устойчивости и платежноспособности  служит создание страховых резервов и фондов; поддержание на должном  уровне уставного капитала и обеспеченность его чистыми активами. Оценка деятельности страховой организации даёт возможность  заинтересованным пользователям принимать обоснованные управленческие решения.

  Несмотря  на хорошие показатели у страхового рынка есть еще много нерешенных проблем: задержки страховых выплат, рост числа жалоб на несвоевременность  рассмотрения требований; рост дебиторской  и кредиторской задолженности, аресты счетов страховщиков; политика демпинга; завышения комиссионного вознаграждения посредникам; необходимость предоставления более открытой и доступной информации. Серьезного внимания заслуживают вопросы  финансовой устойчивости, платежноспособности  страховых организации, пересмотра форм и методов контроля, создания системы мониторинга за финансовым состоянием страховщиков. Ощутима потребность  в создании механизмов досудебного  рассмотрения споров по вопросам страхования. Требуются новые подходы к  определению размеров страховых  сумм и страховых выплат; разработка подходов к созданию системы гарантий; совершенствованием форм и методов  осуществления страхового надзора.