Становление и развитие лизинга в Республике Беларусь

Схема реализации сделки возвратного лизинга:

Подача лизинговой заявки и заключение договора возвратного лизинга;

Заключение кредитного договора;

Получение кредита;

Заключение договора купли-продажи  и оплата имущества;

Лизинговые платежи;

     Возврат кредита.

 

2.3. Международный финансовый лизинг

 

           Под понятием международный лизинг подразумевается совершение лизинговой сделки в том случае, если лизингодатель (лизинговая компания) и лизингополучатель являются резидентами различных государств. Международный лизинг можно подразделить на экспортный и импортный. Количество вовлеченных в сделку международного лизинга стран может быть неограниченно.  
           Сделки международного лизинга также являются распространенным механизмом продаж оборудования, производимого предприятиями страны лизингодателя. Данный механизм реализации продукции является довольно действенным для производителей, так как практически полностью сделка может быть профинансирована посредством лизинговой схемы. Лизингополучатели, в свою очередь, получают преимущества из-за того, что в стране лизингодателя можно привлечь финансирование под более низкие проценты, чем в своей стране, что, естественно, отражается на стоимости всей сделки. 
           Выгода применения международного лизинга заключается также и в использовании благоприятного налогового режима, установленного в том или ином государстве. 
          Анализ мирового опыта показывает, что в последние годы лизинговые операции стали неотъемлемой частью стабилизации и развития экономики во многих странах. Темпы прироста объема лизинга в них значительно превышают темпы прироста частных капиталовложений в производство машин и оборудования. Лизинг широко используется при сбыте продукции, как на внутреннем, так и на внешних рынках.

       Современный мировой рынок лизинговых услуг сосредоточен в мировых экономических центрах: США, Западной Европе и Японии, на долю которых приходится большая часть объема лизинговых сделок в мире. Динамично лизинг развивается также в некоторых странах Азии. Но лизинговое законодательство во многих странах имеет существенные различия. До настоящего времени в мировой практике нет единства и в правилах бухгалтерского учета лизингового имущества. Необходимо отметить так же, что не установлена единая трактовка самого понятия лизинга, причем это связано не только с использованием различных терминов для описания лизинговых операций, но и с правовыми и экономическими особенностями.

       Осуществление скоординированных действий и мер законодательного, нормативно-правового и организационного обеспечения межгосударственного лизинга позволит сделать его эффективным инвестиционным механизмом развития, усиления интеграционных связей, укрепления и развития экономического потенциала.

    Оттавская Конвенция регулирует лишь отношения  по финансовому лизингу, не регулируя отношения прямого лизинга (в государствах континентальной Европы - имущественного найма, или аренды), то есть двусторонние сделки, когда лизингодатель передает в лизинг лизингополучателю имущество, которое находится в его собственности (как, например, в случае передачи в лизинг оборудования производителем).

    Конвенция не регулирует также отношения по обратному лизингу, который применяется  в основном лишь в отношении недвижимости, а потому не имеет широкого применения в международном торговом обороте.

    Пункт 2 статьи 1 Конвенции о международном  финансовом лизинге указывает также  на следующие отличительные черты  договора международного финансового  лизинга.

    1. Лизингодатель либо лизингополучатель  должны являться субъектами разных государств. Что же касается продавца, то он может являться как субъектом государства лизингодателя, так и субъектом государства лизингополучателя, то есть национальный характер части договора международного финансового лизинга не влияет на его международный статус.

    2. Лизингополучатель самостоятельно  выбирает оборудование и поставщика. Этим объясняется то, что лизингодатель  освобождается от какой-либо ответственности  перед лизингополучателем за  возможные недостатки оборудования, переданного в лизинг, а лизингополучатель приобретает право на предъявление претензий к продавцу, которые обычно имеет покупатель по договору купли-продажи.

    3. Лизингодатель приобретает у  поставщика оборудование специально  для последующей передачи его  в лизинг. В связи с этим  поставщик ставится в известность о том, что конечным пользователем данного имущества будет не лизингодатель (лицо, которое оплачивает имущество и приобретает на него право собственности), а лизингополучатель, который вправе непосредственно предъявлять требования к поставщику, связанные с недостатками проданного оборудования или гарантийными обязательствами поставщика. Таким образом, особенностью договора международного лизинга является то, что лизингополучатель, не находясь в договорных отношениях с продавцом оборудования, обладает определенными правами по отношению к данному лицу.

    4. Лизинговые платежи рассчитываются  в зависимости от срока амортизации  оборудования.

    Характеризуя международный финансовый лизинг, необходимо указать, что договор международного финансового лизинга представляет собой сделку, используемую исключительно в предпринимательской сфере, вследствие чего данный договор всегда возмездный, а его участники являются профессиональными участниками торгового оборота.

    Вместе  с тем, следует отметить, что международный лизинг может осуществляться не только в форме финансового лизинга, но и в форме прямого лизинга. Так, например, сделка по международному лизингу имеет место и в случае заключения двустороннего договора между лизингодателем (собственником оборудования) и лизингополучателем, когда лизингодатель не приобретает оборудование у иного продавца специально для последующей передачи его в лизинг. В этом случае сделка по международному лизингу направлена не только на кредитование лизингополучателя, но и стимулирование сбыта лизингодателя.

    Международный лизинг может осуществляться и в  более сложных формах, когда в договорные отношения вступают последовательно два и более лизингодателя, и (или) два или более лизингополучателя.

    Предметом договора международного финансового лизинга может являться любое имущество, предназначенное для использования его лизингополучателем в коммерческих целях. Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 1 Оттавской Конвенции, в качестве предмета международного финансового лизинга выступает любое оборудование, за исключением оборудования, используемого преимущественно для личного, домашнего, семейного пользования.

    В принципе, предметом договора международного лизинга может являться не только движимое, но и недвижимое имущество, однако Оттавская Конвенция исключила недвижимое имущество из сферы применения данной Конвенции в связи с нетипичностью подобного рода сделок для международного оборота.

    Инициатива  выбора предмета международного лизинга, как правило, принадлежит лизингополучателю, а сам же предмет договора международного лизинга фактически передается лизингополучателю не лизингодателем, а поставщиком.

    Согласно  положениям Оттавской Конвенции  лизингодатель, приобретая имущество  для лизингополучателя, должен уведомить  продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в международный финансовый лизинг определенному лицу. В связи с этим, в соответствии со статьей 8 Оттавской Конвенции, лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за надлежащее свойство (качество оборудования), за исключением случаев, когда лизингополучатель понес убытки, связанные с вмешательством лизингодателя в выбор поставщика или оборудования, а также в случае, если лизингополучатель положился на опыт лизингодателя. При этом лизингодатель не несет также ответственности перед третьими лицами за смерть, вред здоровью или порчу имущества, причиненные оборудованием.

    В статье 10 Оттавской Конвенции определено, что лизингополучатель обладает правами по отношению к поставщику, а последний - соответствующими обязанностями по отношению к лизингополучателю в таком объеме, как если бы лизингополучатель являлся стороной договора поставки. При этом, конечно, поставщик не несет ответственности одновременно перед лизингодателем и лизингополучателем за один и тот же ущерб. Кроме того, лизингополучатель не вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор поставки.

    Согласно  статье 12 Оттавской Конвенции, если поставщик нарушил взятые на себя обязательства путем непоставки или поставки с опозданием лизингополучателю  предмета международного лизинга, лизингополучатель имеет право в одностороннем порядке расторгнуть договор международного лизинга и отказаться от оборудования в отношении лизингодателя. При этом лизингодатель вправе исправить ненадлежащее исполнение, предложив лизингополучателю оборудование, соответствующее договору международного лизинга. Кроме того, лизингополучатель вправе задержать выплату периодических платежей по договору международного финансового лизинга до тех пор, пока лизингодатель не исправит ненадлежащего исполнения, предложив лизингополучателю оборудование, соответствующее условиям договора международного лизинга. Если же все-таки лизингополучатель в одностороннем порядке расторгнул договор международного финансового лизинга, то он вправе потребовать обратно внесенные им периодические платежи и иные суммы от лизингодателя, выплаченные им в качестве аванса за вычетом стоимости тех выгод, которые лизингополучатель извлек из оборудования. И, наконец, лизингополучатель не имеет в отношении лизингодателя никаких иных прав требования, связанных с не поставкой, просрочкой поставки или поставкой несоответствующего оборудования, за исключением тех, которые являются следствием действий или упущений лизингодателя.

    Платежи по договору международного финансового  лизинга обычно рассчитываются с учетом срока амортизации всего или существенной части оборудования таким образом, чтобы покрыть инвестиционные расходы лизингодателя и принести ему запланированную прибыль.

    В состав инвестиционных расходов, возмещаемых  лизингодателю, обычно входят:

    - первоначальная стоимость объекта  международного финансового лизинга;

    - проценты, выплачиваемые лизингодателем  по его договору займа (кредита), заключенному с заимодавцем (кредитором) для приобретения объекта международного  финансового лизинга;

    - затраты на привлечение гарантии  по договору с гарантом, если  такой договор заключался;

    - налоги и другие обязательные  платежи, начисляемые на предмет  международного финансового лизинга,  если лизингодатель выплачивает  такие налоги и платежи;

    - затраты лизингодателя, связанные  с осуществлением капитального  ремонта предмета международного  лизинга, если этот ремонт осуществляет  лизингодатель;

    - платежи по страхованию предмета  международного финансового лизинга,  если страхование осуществляет  лизингодатель и если в договоре международного лизинга не оговорено иное.

    В международном торговом обороте  лизинговые платежи устанавливаются, как правило, в виде платежей за все  лизинговое имущество в целом, а  в случае, если передаваемое в международный  финансовый лизинг имущество имеет различный срок хозяйственного использования, лизинговые платежи могут быть установлены применительно к каждой группе имущества.

    Как правило, лизинговые платежи при  международном финансовом лизинге  выступают в форме:

    - денежных платежей;

    - компенсационных платежей (товарами  либо встречной услугой);

    - смешанных платежей (совмещающих  две указанных выше формы).

    Кроме того, лизинговые платежи также различаются  как:

    - платежи с фиксированной общей  суммой; - платежи с авансом (когда  вначале выплачивается лизингополучателем аванс, а после этого оплачиваются периодические платежи);

    - неопределенные платежи (когда  заранее размер платежа неизвестен, а исчисляется исходя из процента, определенного стороной).

    В практике международного торгового оборота при уплате лизинговых платежей в денежной форме достаточно часто лизингополучатель после передачи ему объекта лизинга оформляет свою задолженность по будущим лизинговым платежам векселями, что делает безусловным его обязательство уплатить данные платежи, а также облегчает переуступку лизингодателем права на получение этих платежей в целях рефинансирования.

    В соответствии со статьей 13 Оттавской  Конвенции лизингодатель может  взыскать с лизингополучателя невыплаченные  периодические платежи вместе с процентами и упущенной выгодой, если лизингополучатель нарушил условия договора. Причем, если данное нарушение существенно, лизингодатель вправе потребовать досрочной выплаты будущих платежей либо прекращения договора лизинга и возврата ему предмета лизинга с возмещением убытков. Правда, убытки, которые может потребовать лизингодатель, являются лишь компенсационными, поскольку в Оттавской Конвенции указывается, что чрезмерно оцененные убытки выплате не подлежат.