Пример лизинга на автотранспортных средствах

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические  аспекты лизинга………………………………………………4

1.1. Сущность  лизинга, его предмет, субъекты  и объекты………………………………………………………………….………..4

1.2. Функции  лизинга и его виды………………………………………………...7

1.3. Основные  преимущества и недостатки лизинга…………………………..13

2. Учет  лизинговых операций…………………………………………………..15

2.1. Характеристика  счетов для учета лизинговых операций………………...15

2.2. Учет  и оформление лизинговых операций………………………………..20

3. Пример  лизинга на автотранспортных  средствах………………………..26

Заключение……………………………………………………………………….36

Список  литературы…………………………………………………………….37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

В настоящее  время большинство российских предприятий  сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств  они вынуждены брать кредиты  под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией  своей продукции. В месте с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы. Речь в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий. Российские банки,  в соответствии с мировой практикой, наряду  с  кредитными  операциями,  все  больше  внимания уделяют лизингу. В  переводе с английского данный термин означает аренду.  Но это аренда  особого  рода,  когда лизингодатель по  предложению   будущего   пользователя  приобретает выбранное последним оборудование в собственность и затем  сдает  его данному лицу в аренду.

С хозяйственной  точки зрения лизинг служит средством  активизации инвестиционной деятельности, развития и технического перевооружения производства, реализации продукции, внедрения  научно-технического прогресса, создания новых рабочих мест.

В России лизинг пока находится на начальной  стадии становления, однако в ближайшее  время следует ожидать его  бурного развития, причем не только в силу присущих ему возможностей, но и государственной поддержки. Лизинг позволяет финансовым институтам, банкам более плавно реструктуризировать свою деятельность, смещая акценты в сторону кредитования инвестиционных проектов с более высокими гарантиями, поскольку сдаваемое в лизинг имущество, как правило, высоколиквидное, а главное, оно остается в собственности лизингодателя до истечения срока финансового лизинга.

Специалисты рынка инвестиций, эксперты российского  правительства прогнозируют в ближайшее  время «лизинговый бум» в России, несмотря на то, что этот вид предпринимательской  деятельности считается у нас  относительно новым. Дело в том, что  при активном внедрении лизинг в  силу присущих ему возможностей может  стать мощным импульсом не только технического перевооружения производства, но и структурной перестройки  российской экономики. Лизинг в России постепенно принимает все более  четкие организационные и правовые формы. Формируются необходимые  законодательные и нормативные  предпосылки для правового регулирования  деятельности участников лизинговых операций. Рынок лизинговых операций в России оценивается как чрезвычайно емкий, способный принести значительные доходы всем участникам.

1. Теоретические аспекты  лизинга

1.1. Сущность лизинга,  его предмет, субъекты  и объекты. 

Традиционное  представление о лизинге как  о долгосрочной и примитивной  аренде недвижимости: зданий, сооружений, земельных участков, некоторых видов  технологического оборудования и различных  станков, машин и т.д. уже устарело.

В широком  значении под лизингом следует понимать весь комплекс имущественно-финансовых отношений, связанных с передачей имущества во временное пользование на основе его приобретения и последующей сдачи в долгосрочную аренду. Именно в такой трактовке лизинг вошел в обиход и используется в настоящее время в отечественной зарубежной практике.

Лизинг - это вид предпринимательской  деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное  договором имущество у определенного  продавца и предоставить это имущество  арендатору (лизингополучателю) за плату  во временное пользование для  предпринимательских целей.

Содержание  и роль экономической сущности лизинга  в теории и на практике трактуются по-разному. Одни считают лизинг как своеобразный и перспективный способ кредитования производства и предпринимательской деятельности, другие авторы отождествляют его с финансовой арендой или долгосрочной, которая сводится к наемным, подрядным, прокатным отношениям, третьи авторы отмечают лизинг завуалированным способом купли - продажи средств производства или права пользования чужим имуществом, а четвертые интерпретируют лизинг как действия за чужой счет, то есть управление чужим имуществом по поручению доверителя.

Однако  при таком разночтении современное  понятие лизинга опирается на многовековые классические принципы о  разграничении понятий «собственник»  и «пользователь» имущества. Существование  этих понятий заключается в возможности  разделения собственности на два  важнейших правомочия - пользование  имуществом (использование его с  целью извлечения дохода и других выгод), и само право собственности (правовое господство лица над объектом собственности).

Исходя  из этого, лизинг можно трактовать как  способ реализации отношений собственности, определяющий состояние производительных сил и производственных отношений  во взаимосвязи.

Определение лизинга приводится так же в Федеральном  Законе «О лизинге». Согласно ст. 2 этого  Закона, «лизинг» - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества  и передаче его в лизинг на основании  договора, в соответствии с которым  арендодатель (лизингодатель) обязуется  приобрести в собственность указанное  арендатором (лизингополучателем) имущество  у определенного им продавца и  предоставить лизингополучателю это  имущество за плату во временное  владение и пользование.

Согласно  Федеральному закону «О лизинге», предметом  лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и др. движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Естественно, предметом лизинга не могут быть земляные участки и другие природные  объекты, а так же имущество, которое  федеральными законами запрещено к  свободному обращению или для  которого установлен особый порядок  обращения.

Субъектами  лизинговой сделки в зависимости  от вида лизинга могут быть от двух и более сторон. Обязательным участком лизинговых операций является лизингодатель, в качестве которого могут выступать  предприятия - производители объектов лизинга, лизинговые фирмы, банки, при  этом банки контролируют и независимые  лизинговые компании, предоставляя им кредиты (как свидетельствует зарубежный опыт, за счет этого источника формируется  до 75% ресурсов лизинговых компаний). Предоставляя ресурсы и участвуя в капитале лизинговых компаний, банки косвенно участвуют в лизинговых операциях. Коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговых операциях, для этого они образуют в своем  составе лизинговые службы. Внедрение  банков на рынок лизинговых услуг  связано, во-первых, с тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки являются основными держателями  денежных ресурсов. Во-вторых, лизинговые услуги тесно связаны с банковским кредитованием. Другим обязательным участком лизинговой сделки является лизингополучатель - предприятие, нуждающееся в лизинговом имуществе.

Таким образом, лизингодатель - физическое или  юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств  приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество  и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю  за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором  лизинга обязано принять предмет  лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование  в соответствии с договором лизинга.

Продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором  купли продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный  срок имущество, являющееся предметом  лизинга. Продавец обязан передать предмет  лизинга лизингодателю или лизингополучателю  в соответствии с условиями договора купли - продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя.

Субъектов лизинговой сделки можно подразделяют на прямых и косвенных.

К прямым участникам лизинговой сделки относят:

- лизинговые  фирмы, компании и банки, выступающие  как лизингодатели;

- производственные, торговые и транспортные предприятия  и население (лизингополучатели);

- поставщики  объектов сделки - промышленные и  торговые компании.

Косвенными  участниками лизинговой сделки являются:

- коммерческие  и инвестиционные банки, кредитующие  лизингодателя и выступающие  гарантом сделок;

- страховые  компании;

- брокерские  и другие посреднические фирмы.

В классической лизинговой сделке взаимоотношения  между субъектами строятся по следующей  схеме: будущий лизингополучатель, нуждающийся в определенных видах  имущества, самостоятельно подбирает  располагающего этим имуществом поставщика. В силу отсутствия собственных средств  и доступа к заемным средствам  для приобретения имущества в  собственность он обращается к будущему лизингодателю, имеющему необходимые  средства, с просьбой о его участии  в сделке. Это участие лизингодателя  выражается в покупке им имущества  у поставщика в собственность  и последующей его передаче лизингополучателю  во временное пользование на оговоренных  в лизинговом соглашении условиях. 
 

1.2. Функции лизинга  и его виды

Лизинг  как сложное социально-экономическое  явление выполняет важнейшие  функции по формированию многоукладной  экономики и активизации производственной деятельности.

Из многочисленных функций лизинга можно выделить основные четыре: финансовую, производственную, сбытовую и использования налоговых льгот.

Финансовая  функция выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и как бы в предоставлении ему долгосрочного кредита.

Производственная  функция лизинга состоит в решении проблем производства за счет временного использования имущества, что является весьма эффектным способом материально - технического снабжения и производства новой техники, сопровождаемой разнообразным сервисом.

Сбытовая  функция лизинга включает круг потребителей и освоение новых рынков сбыта.

Функция использования налоговых льгот  и амортизируемых льгот имеет следующие особенности:

- имущество  по лизингу учитывается на  балансе лизингодателя или лизингополучателя  по согласованию между ними;

- лизинговые  платежи относятся на себестоимость  производимой продукции (услуг), что соответственно уменьшает  налогооблагаемую прибыль; 

- ускоренная  амортизация, исчисляемая оговоренным  в контракте сроком, уменьшает  облагаемую прибыль и ускоряет  обновление материально технической  базы.

Для организации  целенаправленной практической работы по освоению лизинговых отношений важное значение имеет правильное определение возможных видов, форм и способов их реализации, тем более что мировая практика выработала многочисленные варианты лизинговых отношений.

Современный рынок лизинговых услуг характеризуется  многообразием форм лизинга, моделей  лизинговых контрактов и юридических  норм, регулирующих лизинговые операции. Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида - оперативный и финансовый лизинги.

1. Оперативный лизинг - это арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового контракта.