Учет расчетов с бюджетом на предприятии ТОО «Апрель 2030»

К-т сч. 51 «Расчетный счет»

на сумму 230 тыс. руб.

2.3 Порядок расчета  налога на землю

Земельный налог  исчисляется на основании документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользовании, права безвозмездного временного землепользования и данных государственного количественного  и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого  года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Принципы налогообложения  при начислении налога на землю:

1. Размер земельного  налога определяется в зависимости  от качества, местоположения и  водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.

2. Земельный  налог устанавливается в виде  ежегодных фиксированных платежей  за единицу земельной площади.

3. Порядок и  условия взимания налога за  использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются договорами, заключенными  Республикой Казахстан с этими  государствами

Специфика начисления земельного налога в Республике Казахстан  отражена в таблице 4.

Таблица 4. - Специфика  начисления земельного налога в Республике Казахстан

Объектом обложения  для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном  законодательством порядке под  объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами.

Объектом обложения  для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых  находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные  в установленном законодательством  порядке этим организациям, включая  земельные участки, занятые опорами  линий электропередачи и под станций.

Объектом обложения  для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и газа, на балансе которых находятся  нефтепроводы, газопроводы, являются земельные  участки, предоставленные в установленном  законодательством порядке этим организациям, включая земельные  участки, занятые нефтепроводами, газопроводами.

Объектом обложения  для организаций связи, на балансе  которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные  в установленном законодательством  порядке этим организациям, включая  земельные участки, занятые опорами  линий связи.

Рассмотрев порядок  начисления и уплаты в бюджет прочих налогов для достижения цели дипломной  работы далее необходимо исследовать  материалы предприятия, для изучения организации учета расчетов с  бюджетом по прочим налогам.

2.4 Учет расчетов  с бюджетом по прочим налогам

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной  регистрации. Это означает, что оно  должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность  для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, казахстанским  уголовным законодательством установлено  наказание за различные виды налоговых  преступлений.

Рассмотрим предприятие  ТОО «Премьер». Основной вид деятельности - производство изделий из пластика. Зарегистрировано 15 октября 2003 года. Юридический  адрес предприятия - г.Караганда, 15 микрорайон, д.3а.

Предприятие имеет  в собственности административное здание, здание цеха и прилегающие  постройки на участке земли площадью.

Основные показатели деятельности ТОО «Премьер» представлены в таблице 5.

Таблица 5. - Основные показатели деятельности ТОО «Премьер»

В системе расчетных  взаимоотношений предприятия ТОО  «Премьер» денежные расчетные отношения  с государственным бюджетом и  государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Учет формирования налогооблагаемой базы и расчетов с  бюджетом по прочим налогам ведется  бухгалтером ТОО «Премьер» единолично и самостоятельно, без привлечения  со стороны каких-либо специалистов.

Состояние расчетов по платежам в бюджет подробно характеризуется  в аналитических оборотных ведомостях к субсчетам синтетического счета 634 «Прочие» раздела 63 «Расчеты с бюджетом». Такие ведомости обязательно  заполняются перед составлением баланса, в котором задолженность  по счетам с бюджетом показывается развернуто, т.е. кредитовые остатки по указанным счетам отражаются в пассиве баланса, а дебетовые, означающие переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, - в активе баланса по статье

Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут  на счете 634 "Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Земельный налог".

При начислении земельного налога дебетуют счет 821 "Общие  и административные расходы" и  кредитуют счет 634 "Прочие", субсчет "Земельный налог".

Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут на счете 634 "Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на транспортные средства". При начислении налога на транспортные средства дебетуют счет 821 "Общие  и административные расходы" и  кредитуют счет 634 "Прочие", субсчет "Налог на транспортные средства".

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество  ведут на счете 634 "Прочие" подраздела 63 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на имущество". Исчисление налога производится налогоплательщиками  самостоятельно путем применения соответствующей  ставки налога к налоговой базе. При начислении налога на имущество  дебетуют счет 821 «Общие и административные расходы» и кредитуют счет 634 «Прочие», субсчет «Налог на имущество».

Уплата прочих налогов производится в бюджет не позднее 1 июля налогового периода. Оплата налога отражается по дебету счета 634, субсчетам "Налог на транспортные средства", «Налог на имущество», "Земельный  налог" и кредиту счета 441 «Наличность  на расчетном счете».

В целях обеспечения  полного поступления платежей в  бюджет предприятие до наступления  срока платежа сдает платежное  поручение в отделение Народного  Банка на перечисление налога в соответствующие  бюджеты, которое исполняется банком в первоочередном порядке. (Приложение 2).

В балансе задолженности  по счету 63 «Расчеты с бюджетом»  отражены в суммах, согласованных  с налоговым органом, для чего бухгалтером предприятия выверяются взаимные расчеты.

В таблице 6 представлены фрагменты журнала операций ТОО  «Премьер» по учету расчетов с  бюджетом по прочим налогам за январь 2005 года.

Таблица 6. - Фрагменты  журнала операций ТОО «Премьер»  за январь 2005 года

2.5 Налоговая  отчетность по прочим налогам

Налоговая отчетность предприятия по прочим налогам представлена Декларацией по земельному налогу, налогу на транспортные средства и  налогу на имущество, которая составляется в порядке, утвержденном Правилами  составления и Кодексом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года “О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет”.

Декларация предназначена  для исчисления и своевременной  уплаты земельного налога, налога на транспортные средства и налога на имущество юридическими лицами - резидентами Республики Казахстан, а также нерезидентами, осуществляющими  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение в соответствии со статьей 177 Кодекса Республики Казахстан  от 12 июня 2001 года “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”, за исключением юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, применяющих специальный налоговый режим (далее - юридические лица), а также налога на имущество индивидуальными предпринимателями, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, применяющих специальный налоговый режим, в соответствии с разделами 12, 13, 14 Кодекса.

Декларация состоит  из самой Декларации (форма - 700.00) и  приложений к ней (формы 700.01, 700.02 и 700.03) по раскрытию информации об объектах обложения и объектах, связанных  с обложением земельным налогом, налогом на транспортные средства и  налогом на имущество.

В налоговые  органы Декларация представляется в  электронном виде по электронной  почте, в соответствии с подпунктом 3) пункта 8 статьи 69 Кодекса Республики Казахстан от 12 июня 2001 года “О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет”, при этом ТОО «Премьер»  получает по электронной почте уведомление  о доставке Декларации.

В разделе “Общая информация о налогоплательщике” указаны  следующие данные:

- регистрационный  номер налогоплательщика;

- налоговый период, за который представляется Декларация;

- полное наименование  юридического лица в соответствии  с учредительными документами  или фамилия, имя, отчество  налогоплательщика;

- вид Декларации.

- код ОКЭД (Общий  классификатор видов экономической  деятельности).

- код валюты;

- представленные  приложения. Отмечаются соответствующие  ячейки представленных приложений;

- количество  приложений. Указывается количество  страниц представленных приложений  по формам 700.01 и 700.02.