Налоги с физических лиц по действующему законадательству

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2011 и 2012 годах, которые утверждены Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ

Таблица 1 - Сравнительная таблица по вычетам за 2011 и 2012 годы

Вычет	2011 год	2012 год	Порог для применения вычета
На работника	400 руб.	—	40 000 руб.
На работника  для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	500 руб.	500 руб.	Не ограничен
На работника  для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	3000 руб.	3000 руб.	Не ограничен
На первого  и второго ребенка	1000 руб.	1400 руб.	280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка	3000 руб.	3000 руб.	280 000 руб.
На каждого  ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося  инвалида I и II группы до 24 лет)	3000 руб.	3000 руб.	280 000 руб.

Стандартный налоговый  вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. А остальные  стандартные вычеты на работника  сохранились. Увеличились размеры вычетов на детей.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. сумма, перечисленная физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения и др., а также в виде пожертвований религиозным организациям на их уставную деятельность.  Этот вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3) в сумме,  уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга, своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

4) в сумме  уплаченных налогоплательщиком  в налоговом периоде пенсионных  взносов по договору негосударственного  пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и в пользу супруга.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные налоговые вычеты:

1) в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, комнат, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

2) в сумме  фактически произведенных налогоплательщиком  расходов:

- на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;

-на погашение процентов по целевым займам, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных на строительство.

Общий размер имущественного вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Имущественные вычеты предоставляются налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика одновременно с подачей им подтверждающих документов и налоговой декларации по окончании налогового периода либо до его окончания работодателем при подтверждении такого права в налоговом органе

На получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) ИП, частные нотариусы, адвокаты и др. - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщики,  получающие доходы от выполнения  работ по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с выполнением этих работ;

3) налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы  и искусства, вознаграждения авторам  открытий, изобретений и промышленных  образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Основная ставка НДФЛ - 13% применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%

 Ставка 35% применяется  для:

- доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры;

 - доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры;

 - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров.

Ставкой НДФЛ 30% облагаются доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Ставка НДФЛ 15% действует в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

 Ставка НДФЛ 9% применяется для:

- доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

 - доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них  физическими лицами в налоговом  периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных  и удержанных налогов в регистрах  налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода.

Отдельные категории  физических лиц уплачивают налог  по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц; физические лица в отношении отдельных видов доходов. ¹

1 – www.snezhana.ru

3. Налог на имущество физических лиц

 

Налог на имущество  физических лиц установлен ФЗ РФ от 09.12.1991г. №2003-1.

Плательщиками налога признаются физические лица –  собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

Объектами налогообложения  признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми  актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов.

Таблица 2 –  Пределы ставок налога на имущество

Стоимость имущества, руб.	Ставка налога, %
До 300000	До 0,1
От 300000 до 500000	От 0,1 до 0,3
Свыше 500000	От 0,3 до 2

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Таблица 3 –  Ставки налога на имущество на территории МО «г. Екатеринбург»

Имущество	Суммарная стоимость  объекта, руб.	Ставка налога, %
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи	до 300000 от 300000 до 500000 от 500000	0,1 0,25 2500 + 1% от суммы > 500000 руб.
Иные строения, помещения, сооружения	до 300000 от 300000 до 500000 от 500000	0,1 0,3 2

От уплаты налога освобождаются:

1. Герои СССР, Герои РФ;
2. Инвалиды 1-2 групп, инвалиды с детства;
3. Участники Гражданской и Великой Отечественной войны и других боевых операций по защите СССР;
4. Лица, принимавшие участие в испытании ядерных оружий;
5. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и др.

Налог на строения, помещения, сооружения не уплачивается:

- пенсионерами;

- гражданами, уволенными с военной службы и т.д.

Исчисление  налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Срок уплаты налога не позднее 1 ноября года, следующего за годом за который исчислен налог. ¹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 - http://www.r66.nalog.ru/zero/imush1/imush1/

4. Водный налог

 

Водный налог  платится в федеральный бюджет. Налогоплательщиками водного налога признаются физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование.

Объект налогообложения - виды пользования водными объектами:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Операции, не облагаемые водным налогом

1. забор из  подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

 

3. забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4. забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5. забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6. использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок воздушных судов;

7. использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

8. использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

9. использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

10. особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства и др.

Для каждого  водного объекта налоговая база определяется индивидуально:

При заборе воды — это объем воды, забранной  из объекта водопользования на протяжении всего налогового периода.

При использовании  акватории водных объектов (сплав  древесины в плотах и кошелях  не относится к этой категории) —  это площадь предоставленного водного пространства.

При использовании  водных объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики — это  количество электроэнергии, произведенной  за налоговый период.