Порядок составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности

Курсовая  работа

по курсу: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

на тему: Порядок составления и представления  бухгалтерской и налоговой отчетности

 

Содержание

Введение

1. Понятие и  состав финансовой отчетности

2. Порядок составления  и представления бухгалтерской  отчетности

2.1 Общие правила  составления бухгалтерской отчетности

2.2 Особенности  формирования бухгалтерской отчетности

3. Порядок составления  и представления налоговой отчетности

3.1 Порядок представления  налоговой отчетности

3.2 Порядок заполнения  и сроки подачи налоговых деклараций

Заключение

Список литературы

 

Ведение

     Составление отчетности как-то бухгалтерской или  налоговой - является одна из важнейших  составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить  объективное представление о  предприятии. Поэтому, на сегодняшний  день, тема порядка составления и  представления бухгалтерской и  налоговой отчетности является наиболее актуальной.

     Составление бухгалтерской и налоговой отчетности организацией это обеспечение нейтральности  информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей  бухгалтерской отчетности перед  другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы  представления она влияет на решения  и оценки пользователей с целью  достижения предопределенных результатов  или последствий.

     Составление бухгалтерской и налоговой отчетности, это не только взаимоувязка статей баланса с другими формами  отчетности, но это еще и соответствие их действующему законодательству. Такая  работа под силу только специалисту, который неоднократно проводил составление  бухгалтерской отчетности.

     Составление бухгалтерской и налоговой отчетности и представление ее необходимым  пользователям в срок и на должном  уровне, убережет фирму от возможных  штрафов, или, например, от замораживания  банковских счетов.

     Предприятия всех форм собственности и организационно-правовых форм обязаны ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать  годовую отчетность в ИМНС, ФСС, ПФ, ГОСКОМСТАТ. Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой  отчетности.

В течение  года предприятия должны сдавать  промежуточные отчетности.

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации на отчетную дату, а  так же о результатах ее хозяйственной  деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

     Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога.

     Целью курсовой работы является определение  правил и порядка составления  и представления бухгалтерской  и налоговой отчетности.

Для раскрытия  этой цели были поставлены следующие  задачи:

1. Определить  порядок составления и представления  бухгалтерской отчетности, общие  сведения, правила ее составления  и особенности формирования.

2. Определить  порядок составления и представления  налоговой отчетности, ее состав, прядок и сроки подачи налоговых  деклараций.

     При написании курсовой работы были использованы учебники, нормативная и правовая литература, а так же издания периодической  печати.

 

1. Понятие  и состав финансовой отчетности

     Предприятия всех форм собственности и организационно-правовых форм обязаны ежегодно не позднее 31 марта подготавливать и сдавать  годовую отчетность в ИМНС, ФСС, ПФ, ГОСКОМСТАТ. Годовая финансовая отчетность состоит из бухгалтерской и налоговой  отчетности [11, с.24].

Бухгалтерская отчетность организации является завершающим  этапом учетного процесса.

     Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации на отчетную дату, а  так же о результатах ее хозяйственной  деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам [18, с.428].

Отчетный  период - период, за который организация  должна составлять бухгалтерскую отчетность.

     Отчетная  дата - дата, по состоянию на которую  организация должна составлять бухгалтерскую  отчетность.

Пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации [19, с.74].

     Нормативно-правовую базу составления и раскрытия  информации в бухгалтерской отчетности составляют следующие документы: Федеральный  закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/29, утвержденное приказом Минфина  РФ от 6 июля 1999 г. № 43-Н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его  применению, утвержденные приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. № 94 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 7 мая 2003 г. № 38; Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления  бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н [13, с.132].

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных  учреждений) состоит:

из бухгалтерского баланса (ф. № 1);

отчета  о прибылях и убытках (ф. № 2);

отчета  об изменениях капитала (ф. № 3);

отчета  о движении денежных средств (ф. № 4);

приложения  к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

пояснительной записки;

     Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, то заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

     Субъекты  малого предпринимательства, не обязанные  проводить аудиторскую проверку в соответствии с законодательством  РФ, представляют бухгалтерскую отчетность в объеме показателей по группам  статей бухгалтерского баланса и  статьям отчета о прибылях и убытках (без дополнительных расшифровок). Они  не представляют в составе бухгалтерской  отчетности формы 3, 4, 5 и пояснительную  записку.

     Субъекты  малого предпринимательства, обязанные  проводить аудиторскую проверку, не представляют в составе бухгалтерской  отчетности формы 3, 4 и 5 при отсутствии данных.

Некоммерческие  организации не представляют в составе  бухгалтерской отчетности формы 3, 4 и 5 при отсутствии соответствующих  данных. И рекомендуется включать отчет о целевом использовании  полученных средств (ф. № 6).

     Общественные  организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего  имущества, оборотов по продаже товаров, работ, услуг, в составе бухгалтерской  отчетности не представляют формы 3, 4, 5 и пояснительную записку [13, с.132-135].

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога.

     Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах [12, с.21].

     Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов.

Налоговая отчетность включает следующие отчеты:

1. Декларация по налогу на прибыль
2. Декларация по налогу на имущество
3. Декларация по налогу на добавленную стоимость
4. Декларация по Единому социальному налогу
5. Декларация по взносам в ПФ РФ
6. Декларация в ФСС РФ
7. Декларация по налогу на рекламу
8. Сведения о рублевых счетах
9. Сведения о валютных счетах
10. Перечень дебеторов и кредиторов

     Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, сдают вместо первых 4 налоговых  деклараций "Декларацию по Единому  налогу при упрощенной системе налогообложения". Все остальные налоговые декларации сдаются в общем порядке.

     В состав налоговой отчетности могут  быть включены не только декларации по определенным налогам, но и иные сведения. Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в  налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода  и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов  ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной МНС РФ.

     За  непредставление таких требований в отношении налогового агента могут  последовать санкции, предусмотренные  ст. 126 НК РФ [11, с.15].

 

2 Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

     2.1 Общие правила составления бухгалтерской  отчетности

     При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

соблюдать общие требования к бухгалтерской  отчетности (полнота, существенность, нейтральность), изложенные в ПБУ 4/99; соблюдать принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством; обеспечить достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации и его изменения а также о финансовых результатах ее деятельности; соблюдать, насколько показатель является существенным и как его нераскрытие повлияет на экономические решения заинтересованных пользователей. Сумма является существенной, если она составляет не менее 5% к общему итогу данных за отчетный год; обеспечить требование нейтральности информации как элемента принципа надежности информации; информация бухгалтерской отчетное должна быть нейтральной, что препятствует ее использованию в интерес отдельных групп пользователей с целью достижения выгодных для них результатов; включать в отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы; исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета; обеспечить соответствие показателей вступительного и утверждение заключительного баланса; в случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения; подтверждать исправление ошибок подписью уполномоченных лиц с указанием даты исправления; составлять отчетность на русском языке и в валюте Российской Федерации; подписывать отчетность руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации; если учет в организациях осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет .