Контрольная работа по "Финансовое право"

 

Часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность  за невыполнение резидентом в установленный  срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (Обязанность установлена п.1 ч.1 ст.19 Закона N 173-ФЗ).

Правонарушение  влечет наложение административного  штрафа на должностных лиц и юридических  лиц в размере от 3/4 до одного размера  суммы денежных средств, не зачисленных  на счета в уполномоченных банках.

 

Часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность  за невыполнение резидентом в установленный  срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные  услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права  на них (Обязанность установлена  п.2 ч.1 ст.19 Закона N 173-ФЗ).

Данное правонарушение влечет наложение административного  штрафа на должностных лиц и юридических  лиц в размере от 3/4 до одного размера  суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.

 

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность  за

Несоблюдение  установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о  движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими  банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении  валютных операций, нарушение установленных  правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении  валютных операций или паспортов  сделок (ст. 15.25, "Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 07.02.2011, с изм. от 06.04.2011))

 

1.) В соответствии  с п.1 Указания ЦБ РФ от 10.12.2007г. N 1950-У "О формах учета по  валютным операциям, осуществляемым  резидентами, за исключением кредитных  организаций и валютных бирж" формами учета являются документы,  требования о представлении которых  в уполномоченный банк установлены  Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. N 117-И "О порядке представления  резидентами и нерезидентами  уполномоченным банкам документов  и информации при осуществлении  валютных операций, порядке учета  уполномоченными банками валютных  операций и оформления паспортов  сделок" (далее - Инструкция N 117-И)  и Положением Банка России  от 01.06.2004г. N 258-П "О порядке представления  резидентами уполномоченным банкам  подтверждающих документов и  информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", (далее - Положение N 258-П):

1. справка о  валютных операциях (п. 1.2 Инструкции N 117-И).;

2. справка о  поступлении валюты РФ (пп. 2.3.2 п.2.3 Инструкции N 117-И, п.2.6 Положения N 258-П);

3. справка о  подтверждающих документах (п.2.2 Положения  N 258-П).

 

2.) В соответствии  с п.7 ст.12 Закона № 173-ФЗ резиденты,  за исключением физических лиц  - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и  иных официальных представительств  РФ, находящихся за пределами  территории РФ, а также постоянных  представительств РФ при межгосударственных  или межправительственных организациях, представляют налоговым органам  по месту своего учета отчеты  о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами  территории РФ с подтверждающими  банковскими документами в порядке,  устанавливаемом Правительством  РФ по согласованию с Центральным  банком РФ.

Постановлением  Правительства РФ от 28.12.2005г. N 819 утверждены правила представления резидентами  налоговым органам отчетов о  движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (далее - Правила).

В соответствии с п.п.4,5 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган  отчет в 2 экземплярах по форме  согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с  законодательством государства, в  котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную  дату отчетного квартала.

При этом по каждому  счету (вкладу), открытому в банке  за пределами территории РФ, представляется отдельный отчет с подтверждающими  банковскими документами. Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее  число отчетного квартала.

 

3.) Порядок оформления  паспорта сделки при осуществлении  валютных операций между резидентами  и нерезидентами регламентирован  разделом II Инструкции N 117-И.

Паспорт сделки (далее - ПС) оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).

Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы:

1. Два экземпляра  ПС, заполненного в соответствии  с приложением 4 к настоящей  Инструкции;

2. Контракт (договор), являющийся основанием для проведения  валютных операций по контракту  (кредитному договору);

3. Разрешение  органа валютного контроля на  осуществление валютных операций  по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом  счета в банке-нерезиденте, в  случаях, предусмотренных актами  валютного законодательства Российской  Федерации;

4. Иные документы,  указанные в части 4 статьи 23 Федерального  закона "О валютном регулировании  и валютном контроле", необходимые  для оформления ПС в порядке,  установленном настоящей Инструкцией.

Данные документы  представляются в согласованный  с банком ПС срок, не позднее осуществления  первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

 

Правонарушения, ответственность за которые установлена  ч.6 ст.15.25 КоАП РФ влекут наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

 

Часть 7 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность  за нарушение установленного порядка  ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки  из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг  в документарной форме, за исключением  случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 КоАП РФ.

Данное правонарушение влечет наложение административного  штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от одной  тысячи до двух тысяч рублей; на юридических  лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

 

Практика работы МТУ Росфиннадзора по вопросам соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации показала, что  основная масса выявляемых нарушений  валютного законодательства главным  образом связана с ненадлежащим уровнем внутреннего контроля на предприятиях за соблюдением требований валютного законодательства:

- отсутствие  ответственных лиц за организацию  контроля внутри предприятия  (организации) над исполнением  заключенных внешнеторговых договоров  (контрактов);

- отсутствие  достаточной юридической проработки  внешнеторговых договоров (контрактов) на стадии подготовки и заключения (в том числе выяснение надежности  и деловой репутации контрагента),

- отсутствие  в условиях договоров (контрактов) способов обеспечения исполнения  обязательств;

- отсутствие  претензионной работы в случае  неисполнения или ненадлежащего  исполнения контрагентом обязательств;

- недостаточное  участие юридических служб по  контролю за исполнением условий  внешнеторговых договоров (контрактов),

- отсутствие  взаимосвязи между финансовыми  службами организаций и договорными  отделами и, соответственно, невозможности  составления и своевременного  представления отчетности.

В связи с чем, полагается необходимым при осуществлении предприятиями и организациями валютных операций учитывать указанные обстоятельства и организовывать надлежащий учет и контроль за соблюдением требований валютного законодательства РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой  литературы и нормативных  актов. 

     1.Конституция  Российской Федерации // Российская  газета. 1993. 25 дек.

     2.Налоговый  кодекс РФ. Часть первая от 31 июля  1998 г. № 146-ФЗ (с изм.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

     3.Налоговый  кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа  2000 г. № 117-ФЗ (с изм.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

    4 .ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 10 декабря  2003 г. № 173-ФЗ (с последующими  изменениями и дополнениями).  

    5.Веремеенко  И.И., Салищева Н.Г., Сидоренко Е.Н., Якимова А.Ю. Комментарий к  Кодексу об административных  правонарушениях. Издание второе, переработанное и дополненное. - М.: ООО "ТК Велби", 2004г.

     6.Горбунова О.Н. Финансовое право.  Учебник. - М., 2005г.

    7.Романов  А.Н.  Р 69 Финансовое право: учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2008. – 217 с.

      8.Карасева, М.В. Финансовое право Российской Федерации: учеб. для вузов / М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2006.