Анализ и оценка доходов и расходов коммерческого банка

align="justify">     Позицию доходности составляют также по ожидаемым  результатам уже заключенных сделок, что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли.

     Такой подход позволяет проанализировать уровень доходности отдельных операций банка по отношению к общему их объему и при необходимости внести коррективы в работу банка.

     Анализ  расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его доходов.

     В процессе анализа расходов банка  необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные  величины расходов (в целом по группам  расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

     Сокращению  расходов банка будут способствовать:

     - улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов);

     - оптимальное сокращение непроцентных расходов. 

2.2 Методика, разработанная  специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ 

     Анализ  доходов банка. Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является:

     1. выявление основного фактора  доходности;

     2. изучение целевого рынка банковских  услуг, соответствующего основному  фактору доходности для изучения  возможности сохранения данного источника в будущем;

     3. определение степени стабильности дохода.

     Данной  методикой предусмотрена следующая  классификация доходов банка:

     - проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;

     - проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;

     - проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;

     - проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;

     - доходы по гарантийным и аккредитивным операциям;

     - доходы по операциям с ценными бумагами;

     - дивиденды по паям и акциям;

     - доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;

     - комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам;

     - полученная плата за доставку ценностей и банковских документов;

     - полученные штрафы, пени, неустойки;

     - прочие доходы.

     Для оценки уровня доходов коммерческого  банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты:

     - К1 = процентная маржа / активы;

     - К2 = беспроцентный доход / активы;

     - К3 = беспроцентный доход - беспроцентный расход / процентная маржа.

     При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:

     - сравнение фактического значение коэффициента и его нормативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;

     - анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;

     - анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

     Окончательный вывод определяет не только уровень  коэффициента, но и факторы его  изменения.

     Анализ  расходов. Рассматриваемой методикой выделяются следующие расходы банка: налоги, относимые на себестоимость банковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д.

     Основными направлениями анализа расходов являются:

     - оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

     - структурный анализ расходов;

     - оценка общего уровня расходов.

     О размерах всех и отдельных видов  расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина активов.

     На  основе его динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений.

     Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу.

     Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов. Расходы делятся, как указано  в методике Пановой Г.С. на процентные и беспроцентные, и кроме того, на стабильные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение. 

2.3 Методика, разработанная  Батраковой Л.Г. 

     Анализ  доходов. Данной методикой предусмотрена стандартная классификация доходов банка (см. методику Пановой Г.С,), поэтому здесь подробно остановимся лишь на ключевых моментах анализа, отличающихся от вышерассмотренных.

     Батракова Л.Г. отмечает, что группировка активов (доходы банка) по признаку доходности позволяет выявить активы, приносящие и не приносящие доход.

     Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты  другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиями для участия в их хозяйственной деятельности.

     Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем  активов, приносящих доход в суммарных  активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.

     Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный  счет, объем основных средств, сумма  иммобилизованных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.

     Валовые доходы банка можно представить  в ином виде:

     Валовой = Операционные + Небанковские + Прочие доходы (неоперационные) доходы.

     Общая сумма доходов по балансу банка  состоит из следующих слагаемых:

     1. Доходы от операционной деятельности (Д1) - начисленные и полученные  проценты; комиссия по услугам  и корреспондентским счетам; возмещение  клиентами расходов; доходы от  валютных операций.

     2. Доходы от небанковских операций (Д2) - доходы от участия в деятельности  предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

     3. Прочие доходы (Д3) - штрафы; проценты  и комиссия прошлых лет прибыль  хозрасчетных предприятий банка  и др.

     Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взимания платы по договору.

     При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого дохода в  их общей сумме (или соответствующей  группировке доходов). Например, удельный вес операционных доходов: Операционные доходы / Валовой доход, или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов.

     Динамика  доходных статей изучается с помощью  горизонтального анализа. Ритмичность  темпов роста операционных доходов свидетельствует, как отмечалось выше, о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

     Важную  роль в анализе доходности кредитных  операций играет показатель, характеризующий  сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений:

     - Операционные расходы / Сумма выданных кредитов. Это соотношение определяет доходность кредитных операций.

     Другим  показателем является отношение  валовых доходов банка к объему активных операций: Валовые доходы / Средние остатки по активам.

     Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

     Разновидностью  предыдущего показателя является соотношение: Операционные доходы / Средние остатки  по активам, характеризующее сумму  операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам.

     Немаловажную  роль в анализе доходов банка имеет соотношение: Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.

     Наиболее  общим показателем доходности коммерческого  банка является показатель, характеризующий  среднюю величину дохода, приходящегося  на одного работника банка: Валовой доход банка / Среднесписочная численность работников.

     Помимо  этого следует проводить оценку стабильных доходов коммерческого  банка. Стабильными доходами являются те, которые остаются практически  постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственная прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратичное отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле:

     Iн.д. = å (у - уt)2 / n.

     Здесь уt подсчитывается с помощью метода аналитического выравнивания: уt = а+bt, где а - помехи, вызванные изменением курса валют; b - размер изменений; t - временный период.

     Индекс  нестабильности отражает вариации между  действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое  значение индекса указывает на низкое качество доходов.

     Анализ  расходов. Автором данной методики приводятся два подхода к определению расходов банка:

     1. Расходы всего = Процентные расходы  + Непроцентные расходы. (см. методику  Пановой Г.С.).

     2. Расходы всего = Операционные  расходы + Расходы по обеспечению  функционирования банка + Прочие  расходы.

     При анализе банковских расходов определяющую роль и место каждой группы расходов в общей сумме. Например, доля операционных расходов: Операционные расходы / Суммарные расходы, доля штрафов (пени и неустойки) в общей сумме расходов, доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков: Сумма процентов, уплаченных банком / Суммарные расходы.

     Динамика  расходных статей анализируется  по сравнению с предыдущими периодами  или плановыми показателями. При  этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.