Учет резервного капитала

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2012 в 06:38, курсовая работа

Описание работы

Банковская система - одна из важнейшей и неотъемлемой структуры рыночной экономики. Развитие банков товарного производства и оборота, исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки. проводя денежные расчеты и кредитуя хозяйство, выступая посредниками в распределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2
1.УЧЕТ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА 4
1.2 Формирование и учет резервного и дополнительного
капитала
7
2.ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ
ИСПЛЬЗОВАНИЯ
РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА
11
2.1 Порядок учета обязательных резервов банка 13
2.2 Формирование резервов по выданным и подтвержденным
банком гарантиям (поручительствам)
17
2.2.1 Списание дебиторской задолженности по гарантиям
за счет созданных резервов
18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 19
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Работа содержит 1 файл

курсовая фин учет.doc

— 158.00 Кб (Скачать)

   Дебет счета - "Резервный капитал, установленный  законодательством".

   Кредит  счета - 'Прочая кредиторская задолженность  и начисления' .

   На  сумму убытка, покрытого за счет срадств резервного капитала, дается следующая корреспонденция:

   Дебет счета - "Резервный капитал, установленный  законодательством".

   Кредит счетов - "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года". " Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет" 

   Помимо  уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный капитал, эмиссионный доход, нераспределенная прибыль и выкупленные собственные  долевые инструменты. 

   Резервный капитал – это часть собственного капитала, выделяемого из дохода организации для покрытия возможных убытков и потерь. Величина резервного капитала и порядок его образования определяются законодательством Республики Казахстан и уставом организации. 

   Резервный капитал используют для покрытия потерь (убытков) субъекта за отчетный период или предыдущий год, выплат дивидендов в случаях, когда текущего дохода оказывается для этого недостаточно. Порядок образования и использования резервного капитала определяется учредительными документами и действующим законодательством. В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в пассиве; вместе с уставным капиталом и другими средствами является собственным капиталом предприятия. 

   Учет  резервного капитала ведут на пассивных  счетах "Резервы", в который  входят следующие счета: 5410 "Резервный капитал, установленный документами" и 5460 "Прочие резервы". 

   Акционерное общество должно создавать резервный  капитал для покрытия убытков  общества в размере не менее 15% от его объявленного уставного капитала. Он должен быть сформирован в течение двух лет с момента государственной регистрации общества. Резервный капитал общества формируется путем ежегодных отчислений из чистого дохода общества, размер которых устанавливает общее собрание акционеров. 

   В случае, если в результате каких-либо выплат резервный капитал общества станет меньше 15% от объявленного уставного капитала, общество обязано возобновить отчисления для пополнения резервного капитала до указанной величины. 

   При создании резервного капитала дебетуют счет 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" и кредитуют счет 5410 "Резервный капитал ". 

   Использование средств резервного капитала отражают записями по дебету счета 5410 "Резервный  капитал " и кредиту следующих  счетов: 

   5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года", 5520 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет" - на сумму убытка, покрытого за счет средств резервного капитала. 

   Учет  прочего резервного капитала ведется  на счете 5460 "Прочие резервы". На данном счете учитывается резервный капитал, созданный сверх минимального размера, предусмотренного в законодательном порядке, и резервный капитал товариществ, для которых законодательно размер резервного капитала не предусматривается. 

   Корреспонденция счетов по дебету и кредиту счета 5410 аналогична корреспонденции счетов по счету 5460. 

   Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами организации на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков, потерь. Резервный капитал – это так называемый запасной финансовый источник, который создается как гарантия бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств. Чем больше резервный капитал, тем большая сумма убытков может быть компенсирована и тем большую свободу маневра получает руководство предприятия при преодолении убытков.  

   Размеры отчислений в резервный капитал  устанавливаются собранием акционеров и фиксируются в учредительных документах организации. При этом акционерные общества и совместные предприятия обязаны придерживаться еще и минимальной его границы.  

   Средства  резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей. 

   Отчисления  в резервный капитал акционерных  обществ и совместных предприятий  в пределах указанных ограничений (соответственно 15 и 25% уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли.  

   При этом сумма отчислений в резервный  капитал и другие аналогичные  по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации. 

   Резервный капитал остальных организаций  создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации. 

   Нераспределенный  доход – основной источник накопления имущества предприятия или организации. Это часть валового дохода, оставшаяся после уплаты подоходного в бюджет и отвлечения средств за счет дохода на другие цели. 

   В составе нераспределенного дохода выделяют фонды специального назначения, которые характеризуют чистый доход, направленный на производственное развитие и расширение предприятия, а также на мероприятия социального характера.  

   Учет  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенного  дохода или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА 

   Резервный капитал банка - это денежные ресурсы, что резервируются банком для обеспечения непредвиденных расходов специальной потребности н покрытия убытков.

   Резервный капитал (фонд) коммерческого банка  образуется за счет ежегодных отчислении.

   Собственные ресурсы (капитал) коммерческого банка  являются основой для привлечения других ресурсов субъектов рынка и необходимым условием развития банка. В состав собственных ресурсов коммерческого банка входят:

  • акционерный капитал (уставный фонд);
  • резервный капитал;
  • нераспределенная прибыть;
  • долгосрочные долговые обязательства.

Акционерный капитал (уставный фонд) формируется за счет мобилизации коммерческим банком средств от выпуска и размещения собственной акций. Величина уставного фонда равняется сумме прибыли, размер которых определяется общими собраниями акционеров банка. Основным назначением резервного фонда являются покрытия потери, которые возникают в процессе деятельности банка.

   Нераспределенная  прибыль коммерческого банка - это  часть прибыли, которая остается в распоряжении банка после уплаты налогов, дивидендов акционерами и отчислении, в резервный фонд.

   Пассивная операция коммерческих банков - это операция, связанная с формированием банкой своих ресурсов.

   Банковские  ресурсы - это совокупность средств, которые находятся в распоряжении банков и используются ими для проведении активной операции.

   Резервный капитал - средства, резервируемые банком на определённые цели или как общий резерв (явные резервы). Резервный капитал наряду с основным капиталом составляет собственные средства банка, находящиеся в

не подлежащие распределению между акционерами. Резервный капитал предназначается на списание безнадежных долгов, убытков, снижение рыночной стоимости ценных бумаг, уплату налогов, процентов, для обеспечения будущих платежей капитального характера и др. Помешается в активы с высокой ликвидностью (ценные бумаги) и часто используется на текущие нужды банка. Образуется за счёт ежегодных отчислении из прибыли.

   Резервный капитал предусматриваются в законах об акционерные обществах или их уставах. Так, например, во Франции предприятия обязаны ежегодно отчислять в Резервный капитал 1/20 чистой прибыли до достижения 10% акционерного капитала. У банков сумма Резервный капитал обычно значительно превышает сумму акционерного капитала, у крупных банков - в несколько раз. Резервный капитал учитывается в пассиве баланса предприятия или банка.

   Резервный капитал Национального Банка Казахстана формируется в размере не менее уставного капитала, пополняется за счет нераспределенного чистого дохода и предназначается исключительно для компенсации потерь и возмещения убытков по проводимым операциям в порядке, установленном Правлением Национального Банка Казахстана. Счет переоценки золотовалютных активов предназначен для учета нереализованного дохода от их переоценки. Счет переоценки основных средств предназначен для учета результатов индексации основных средств Национального Банка Казахстана.

    За  счет расходов Национального Банка  Казахстана формируются специальные  провизии (резервы) по сомнительным и  безнадежным требованиям, включая  кредиты, депозиты, ценные бумаги, убытки при расчетах, остатки на счетах и другие активы,включающие объемы незавершенного строительства, прочие требования по немонетарной деятельности Национального Банка Казахстана и выплаты социального характера, а за счет нераспределенного чистого дохода - обшие провизии (резервы) по банковским активам.

   В целях покрыли убыгков, связанных с осуществлением банковской деятельности, банки обязаны формировать резервный капитал. Резервный капитал создается за счет чистого дохода банков до выплаты дивидендов по простым акциям. Минимальный размер резервного капитала банка устанавливается уполномоченным органом.

   В целях обеспечения надлежащего уровня контроля и надежности своей деятельности в соответствии с характером и масштабом проводимых операции, банки обязаны осуществлять классификацию выданных кредитов и других активов, выделяя сомнительные и безнадежные требования и создавая провизий (резервы) в порядке и на условиях, устанавливаемых уполномоченным органом в соответстии с законодательством Республики Казахстан. 
 
 
 

      2.1 Порядок учета обязательных резервов банка 

   В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30.03.1995 № 2155 «О Национальном банке Республики Казахстан». Национальный банк во взаимодействии с Правительством Республики Казахстан разрабатывает и проводит денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости казахстанского тенге.

   Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики Национального банка выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования обшей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

   Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц.

   Размер  обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров Национального банка и не может превышать 20%.

Регулирование размера обязательных резервов производится расчетно- кассовым центром ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных банком средств и подлежащих внесению исходя из остатков на счетах по учету обязательств банка.

   Регулирование размера обязательных резервов по состоят по на 1 января года производится расчетно-кассовым центром дважды. При этом банк представляет расчет и другие необходимые документы в третий рабочий день месяца, следующего за отчетным,и повторно в срок, установленный банку для предоставления годового отчета.

Информация о работе Учет резервного капитала