Звіт про економічну практику ТОВ "АзовАквасім"

                      Дт 361 Кт 204                   Дт 361 Кт 643

 

Через певний проміжок часу підприємство повертає сифони на ТзОВ „Аквасім”  із проханням знову зарядити водою, тоді повернення сифонів відображається в обліку:

Дт 204 Кт 361 (на вартість сифонів без  ПДВ)

Дт 6414 Кт 361 (на суму ПДВ)

Частково наведений приклад можна проілюструвати за допомогою первинних документів, які подані у додатках:

• накладна №63 від 27 квітня 2006 р. згідно з якою ТзОВ „Аквасім” поставило ТзОВ „Рікко” 30 сифонів (Додаток );
• накладна № 105 від 27 квітня 2006, згідно якої ТзОВ „Рікко” повертає ТзОВ „Аквасім” 35 пустих сифонів та 6 ящиків;
• розрахунок №66 від 27 квітня 2006р., згідно якого два підприємства мають підставу здійснити коригування кількісних показників до податкової накладної внаслідок повернення пустих сифонів підприємству-постачальнику.

 

4. ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ

 

4.1. Економічна оцінка балансу підприємства

Результати проведеного  горизонтального та вертикального  аналізу активу балансу (табл. 4.1-4.2) можна коментувати наступним чином:

• валюта балансу має чітку тенденцію до зменшення, так на 31.12.2004 р. у порівнянні із 31.12.2003 р. вона зменшилася на 4,2 тис. грн., а на 31.12.2005 р. відносно 31.12.2004 р. – ще на 13,8 тис. грн., що негативно характеризує тенденції розвитку підприємства і вказує на наявність ознак занепаду;
• систематичне зменшення вартості необоротних активів (у порівнянні із попередньою датою) на 31.12.2004 р. – на 16,6%, на 31.12.2005 р. – ще на 13,7% - засвідчує про скорочення виробничого потенціалу підприємства;
• зміни у вартості запасів та дебіторської заборгованості не мають чітких тенденцій і залишаються практично незмінними упродовж досліджуваного періоду;
• в загальному, аналіз активу балансу дозволяє говорити про стійкість у господарській діяльності досліджуваного підприємства, що на фоні швидкого розвитку підприємництва, збільшення конкуренції, впровадження новітніх технологій, зростання вимог до якості та гнучкої цінової політики є неприйнятним і може бути згубним. 

 

Дані таблиці 4.2, дозволяють зробити наступні висновки та узагальнення:

• основну частку у складі джерел утворення майна ТзОВ „Аквасім” посідає власний капітал: на 31.12.2003 р. – 74,2%, на 31.12.2004 р. – 68,8%, на 31.12.2005 р. – 62,2%, що позитивно характеризує його фінансову стійкість;

 

 

 

 

Таблиця 4.1

Горизонтальний та вертикальний аналіз активу балансу

Актив	Абсолютні величини			Питома вага, %			Зміни
	31.12.2003	31.12.2004	31.12.2005	31.12.2003	31.12.2004	31.12.2005	абсолютні		відносні		у питомій вазі
							на 31.12.2004	на 31.12.2005	на 31.12.2004	на 31.12.2005	на 31.12.2004	на 31.12.2005
І. Необоротні активи	17,5	14,6	12,6	11,7	10,0	9,6	-2,9	-2,0	-16,6	-13,7	-1,7	-0,4
ІІ. Оборотні активи	132,1	130,8	119,0	88,3	90,0	90,4	-1,3	-11,8	-0,9	-9,02	1,7	0,4
У тому числі:
- запаси	56,8	48,6	46,3	38,0	33,4	35,2	-8,2	-2,3	-14,4	-4,7	-4,6	1,8
- дебіторська заборгованість  за товари, роботи, послуги	72,9	80,0	69,4	48,7	55,0	52,7	7,1	-10,6	9,7	-13,3	6,3	-2,3
- дебіторська заборгованість  за розрахунками з бюджетом	1,4	1,7	2,8	0,9	1,2	2,1	0,3	1,1	21,4	64,7	0,3	0,9
- інша дебіторська  заборгованість	0,3	-	-	0,2	-	-	-0,3	-	-	-	-0,2	-
- грошові кошти	0,7	0,5	0,5	0,5	0,3	0,4	-0,2	0,0	-28,6	0,0	-0,2	0,1
ІІІ. Витрати майбутніх  періодів	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	149,6	145,4	131,6	100,0	100,0	100,0	-4,2	-13,8	-2,8	-9,5	-	-

 

 

 

 

 

Таблиця 4.2

Горизонтальний та вертикальний аналіз пасиву балансу

Актив	Абсолютні величини			Питома вага, %			Зміни
	31.12.2003	31.12.2004	31.12.2005	31.12.2003	31.12.2004	31.12.2005	абсолютні		відносні		у питомій вазі
							на 31.12.2004	на 31.12.2005	на 31.12.2004	на 31.12.2005	на 31.12.2004	на 31.12.2005
І. Власний капітал	111,0	100,0	81,8	74,2	68,8	62,2	-11,0	-18,2	-9,9	-18,2	-5,4	-6,6
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ІІІ. Довгострокові зобов’язання	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ІV. Поточні зобов’язання	38,6	45,4	49,8	25,8	31,2	37,8	6,8	4,4	17,6	9,7	5,4	6,6
У тому числі:
- кредиторська заборгованість  за товари, роботи, послуги	-	14,3	21,6	-	9,8	16,4	14,3	7,3	-	51,0	9,8	6,6
- поточні зобов’язання  за розрахунками	2,7	4,9	2,0	1,8	3,4	1,5	2,2	-2,9	81,5	-59,2	1,6	-1,9
- інші поточні зобов’язання	35,9	26,2	26,2	24,0	18,0	19,9	-9,7	0,0	-27,0	0,0	-6,0	1,9
V. Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	149,6	145,4	131,6	100,0	100,0	100,0	-4,2	-13,8	-2,8	-9,5	-	-

 

• важливо, що домінуючу частку у складі власного капіталу складає нерозподілений прибуток, що засвідчує про ще недавно прибуткову господарську діяльність підприємства;
• у складі залучених джерел фінансування вагому частку посідають інші поточні зобов’язання та на 31.12.2004 р. – кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги.

 

 

4.2. Аналіз фінансової стійкості

Узагальнюючим показником фінансової стійкості є надлишок або недостача джерел формування запасів, що отримується у вигляді  різниці між величиною джерел формування та вартістю запасів. При цьому мається на увазі забезпеченість запасів такими джерелами, як власні оборотні засоби, довгострокові та короткострокові кредити, кредиторська заборгованість.

Для характеристики джерел формування запасів застосовується кілька показників, які відображають ступінь охоплення різних видів джерел:

1. Наявність власних  оборотних засобів визначається  за формулою:

     (4.1)

де  наявність власних оборотних засобів.

на 31.12.2003р.:

на 31.12.2004р.:

на 31.12.2005р.:

2. Наявність довгострокових  джерел формування запасів визначається  шляхом збільшення наявних власних  оборотних засобів на суму  довгострокових зобов’язань:

 (4.2)

де  наявність довгострокових джерел формування.

на 31.12.2003р.:

на 31.12.2004р.:

на 31.12.2005р.:

3. Показник загальної величини джерел формування запасів дорівнює сумі власних оборотних засобів, довгострокових джерел та короткострокових зобов’язань:

 (4.3)

де  загальна величина джерел формування.

на 31.12.2003р.:

на 31.12.2004р.:

на 31.12.2005р.:

Трьом показникам наявності  джерел формування запасів відповідають три показники забезпеченості джерелами  їх формування:

1) Надлишок (+) або недостача  (-) власних оборотних засобів:

   (4.4)

де  вартість запасів.

на 31.12.2003р.:

на 31.12.2004р.:

на 31.12.2005р.:   

2) Надлишок (+) або недостача (-) довгострокових джерел формування:

     (4.5)

на 31.12.2003р.:

на 31.12.2004р.:

на 31.12.2005р.:    

3) Надлишок (+) або недостача  (-) загальної величини джерел формування запасів:

        (4.6)

на 31.12.2003р.:

на 31.12.2004р.:

на 31.12.2005р.:     

В таблиці 3.3 представлено матрицю згідно з якою можна визначити тип фінансової стійкості підприємства.

Таблиця 4.3

Методика визначення типів фінансової стійкості підприємства

Система умов	Фінансова стійкість
	Абсолютна стійкість  фінансового стану	Нормальна стійкість  фінансового стану	Нестійкий фінансовий стан	Кризовий фінансовий стан
	-
	-	-		-

 

Згідно проведених розрахунків  та матриці, представленої в таблиці 4.3, стан підприємства можна охарактеризувати як абсолютно стійкий фінансовий стан.

 

Розглянемо сукупність показників, які характеризують фінансову стійкість підприємства щодо самостійності, незалежності у використанні власних коштів.

Коефіцієнт  автономії - визначається як відношення загальної суми власних коштів до підсумку балансу. Чим більше значення коефіцієнта, тим менша залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування.

               (4.7)

на 31.12.2003р.:

на 31.12.2004р.:

на 31.12.2005р.:     

Коефіцієнт  фінансової залежності - Показник обернений до коефіцієнта автономії, показує, яка сума загальної вартості майна підприємства припадає на 1 грн. власних коштів.

                       (4.8)

на 31.12.2003р.: