Особенности организации залога и залогового механизма на примере ООО «Мега - луч»

Глава 2. Особенности организации залога и залогового механизма на ООО «Мега –луч».

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Мега-луч».

ООО «Мега-луч» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный  и другие счета в учреждениях банков, печать со своим фирменным наименованием: изображением Государственного герба Российской Федерации, штампы, фирменные бланки, товарный знак, может выступать истцом и ответчиком в суде.

ООО «Мега-луч» обладает полной хозяйственной самостоятельностью, действует на принципах самофинансирования и самоокупаемости.

ООО «Мега-луч» ведет свою деятельность с  2009 года. Деятельность предприятия ООО «Мега-луч» осуществляется в соответствии с Уставом.

Устав ООО «Мега-луч» регламентирует следующую деятельность (по разделам):

1)              Общие положения.

2)              Цели и предмет деятельности предприятия.

3)              Органы управления предприятия.

4)              Производственно-хозяйственная деятельность предприятия.

5)              Финансово-экономическая деятельность, права и обязанности предприятия.

6)              Социальные гарантии работников.

7)              Реорганизация и ликвидация предприятия.

Имущество ООО «Мега-луч» составляют его основные фонды и оборотные  средства,  а  также  иные ценности, стоимость  которых  отражается  в  самостоятельном балансе общества.

Главной задачей предприятия является деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных интересов трудового коллектива предприятия, интересов собственника имущества.     

Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом", находящимся на его самостоятельном балансе. Оно не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

ООО «Мега-луч» оснащена современным торгово-технологическим оборудованием. Так, на производстве используется оборудование признанных мировых лидеров: «FAGOR» (Италия) - холодильное, тепловое, пароконвекционное, посудомоечное оборудование, «LIEBHERR» (Германия) - низкотемпературное холодильное оборудование, «DITO SAMA» (Франция) - взбивальное оборудование, «ROBOT COUPE» (Франция) - овощерезательное оборудование и др.

Внедрены современные методы обслуживания посредством пластиковых карт, чеков и пластиковых «таблеток», обслуживание покупателей за наличный расчет осуществляется посредством кассовых аппаратов. Установлена система кондиционирования воздуха, что позволяет поддерживать в торговых залах постоянную температуру, тем самым созданы оптимальные условия работы для персонала объектов.

Основные показатели финансового состояния ООО «Мега-луч» представлены в таблице 2.1. (тыс. руб.)

Таблица 2.1

Основные показатели финансового состояния ООО «Мега-луч» за 2009-2010

              Данные рассчитанные и представленные в таблице 2.1 характеризуют работу ООО «Мега-луч»  за 2010 следующим образом:

1)     Судя о динамике общей стоимости активов, их величина уменьшилась приблизительно на 30% от показателей 2009 года.

2)     Стоимость основных средств предприятия возросла за счет приобретения новых объектов. 

3)     Уменьшилась и стоимость  оборотных средств, а именно 2010 год относительно 2009 около 40 %, то есть почти на половину.

4)     Стоимость материальных оборотных средств в 2010 году по сравнению в 2009 годом уменьшилась на 60 %.

5)     В 2010 году величина собственного капитала организации увеличилась на  42 %  по сравнению с 2009, заметна небольшая положительная динамика.

6)     Величина заемного капитала ООО «Мега-луч» не изменилась так как предприятие не имеет заемных средств.

7)     Величина устойчивого капитала в 2010 году  по сравнению с 2009 не изменилась.

8)     Текущие обязательства ООО «Мега-луч» динамично снижаются на 85 % в 2010 году.

9)     Видим, что выручка от практически не имеет динамики, что говорит о постоянстве потребителей услуг, предоставляемых ООО «Мега-луч».

10) Прибыль увеличилась по с равнению с 2009 годом больше чем на 60 %, что говорит о снижении расходов. А именно уменьшены прочие расходы.

В целом, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении 2009-2010 годов в ООО «Мега-луч» как положительную.

2.2 Учет операций по договору залога

Осуществление операций, связанных с залогом имущества, - это способ обеспечения обязательств, возникающих в отношениях между кредитором-залогодержателем и должником-залогодателем. При этом в случае неисполнения таких обязательств залогодержатель имеет право получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.

Общий порядок осуществления операций по залогу имущества регулируется Гражданским кодексом РФ (разд. 3 гл. 23), а отдельные положения - Законом РФ от 29.05.1992 N 2872-1 "О залоге" (ред. от 30.12.2008).

Общая схема бухгалтерских записей у ООО «Мега – луч» при заключении договора залога и передаче имущества в залог может быть следующей[20]:

- на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств, переданного по договору о залоге:

Д-т сч. 01 "Основные средства"

К-т сч. 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, переданные в залог";

- на сумму начисленной амортизации предмета залога до момента передачи:

Д-т сч. 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация основных средств, переданных в залог",

К-т сч. 02 "Амортизация основных средств";

- на сумму остаточной стоимости предмета залога, т.е. на сумму оценочной стоимости заложенного имущества:

Д-т сч. 58 "Финансовые вложения"

К-т сч. 58 "Финансовые вложения", субсчет "58 "Финансовые вложения, переданные по договору о залоге";

- отражена на забалансовом счете стоимость переданного имущества:

Д-т сч. 009 "Обеспечение обязательств и платежей выданные";

- при прекращении договора залога:

К-т сч. 009 "Обеспечение обязательств и платежей выданные";

- при прекращении залога вследствие исполнения залогодателем обязательств по основному договору записи на счетах производятся в обратной корреспонденции, и соответственно закрываются все аналитические счета, которые были открыты для обособленного учета заложенного имущества;

- прекращение залога может быть осуществлено при грубом нарушении залогодателем своих обязанностей, создающем угрозу утраты или повреждения заложенного имущества (п. 3 ст. 343 ГК РФ);

- прекращение залога может быть осуществлено в случае гибели заложенного имущества, если залогодатель не использовал права его восстановления, а также в случае продажи такого имущества с публичных торгов или в случае, когда реализация имущества оказалась невозможной.

Во всех перечисленных случаях стоимость заложенного имущества отражается у залогодержателя либо по дебету счета 008 (при передаче в залог), либо по кредиту этого счета (при прекращении залога).

Особого внимания заслуживают операции по страхованию предмета залога, которое может осуществляться как залогодателем, так и залогодержателем за счет залогодателя.

Такое страхование производится на основании договора имущественного страхования, который заключается между страхователем и страховой организацией.

Для отражения операций по страхованию открывается субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При страховании операций по залогу залогодателем производятся следующие операции:

- на сумму начисленных страховых взносов:

Д-т сч. 91, субсчет "Прочие расходы",

К-т сч. 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

- на сумму перечислений страховых взносов:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т сч. 51 "Расчетные счета";

- на стоимость утраченного имущества в результате страховых случаев:

а) Д-т сч. 94 К-т сч. 01, 10, 43, 41, 58 и т.п.;

б) Д-т сч. 76 К-т сч. 94;

- на сумму страхового возмещения:

Д-т сч. 51 К-т сч. 76;

- на сумму потерь, не компенсируемых страховыми компаниями:

Д-т сч 91 К-т сч. 76.

Рассмотрим конкретный случай получения ООО «Мега – луч» кредита под залог товаров в сумме 200 000 руб. Балансовая стоимость (фактическая себестоимость приобретения) - 220 000 руб. Переданные под залог товары застрахованы на сумму договора залога. Страховой взнос составил 4000 руб. (2% суммы стоимости предмета залога). Товары залогодержателю не передавались. В результате страхового случая все товары были утрачены.

В бухгалтерском учете залогодателя сделаны следующие записи:

- на стоимость товаров, переданных в залог:

Д-т сч. 41, субсчет "Товары в залоге", К-т сч. 41 - 220 000 руб.;

- на сумму выданного обеспечения по договору займа:

Д-т сч. 009 - 200 000 руб.;

- на сумму полученного займа:

Д-т сч. 51 К-т сч. 66 - 200 000 руб.;

- на сумму начисленных страховых взносов:

Д-т сч. 91 К-т сч. 76 - 4000 руб.;

- на сумму уплаченных страховых взносов:

Д-т сч. 76 К-т сч. 51 - 4000 руб.;

- на сумму потерь в результате страхового случая:

а) Д-т сч. 04 К-т сч. 41 - 220 000 руб.;

б) Д-т сч. 76 К-т сч. 94 - 220 000 руб.;

- на сумму полученного страхового возмещения:

Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - 200 000 руб.;

- на сумму невозмещаемого ущерба (220 000 руб. - 200 000 руб.):

Д-т сч. 91 К-т сч. 76 - 20 000 руб.

Как было ранее указано, на практике страхование может осуществляться и залогодержателем, но при условии, что ему передается заложенное имущество. В этом случае обязательным условием является установление в договоре залога обязанности залогодержателя страховать предмет залога с соответствующей схемой записи на счетах.

2.3 Оценка имущества ООО «Мега - луч» передаваемого в залог

Оцениваемый объект – производственный цех, основные фонды, которые принадлежат ООО «Мега - луч», расположенного г.Тольятти, ул. Ларина, 30 и состоят из следующих групп и подгрупп:

– производственные встроенные помещения первичной переработки продуктов,

– оборудование технологического процесса обработки пищевых  продуктов:

а) машина дисковая,