Налоги с физических лиц по действующему законадательству

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  «Уральский  федеральный университет  имени первого Президента России Б.Н.Ельцина»

Кафедра «Правовое регулирование экономической деятельности»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансовое право»

на тему «Налоги с физических лиц по действующему законодательству»

Студент:

 

 

Руководитель:

Срок сдачи работы:

Срок защиты:

Оценка:

 

 

Екатеринбург, 2012

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...4

1. Налоги с физических лиц………………………………………………………..5
2. Налог на доходы физических лиц……………………………………………….7
3. Налог на имущество физических лиц………………………………………….16
4. Водный налог……………………………………………………………………18
5. Транспортный налог…………………………………………………………….21
6. Земельный налог………………………………………………………………...24
7. Государственная пошлина……………………………………………………...27

Заключение………………………………………………………………………….29

Список использованных источников……………………………………………...30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ.

Налоги с  физических лиц призваны обеспечивать государство необходимыми финансовыми  ресурсами и содействовать решению  социально- экономических проблем в обществе. Проблема совершенствования налогообложения физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.

В данной работе я хотела бы рассмотреть налоги с физических лиц по обязательным элементам налогов.

Цель данной курсовой работы – изучить налоги с физических лиц.

Для достижения поставленной цели необходимо разрешить  следующие задачи:

-  рассмотреть  налог на доходы физических  лиц;

- изучить налог  на имущество физических лиц;

- проанализировать транспортные налог, земельный налог, водный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоги с физических лиц

 

Налог выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.

Плательщиками налогов выступают юридические  и физические лица. Объектами обложения  являются предметы имущества, находящиеся  в собственности этих лиц, получаемые ими доходы, а также сделки, связанные с приобретением, обменом, потреблением и реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Налоги с  населения являются одним из экономических  рычагов государства, с помощью  которого оно решает различные задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.

В налоговой  системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его  использует:

1.       Федеральные налоги.

2.       Региональные налоги.

3.       Местные налоги и сборы.

Подоходный налог с физических лиц – один из важнейших источников государственных доходов. Налог на доходы с физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов.

Второй по значению налог с населения – налог на имущество физических лиц. Налог на имущество не только выполняет фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяют уменьшить имущественную дифференциацию населения, создают стимулы к наполнению богатства.

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:

1) налог на доходы физических лиц - (ст. 207 гл. 23 части 2 НК РФ);

2) государственная пошлина (ст. 333.17 гл. 25.3. части 2 НК РФ);

3) транспортный налог (ст. 357 гл. 28 части 2 НК РФ);

4) налог на имущество (Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения);

5) земельный налог (ст. 388 гл. 31 части 2 НК РФ);

6) водный налог (ст. 333.8 гл. 25.2. части 2 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налог на доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним  из основных налогов. Впервые он был введен в Англии в 1798 г. В виде утроенного налога на роскошь и действовал до 1816 г. В других странах подоходный налог стали применять с конца 19 – начала 20 века. В России закон о подоходном налоге был принят в 1916 г., а сам налог должен был вступить в действие с 1917 г. Но в связи с революционными преобразованиями закон о подоходном налогн так и не вступил в силу, он был введен только в 1943 г.

Основы современного подоходного  налогообложения физических лиц  были заложены в России с принятием  Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Важнейшим принципом действующего в настоящее время НДФЛ, вступившего  в силу с 2001 г., стало равенство  налогоплательщиков перед законом  вне зависимости от социальной или  иной принадлежности. Ставки налога теперь едины для всех налогоплательщиков. ¹

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговые резиденты - физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Исчисление срока пребывания лица осуществляется со дня следующего за днем прибытия в РФ по день отъезда включительно. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.²

 

1 -  Майбуров  И.А. Налоги и налогообложение  стр. 293

2-  ст. 207 НК РФ

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников  в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

НК устанавливает  перечень доходов, подлежащих налогообложению, полученных как на территории РФ, так  и за ее пределами. К таким доходам  относятся:

1) дивиденды  и проценты;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы, полученные  от использования авторских или  иных смежных прав;

4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в Российской Федерации;

5) вознаграждение  за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;

6) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством;

7) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети и др.

Доходы не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217:

1. Назначаемые в соответствии с действующим законодательством государственные пенсии, пособия, иные выплаты и компенсации;
2. Алименты, получаемые налогоплательщиком;
3. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
4. Премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
5. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и др. учреждений начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, духовных учебных заведений;
6. Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика  три года и более;
7. Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;
8. Призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами от официальных организаторов за призовые места в спортивных соревнованиях международного и российского уровней;
9. Доходы, получаемые ИП от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при  применении упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и др. ¹

Налоговый период – календарный год.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Пунктом 1 ст. 224 налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые вычеты подразделяются на 4 группы: стандартные вычеты; социальные вычеты; имущественные вычеты; профессиональные вычеты.

При определении  размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• лицам, перенесшим лучевую болезнь, принимавшим участие в ликвидации ядерных заражений и т.п.;
• инвалидам Великой Отечественной Войны;

1 – Налоговый  кодекс РФ

 

• инвалидам I-III групп из числа военнослужащих, ставших таковыми вследствие ранений, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

2) налоговый  вычет в размере 500 рублей за  каждый месяц налогового периода  распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героям Советского Союза и Героям РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
• участникам ВОВ, бывшим узникам концлагерей, участникам блокады Ленинграда;
• инвалидам с детства, а также инвалидам I-II групп;
• лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь;
• лицам, эвакуированным из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, зоны радиоактивного заражения ПО «Маяк»;
• родителям и супругам (не вступившим в повторный брак) военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
• гражданам, выполнявшим интернациональный долг в странах, где велись боевые операции

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга родителя, усыновителя, опекуна, попечителя и др. на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на  первого ребенка;

1 400 рублей - на  второго ребенка;

3 000 рублей - на  третьего и каждого последующего  ребенка;

3 000 рублей - на  каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет  производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода   превысил 280 000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один вычет (3000, 500), предоставляется  максимальный из вычетов. Вычет в 1400 руб. предоставляется независимо от других вычетов

Не использованная сумма вычетов на следующий год не переносится.

С 2012 года отменен  стандартный налоговый вычет  на работника. А вычеты на детей, напротив, увеличены.

Все эти изменения  были внесены в статью 218 Налогового кодекса РФ Федеральным законом  от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.