Учет резервного капитала

На основании  предоставленного в составе годового бухгалтерского отчета бухгалтерского баланса и расчета расчетно-кассовый центр производит перерасчет обязательных резервов банка.

   Покрытие  обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается.

   На  обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Национальном банке, проценты не начисляются. 
 
 

   Сумма остагков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов. рассчитывается по формуле средней хронологической за отчетный период (месяц):

Ll/2 + L2 + L3 +... +Ln'2

     Ld = 

   п-1 

   где Ld - средние остатки привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, за отчетный период (месяц);

   L1 -   значение показателя на первую дату отчетного периода;

   Ln - значение показателя на последнюю дату отчетного периода (на перЕое число месяца. следующего за отчетным);

   n - фактическое число календарных дней в отчетном периоде (с первого числа отчетного месяца по первое число месяц, следующего за отчетным, включительно).

   При расчете обязательных резервов количество дней в месяце условно принимается за 30.

   В месяцах, имеющих 31 день, остатки привлеченных средств на 31-е число в расчет не принимаются, а в феврале остаток на последнее число месяца повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

   Расчет  должен содержать данные об остатках средств в тенге и иностранной валюте в теньговом эквиваленте по каждому счету на каждый календарный день отчетного периода (кроме остатков на 31-е число). При этом сумма срадств, подлежащих депонированию по счетам в валюте Республики Казахстан, уменьшается на среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в казахстанских тенге кассе в банка.

Расчеты регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Национальном банке, все расшифровки по балансовым счетам должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером банка.

Расчет  обязательных резервов представляется банками в уполномоченное учреждение Национального банка в комплекте с документами в единственном экземпляре. 

   В период регулирования обязательных резервов допускается исправление  банком документов представленных в составе расчета(при обнаружении ошибок уполномоченным учреждением Национального банка либо кредитной организацией). Исправленный расчет сопровождается объяснениями, содержащими сведения о произведенных изменениях, подписанные уполномоченными лицами банка или содержащими код аутентификациии электронного сообщения.

В указанном случае период регулирования размера обязательных резервов не продлевается.

   В период регулирования обязательных резервов банк обязан перечислить недовзнос, установленный расчетно-кассовым центром по представленному расчету, на счета по учету обязательных резервов. Перевзнос, установленный по представленному расчету. уполномоченное учреждение Национального банка обязано вернуть платежным поручением на корреспондентский счет кредитной организации.

   Учет  движения обязательных резервов банка, депонированных в Национальном банке, ведется на активных балансовых счетах 1104 «Обязательные резервы банка в Национальном Банке Республики Казахстан».

   Балансовые  счета по учету обязательных резервов и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса банка.

   Перечисление  банком (взыскание уполномоченным учреждением  Национального банка) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Национальном банке, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 1104 «Обязательные резервы банка в Национальном Банке Республики Казахстан» (активный).          

Кт 2011 «Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан» (пассивный).

Кт 2012 «Корреспондзггские счета иностранных центральных  взносов» (пассивный).

 Кт 2013 «Корреспондентские счета других банков» (пассивный). 

Кт 2014 «Корреспондентские счета организации,осуществляющих отдельные виды банковских операцний» (пассивный). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.2 ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПО ВЫДВННЫМ И ПОДТВЕРЖДЕННЫМ БАНКОМ ГАРАНТИЯ(ПОРУЧИТЕЛЬСТВАМ) 

   Классификация условных обязательств по выпущенным и подтвержденным гарантиям (поручительствам) производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка по результатам мониторинга финансового состояния должника. По результатам классификации осуществляется формирование резервов (провизии) на покрытие убытков от обесценения ссуд и дебиторской задолженности.

   При формировании резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

   Дт  «Ассигнования на специальные резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью»

   Кт  «Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью».

   При переклассификации условных обязательств по выпущенным и подтвержденным гарантиям (поручительствам) на более низкую категорию (ухудшение состояния гарантии) на сумму дополнительно создаваемых резервов (провизий) осуществляется аналогичная бухгалтерская запись.

     При переклассификации условных обязательств по выпущенным и подтвержденным гарантиям (поручигельствам) на более высокую категорию (улучшение состояния гарантии) сторнируется сумма ранее созданных резервов (провизий). При этом осуществляется следующая бухгалтерская запись:

   Дт «Специальные резервы (провизий) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью»

   Кт  «Ассигнования на специальные резервы (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью».

   При погашении задолженности по гарантии, отражается в балансе, сторнируются ранее сформированные по ней резервы(провизий).  

 При  этом осуществляется следующая запись:

   Дт «Специальные резервы (провизий) на покрытие убытков по дебиторской заложенности. связанной с банковской деятельностью»

   Кт  «Ассигнованния: на специальные резервы (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью». 
 
 
 
 

2.2.1 Списание дебиторской задолженности по гарантиям за счет созданных резервов 

   Списание  с баланса банка за счет созданных резервов (провизий) дебиторской задолженности по выпущенный и подтвержденным гарантиям (классифицированным как безнадежные) производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка. При этом осуществляется следующие бухгалтерские записи:

   Дт  «Специальные резервы (провизий) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью »

   Кт  «Дебиторы по гарантиям (отдельный лицевой счет по учету просроченной задолженности)» и одновременно на сумму задолженности, отнесенной на убытки:

   Приход  «Долги, списанные убыток»

   При погашении должником задолженности, списанной с баланса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

если погашение  осуществляется в тенге:

     Дт  «Наличность в кассе»

( Текущие счета  клиентов, Карт-счета клиентов)

      Кт  «Ассигнования на специальные резервы (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью» и одновременно на сумму погашенной задолженности, списанной с баланса: 

       Расход  «Долги, списанные в убыток».

-если погашение осуществляется в иностранной валюте:

      Дт «Наличность в кассе»

( Текущие  счета клиентов, Карт-счета клиентов)

   Кт  «Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте»

   одновременно  на сумму контрстоимости в тенге:

   Дт  «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)

   Кт  «Ассигнования на специальные резервы (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью». 
 
 
 
 
 
 
 

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Сегодня в Республике Казахстан существует развитая система учета резервного капитала банков. Однако, с совершенствованием средств ведения бухгалтерии: автоматизация проводок, внедрение компьютерных систем обработки и сбора учетной информации. отражения повинных документов, созданием электронных сетей ряд установленные способов учета и отчетности, рассчитанных на заполнение большого количества бумажных документов, в достаточной степени устарел. В то же время новые формы учета кредитов банков, создаваемые различными фирмами, специализирующиеся в  области компьютерного учета, не всегда сертифицированы и отвечают требуемым нормативам.

      Такое неопределенное состояние в области бухгалтерского учета тормозит его дальнейшее развитие, так как главные бухгалтеры предприятий обычно не идут на риск автоматизации, вводя старые, громозкие, но проверенные методы ведения учетной политики.

   В этой севязи выходом из сложившейся ситуации видится введение системы какого-либо сертифицирования, контроля либо просто законодательного регулирования как в области всего бухгалтерского учета в целом, так и особенно в сфере его автоматизации и новых технических разработок. 
 
 
 
 

         СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Нурсеитов, Э.О. Бухгалтерский учет в организациях: учебное пособие - Алматы: Издательство "LEM", 2009.- 444 c.
2. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. Учебник/ Под общ. ред. Н.К. Мамырова. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Алматы: Экономика, 2004.-308с.
3. Баймуханова С.Б. Финансовый учет.- Алматы, 2008.-272с.
4. Бухгалтерский учет в РК. Сборник бухгалтерских проводок .- Алматы, 2003.-115с.
5. Бухгалтерский учет в РК. Финансовая отчетность.-Алматы, 2003.- 76с.
6. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 544с
7. Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика.-М.: Книжный мир, 2004. - 748с.
8. ХХ1 век: Бухгалтерский учет и аудит в РК.- Алматы,2001.- 392с.
9. Мырзалиев Б.С.,Абдушукуров Р.С. Бухгалтерский учет на предприятиях и организациях. (Специальный курс).- Алматы: «Зан адебиет1», 2008.- 232с.
10. Проскурина В.П. Бухгалтерский учет от азов до баланса (практическое пособие). Изд. 2-е.- Алматы:   ТОО «Издательство LEM», 2010.- 368с. + CD
11. Проскурина В.П. Сборник задач по бухгалтерскому учету.- Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2009.- 184с.