Пошлины и сборы. В отличие от налогов, при уплате пошлины или сбора  всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа). Размер пошлины или сбора определяют исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме.

     К понятию «другие платежи» относят обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования, дорожные федеральный и территориальные фонды. Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Заключение

 

     Таким образом, налоговая система - это  государственная система мер  политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП).

     По  своему внутреннему содержанию, налоговая  система, представляет собой совокупность предусмотренных в налоговом  законодательстве - налогов, пошлин, сборов и пр., принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления посредством налоговых органов налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

     В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования  социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Основное предназначение налоговой системы - своевременное и полное формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов, за счет налоговых поступлений, являющихся их главным доходным источником. 
 
 
 
 
 
 
 

    Тема 2. Состав доходов и расходов специальных фондов, их взаимосвязь с другими звеньями финансовой системы

     Введение. Понятие специальных государственных фондов

     Специальные государственные фонды - государственные денежные средства, имеющие четкое целевое назначение, допускающие использование только в определенных целях. К специальным фондам относятся внебюджетные страховые фонды и специальные счета и сметы, утверждаемые правительством на особо важные государственные цели.

      Внебюджетные  фонды государства представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных  или местных органов власти  и имеющих целевое назначение. Они являются важным звеном финансовой системы. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом. Цель создания и функционирования внебюджетных фондов заключается в желании обособить часть ресурсов в силу того, что направления расходования некоторых ресурсов крайне важны. Речь, в первую очередь, идет о средствах, которые направляются на выплаты социального характера – пенсии, пособия по нетрудоспособности и т. д. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств. Материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода.

   Главными методами мобилизации национального дохода в процессе

перераспределения при формировании фондов, выступают  специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы, установленные законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и местных бюджетов.

  Средства  бюджетов поступают в форме  безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства.  

1.  Взаимосвязь фондов с другими звеньями финансовой системы

 

   Взаимосвязь фондов с другими звеньями финансовой системы проявляется в различных  аспектах.

   Во-первых, основой их формирования являются отчисления из ресурсов предприятий. Как правило, такие отчисления относятся на себестоимость  продукции (или издержки обращения) и, соответственно, влияют на конечный финансовый результат деятельности конкретного предприятия. В этом смысле для предприятия уплата взносов в фонды схожа с уплатой налогов в бюджеты, в чем заключается первое проявление взаимосвязи между фондами и другими звеньями финансовой системы.

   Во-вторых, через фонды, по сути, перераспределяются средства других бюджетов. Представим, что исполнительному органу субъекта (административно-территориальной единицы) А в составе государства В предоставлено право использовать определенные средства для экономического стимулирования промышленности. Эти средства были вложены в уставный капитал крупного местного предприятия, которое ощущает значительную потребность в средствах и готово для их получения «разводнить» свой капитал, т. е. произвести дополнительный выпуск акций и передать их государству. Полученные средства были пущены на развитие производства, увеличение масштабов реализации продукции и найм новых работников. Эти действия повлекли за собой увеличение налоговых платежей, а также платежей во внебюджетные фонды (социальные и экономические). В итоге можно сделать вывод о том, что часть средств регионального бюджета субъекта А перешла в бюджет фонда.

     В-третьих, доходы фондов, как правило, подлежат налогообложению. В этом смысле перед  бюджетом, в который поступают  эти налоги, фонд становится похожим  на предприятие, финансовые ресурсы которого используются на погашение такого вида задолженности. 

2.2 Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации 

        В финансовой системе Российской  Федерации государственные внебюджетные  фонды возникли в соответствии  с законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» Главная причина возникновения внебюджетных фондов – необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов в специальную группу и обеспечение их самостоятельными источниками доходов.

   Перед внебюджетными фондами стоят важные задачи. Во-первых, обеспечить дополнительными ресурсами приоритетные сферы экономики (фонды НИОКР).

      Во- вторых, расширить социальные услуги населению с помощью различно создаваемых специальных фондов.

  Внебюджетные  фонды находятся в собственности  государства, но являются

автономными. Они имеют, как правило, строго целевое  назначение. Обычно

наименование  фонда отражает направление использования  средств.

  К доходам внебюджетных фондов относятся:

- специальные  целевые налоги и сборы, установленные  для соответствующего фонда;

- отчисления  от прибыли предприятий, учреждений, организаций;

- средства  бюджета;

- прибыль  от коммерческой деятельности, осуществляемой  фондом как

   юридическим лицом;

 - займы, полученные фондом в Центральном банке или коммерческих банках.

   С 1992г. в России начали действовать социальные и экономические

внебюджетные  фонды. К социальным относятся: Пенсионный фонд, Фонд

социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд

обязательного медицинского страхования, Фонд социальной поддержки населения и др. К  экономическим фондам: дорожные фонды, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации, фонды финансового  регулирования и др.

   По Указу Президента Российской Федерации (от 22 декабря 1993г.) все внебюджетные фонды (за небольшим исключением), доходы которых формировались за счет обязательных платежей предприятий, учреждений, организаций, объединяются с республиканским бюджетом Российской Федерации. Однако сохраняется целевая направленность консолидируемых фондов. Рекомендовано и органам государственной власти субъектов Федерации включить аналогичные внебюджетные фонды в бюджеты административно-государственных и национально-территориальных образований. Необходимость объединения внебюджетных фондов с бюджетами вызвана недостаточным финансовым контролем за использованием их ресурсов, поскольку налоговые органы по существу за поступление этих средств ответственности не несут.

   Рассмотрим подробнее отдельные фонды.

      1 Пенсионный фонд РФ образован  в соответствии с Постановлением  Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990г. как самостоятельное  финансово-кредитное учреждение, осуществляющее  свою деятельность в соответствии  с законодательством в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.

   Средства Пенсионного фонда формируются за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей и работающих, ассигнований из республиканского бюджета РФ. Часть средств поступает за счет капитализации (вложения в коммерческие структуры) временно свободных средств. Кроме того, Фонд привлекает добровольные взносы юридических лиц, может использовать кредиты банков.

  Пенсионный фонд используется на выплату: государственных трудовых пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсаций пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

  Руководство  Фондом осуществляет Правление  и его постоянно действующий орган – исполнительная дирекция. Дирекции подчиняются отделения в национально-государственных и административно-территориальных образованиях.

      На  местах (в городе, районах) имеются  уполномоченные Фонда. Отделения обеспечивают организационную работу по сбору взносов на социальное страхование, по финансированию расходов органов социального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а также контролю за расходованием средств.

   Бюджет Пенсионного фонда и смета расходов (включая фонд оплаты труда), а также отчеты об их исполнении составляются Правлением. Бюджет утверждается законодательным органом. В законе о бюджете Пенсионного фонда России утверждается общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов – по направлениям.

      2. Вторым по значимости социальным  внебюджетным фондом является  Фонд социального страхования Российской Федерации, действующий в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992г. Создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств.

   Фонд является автономным  строго целевым. Предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного лечения – оздоровления трудящихся и членов их семей, а также других целей.

   К основным задачам Фонда кроме обеспечения гарантированных государством пособий относятся  участие в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.

      Фонд  социального страхования образуется за счет:

- страховых  взносов предприятий, учреждений, организаций, а также иных

   хозяйствующих субъектов независимо  от форм собственности;

- доходов  от инвестирования части временно  свободных средств Фонда;

- добровольных  взносов граждан и юридических  лиц;

- ассигнований  из республиканского бюджета  РФ на покрытие расходов,

   связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации,  а

   также другими целями.

   3.  Государственный фонд занятости населения Российской Федерации образован в соответствии с Законом РСФСР от 19 апреля 1991г. Он создан для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения. Порядок образования  и расходования средств определяется Положением о Государственном фонде занятости от 6 июля 1993г.

      Фонд  формируется за счет: обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований из республиканского бюджета РФ и бюджетов субъектов   Федерации.

      Управление  Государственным фондом занятости  населения РФ осуществляется Государственным  комитетом РФ по занятости, а также центрами занятости при представительных органах власти. Непосредственное руководство Фондом возложено на Правление фонда.