Отчет по практике ТОО «Tamish textile»

В состав финансовой отчетности входит:

1. бухгалтерский баланс (Приложение 8-9);
2. отчет об изменениях в капитале;
3. отчет о движении денежных средств (Приложение 5-6);
4. отчет о доходах и расходах (Приложение 10-11);
5. учетная политика и пояснительные примечания.

В Приложениях 8-9 представлен бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.2011г.

Поскольку финансовая отчетность ТОО «Tamish textile» показывает результаты деятельности руководства предприятия и эффективность использования имущества предприятия, то такая информация необходима экономической службе предприятия для проведения финансового анализа для принятия некоторых экономических решений относительно сохранения или продажи инвестиций или смещения руководителей, а также в других случаях.

Создание  системы финансового анализа  имеет следующие цели:

- получение  комплексного представления о  текущем финансовом состоянии  фирмы и тенденциях его изменения;

- обеспечение  финансовой устойчивости, платежеспособности фирмы путем эффективного управления активами;

- подготовка  рекомендаций по совершенствованию  структуры активов, источников  формирования капитала, привлечению  заемных средств, улучшению платежной  дисциплины, развитию деловой активности увеличению прибыльности.

Финансовый  анализ проводится ежеквартально на основе бухгалтерских балансов и  приложений к ним.

Регулярное  проведение финансового анализа  фирмы включает в себя следующие  этапы:

1. Занесение  оперативной информации на анализируемую дату бухгалтерских балансов и приложений к ним в рабочую таблицу исходной информации.

2. Расчет  финансовых показателей. Заполнение  выходных таблиц 

3. Определение  по установленным правилам словесных  оценок основных аспектов финансового  состояния: финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности и прибыльности. Занесение оценок в выходную таблицу.

4. Определение  по установленным правилам словесной  агрегированной оценки финансового  состояния фирмы. Занесение в  выходную таблицу.

5. Анализ динамики значений финансовых коэффициентов, словесных оценок коэффициентов, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, прибыльности, финансового состояния фирмы в целом Заполнение выходных таблиц, характеризующих динамику коэффициентов и словесных оценок.

6. Оформление  результатов анализа в виде  аналитической записки, содержащей  текст и приложения к нему: таблицы, диаграммы, графики.

7. Подготовка  рекомендаций по совершенствованию  финансового управления фирмой.

Внутрифирменный финансовый анализ осуществляется экономической службой. Бухгалтерские балансы и приложения к ним поступают в экономическую службу не позднее последнего рабочего дня месяца следующего после окончания квартала.

Внутрифирменный финансовый анализ осуществляется экономически• службой в течение месяца с момента получения бухгалтерской отчетности.

Успех финансовой деятельности во многом предопределяется его производственно-сбытовыми показателями. От того, как предприятие сможет произвести и реализовать продукцию  и услуги, выдержать предусмотренный ассортимент, обеспечить соответствующий уровень качества продукции и услуг, ритмично производить продукцию и оказывать услуги, зависит получение оплаты и поступление денежных средств.

Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции и услуг положительно влияет на образование финансовых ресурсов предприятия. Сбои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднение с ее реализацией ведут к срыву поступления денежных средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность.

Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям  обеспеченности материальными  ресурсами, а, следовательно, и в  производственном процессе.

Нормальный  ход финансовой деятельности предприятия в свою очередь создает необходимые условия для достижения поставленных целей, обеспечивает бесперебойность  производства продукции и нормальную устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующего его платежеспособность.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Рассчитаем  соотношение активов и пассивов ТОО «Tamish textile» за 2009-10 годы по степени их ликвидности (таблицы 1, 2).

 

Таблица 1 - Группировка активов и пассивов ТОО «Tamish textile» по степени их ликвидности на 01.01.2010 года

в тенге

Группа  активов	Сумма	Группа  пассивов	Сумма
А1	3185	П1	72783
А2	135891	П2	0
А3	329981	П3	0
А4	778048	П4	1174322
Всего	1247105	Всего	1247105

 

Таблица 2 - Группировка активов и пассивов ТОО «Tamish textile» по степени их ликвидности на 01.01.2011 года

в тенге

Группа  активов	Сумма	Группа  пассивов	Сумма
А1	2919	П1	128466
А2	140665	П2	0
А3	453699	П3	0
А4	770956	П4	1239775
Всего	1368239	Всего	1368239

 

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если выполняются соотношения: А1³ П1, А2³П2, А3³П3, А4£П4.

Первое  соотношение не выполняется в  течение 2009-2010 годов. Второе и третье соотношение верно для обоих периодов. Четвертое соотношение выполняется на начало и конец 2010 года. В связи с этим можно заключить, что ликвидность баланса за 2009-2010 гг. обеспечена, хоть и не абсолютная. Абсолютная ликвидность баланса ТОО «Tamish textile» нарушена, т.к. требования к погашению обязательств у предприятия гораздо больше, чем имеется ликвидных активов,  а также основные средства стали формироваться за счет средств заемного капитала.

Наряду  с абсолютными показателями для  оценки ликвидности и платежеспособности также используют относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности.

Эти показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов  анализа: коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как соотношение денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше эта величина, тем больше гарантия погашения долгов. Дополняет общую картину платежеспособности предприятия наличие или отсутствие у него просроченных обязательств, их частота и длительность.

Коэффициент быстрой ликвидности - отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворительным обычно считается значение данного показателя 0,7-1.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) - отношение всей суммы оборотных средств, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень покрытия оборотными средствами оборотных пассивов. Удовлетворительным считается коэффициент со значением больше 2,0.

Рассчитаем указанные показатели ликвидности для условий ТОО «Tamish textile» за 2009-2010 годы (таблица 3). Исходные данные для расчета были взяты по данным бухгалтерского баланса ТОО «Tamish textile».

 

Таблица 3 - Показатели ликвидности ТОО «Tamish textile» за 2009-2010 гг.

 

Наименование  показателя	01.01.10г.	01.01.11г.	Изменение за 2009-2010 годы
1 Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,04	0,02	-0,02
2 Коэффициент  быстрой ликвидности	1,91	1,12	-0,79
3 Коэффициент  текущей ликвидности	6,44	4,65	-1,79

 

По  всем показателям ликвидности за 2009-2010 годы по предприятию ТОО «Tamish textile» наметилась отрицательная тенденция.

Так коэффициент быстрой ликвидности  за 2009-2010 года был в пределах допустимых значений, но снижение его на 0,79 на начало 2011 года говорит о резком ухудшении ликвидности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности также был в 2009-2010 году в пределах допустимых значений. Но в 2010 году ситуация резко ухудшилась, что снизило платежеспособность предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности имел неудовлетворительные значения как в 2009, так и в 2010 году. К тому же произошло его уменьшение в 2010 году, что не могло привести к нормализации ликвидности.

В общем  можно заключить, что по итогам 2010 года предприятие не имело абсолютную ликвидность баланса и имело показатели ликвидности, имеющие тенденцию к понижению. (Приложение 12)

В связи  с этим целесообразно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности по формуле, который анализируют  при неудовлетворительной структуре  баланса для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

Рассчитывается  коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев следующим образом:

 

,

 

где Кк и Кн –  фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;

Пу – установленный  период восстановления платежеспособности в месяцах (6 месяцев);

По – отчетный период;

К  тл     = 2,0

   норм 

Значение коэффициента утраты платежеспособности больше 1 означает наличие у предприятия реальной возможности не утратить платежеспособность в течение ближайших шести месяцев.

Для ТОО «Tamish textile» по данным на 01.01.11 года коэффициент восстановления платежеспособности равен:

Квп = ×(4,65+6/12(4,65-6,44))/2 = 1,9

Таким образом, ТОО «Tamish textile» в течение 6 месяцев сможет восстановить платежеспособность при сохранении текущих тенденций финансовой деятельности. Для улучшения финансовых показателей требуются решительные меры со стороны руководства предприятия по снижению кредиторской задолженности предприятия и активизации работы по снижению внеплановых издержек.

Чтобы более объективно оценить платежеспособность ТОО «Tamish textile» руководство должно выявить причины такого ухудшения.

При этом необходимо детально разобраться  в причинах задержек потребителями оплаты продукции и услуг, накопления излишних запасов готовой продукции, сырья материалов и так далее. Эти причины могут быть внешними, более или менее не зависящими от анализируемого предприятия, а могут быть и внутренними.

Вместе  с тем на платежеспособность ТОО «Tamish textile» значительное влияние оказывают и другие факторы - политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, совершенство налогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое положение дебиторов и др.

Устойчивое  финансовое состояние формируется  в процессе всей экономической деятельности предприятия, определение его на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие  управляло финансовыми ресурсами в течении периода, предшествованию этой дате; как оно использовало имущество, какова структура этого имущества, насколько рационально оно сочетало собственные и заемные источники, насколько эффективно использовало собственный капитал; нормальны ли взаимоотношения с дебиторами, бюджетом, акционерами и так далее.

Для того, чтобы обеспечивать устойчивость финансового состояния, т.е. способность  своевременно рассчитываться с государством, поставщиками и другими кредиторами, предприятиям в существующих условиях приходится прилагать значительные усилия для поддержания своей платежеспособности, ликвидности и кредитоспособности.

Устойчивое  финансовое состояние формируется  в процессе всей экономической деятельности предприятия, определение его на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течении периода, предшествованию этой дате; как оно использовало имущество, какова структура этого имущества, насколько рационально оно сочетало собственные и заемные источники, насколько эффективно использовало собственный капитал; нормальны ли взаимоотношения с дебиторами, бюджетом, акционерами и так далее.