Учет резервного капитала

                                           Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

   Банковская система - одна из важнейшей и неотъемлемой структуры рыночной экономики. Развитие банков товарного производства и оборота, исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки. проводя денежные расчеты и кредитуя хозяйство, выступая посредниками в распределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства.

   Ресурсы коммерческих банков (банковские ресурсы) обычно определяют как совокупность собственных, заимствованных и привлеченных средств, которые есть в распоряжении банка и определяют как совокупность собственных и привлеченных банкой в результате проведения пассивных, а также активно пассивных операций (в части превышения пассива над активом), и те, которые используются для активной операции банков.

   Вместе  с тем рассмотрение ресурсной базы коммерческих банков необходимо связать с пределами использования мобилизованных в банке источников денежных средств для предоставления кредиту и осуществления другой операции. Проблема заключается в том, что не вся совокупность мобилизованных в банке средств свободна для осуществления активной операции банка.

   Роль  акционерного капитала заключается в том , что он является основным источником средств для обеспечения расходов в процессе создания банка, а также выступает гарантия платежей банка за своими обязательствами

   Финансовое  состояние банка - это комплексное  понятие, которое отображает систему  показателей, которые характеризуют  наличие, размещение и использование  банковских ресурсов

   Оценка методов управления капиталом с точки зрения эффективности деятельности является установлением порядка работы, методов контроля, соблюдения существующих нормативных актов и действующего законодательства.

   Резервный капитал формируется в процессе последующей (после создания) деятельности банка. Он предназначен для покрытия возможных убытках по операции и услуге, которую предоставляет или выполняет банк. Наличие резервного капитала обеспечивает финансовую стойкость банка, что, в свою очередь, положительно влияет на повышение его платежеспособности и уменьшает достоверность банкротства.

   Учет  резервного капитала в банках Республики Казахстан - особенно актуальная тема для курсовой работы, так как наличие резервного капитала гарантирует выполнение обязательств клиентам банка.

   Цель  курсовой работы – раскрыть в наибольшей степени темы курсовой работы и отразить по данной теме.

   Задачи  курсовой работы изучить:

   - источники формирования и направления  использования резервного   капитала;

   - порядок учета обязательных резервов банка;

   - формирование резервов по выданным  и подтвержденным банком гарантия (поручительствам). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.УЧЕТ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА 

   Резерв – слово французского происхождения и буквально значит запас.

   Резервный капитал - часть собственного капитала, в отличие от заемного капитала, предприятия, фирмы, акционерного общества и т.д которая используется для покрытия потерь от операционной деятельности, для страхования от стихийных бедствии для пополнения основного капитала, а в случае акционерных обшестх. для Еыплаты дивидшдов по привилегированным акциям, если полученной прибыли окажется недостаточно.

   Предприятие обязано формировать резервный  капитал в размере, определяемом его уставом и составляюшим не менее 10 процентов его уставного фонда, направляя на эти цели не менее 5 процентов остающегося в его распоряжении чистого дохода до достижения резервным капиталом установленной величины.

   Резервный капитал фориреться путем ежегодных отчислений от прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

   Порядок пополнения и использования резервного капитала определяется уставом предприятия (акционерного общества. товарищества). Однако вряде стран минимальные размеры резервного капитала и минимальный процент ежегодных отчхслений в резервный капитал из прибыли устанавливаются в законодательном порядке.

   Так, например, законодательством может устанавливаться, что величина резервного капитала акционерного общества должна составлять не менее 10% его уставного капитала, а ежегодный размер отчислений в резервный фонд, не менее 5% прибыли.

   Величина  резервного капитала предприятия (товарищества с ограниченной ответственностью, акционерного общества и др.) определяется в его учредительных документах (уставе, учредительном договоре), который подлежит государственной регистрации в установленном порядке. В этих же документах определяется порядок распределения дохода за отчетный год (направление дохода в резервный капитал).

   В соответствии с указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона. "О хозяйственных товариществах' от 2 мая 1995 года № 2255 открытое акционерное общество обязано создать резервный капитал в размере не менее 10% уставного капитала. Он должен быть сформирован в течении двух лет с момента государственной peгистрации общества.

   Средства  резервного капитала используются исключительно  на покрытие убытков, исполнение обязательств перед бюджетом, погашение государственных  кредитов и выплату вознаграждения (интереса) по ним в случае недостаточности иных средств предприятия.

   Предприятия, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут это использовать на различные цели, в том числе на:

1. покрытие убытков от хозяйственной деятельности;
2. выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли;
3. увеличение уставного капитала;
4. покрытие различных, непредвиденных расходов.

   Таким образом, по своему существу, резервный  капитал - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования резервного капитала служит остающаяся в распоряжении предприятия прибыль.

   Учет  резервного капитала ведется на счетах подраздела "Резервный капитал", который имеет следующие счета: счет "Резервный капитал, установленный законодательством, счет "Прочий резервный капитал' .

   При журнально-ордерной форме учета  синтетический и аналитический  учет резервного капитала осуществляют в журнал ордере №12. В данном отчетном регистре на основании данные из других учетных регистров и документов в первичного учета отражают операции по образованию, пополнению и использованию резервного капитала. На оборотной стороне

журнала-ордера приведены аналитические данные по направлениям использования капитала и о его остатках на начало и конец месяца. Эти данные используют при составлении отчета о движении капитала.

   Порядок формирования и использования резервного капитала определяется уставом. При  увеличении уставного капитала в связи ростом объема производства, инфляцией и т.п. должен быть соответственно увеличен и резервный капитал.

   Резервный капитал создается за счет отчислений от нераспределенного дохода. При создании резервного капитала дебетуют счет 'Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года" и кредитуют счет "Резервный капитал, установленный законодательством".

   Далее речь пойдет об использовании резервного капитала. В ТОО резервный капитал может быть направлен на любые цели, а в акционерных обществах - только на покрытие убытков организации, а также на выкуп собственных акций или погашение облигаций в случае, если иных средств для этого недостаточно.

   Направление средств резервного капитала на погашение непокрытого убытка отражается записью:

   Дебет "Резервный капитал, установленный  законодательством"

   Кредит "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2Формирование и учет резервного и дополнительного

   капитала. 

   В связи с этим, возникает вопрос: в каком отчетном периоде следует делать эту проводку? Либо в том году, к которому относится полученный убыток, либо в том, когда общее собрание акционеров акционерного общества утверждает годовую отчетность?

   В соответствии со стандартами бухгалтерского учета  и финансовой отчетности, ее нужно делать в том периоде, к которому относится полученный убыток. В них говорится, что в годовом

     бухгалтерском балансе данные по строке "Резервный капитал" показываются "с учетом рассмотрения итогов

     деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков". Выкуп акций, как правило, производится с целью их дальнейшего погашения и тем самым уменьшения уставного капитала. Расходовать средства резервного капитала на  выкуп акций можно только в том случае, если других средств для этого недостаточно.

   Когда акционерное обшество погашает облигации, которые оно ранее выпустило, сумма, выплачиваемая их держателям, состоит из номинальной стоимости облигаций и процентов. За счет резервного капитала, то есть по дебету счета «Резервный капитал, установленный законодательством", можно начислить только проценты по облигациям. Причем, как и при выкупе акции только в том случае, если иные средств для этого недостаточно.

   Использование средств резервного капитала отражается записями по дебету счета "Резервный капитал, установленный законодательством" и по кредиту следующих счетов: "Расчеты по простым акциям". "Расчеты по привилегированным акциям' и «Прочие».

   На  сумму начисленных дивидендов и доходов участников товариществ, при отсутствии средств (выплаты дивидендов по привилегированным акциям) или недостаточности дохода отчетного года (по решению учредителей), выплачиваемых за счет резервного капитала, который отражается: