Организация расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами в ООО «Редькинское»

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина РФ и других  ведомств:

• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предусмотрено, что учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ведется на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» и на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия:

• Устав – комплексный нормативный правовой акт, регулирующий правовое положение той или иной организации.

 

 

Глава 2. Характеристика экономических  условий и анализ основных показателей  финансового состояния ООО «Редькинское»

 

2.1 Организационно-правовая  форма и основные экономические  показатели деятельности организации

 

 

2.2 Анализ  финансового состояния организации

 

 

Предварительная оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актив и пассив. Он содержит информацию о финансовом положении предприятия в определенный момент времени. Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец года. При этом в начале года эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце года - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде (Бухгалтерский баланс до 2010 года). Поэтому бухгалтерский баланс служит одним из важнейших источников экономической информации используемых при принятии управленческих решений.

Финансовое состояние характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние организации  можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае речь идет о таких  критериях оценки финансового состояния  как ликвидность и платежеспособность.

Платежеспособность – это способность  своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Платежеспособность подразумевает наличие у организации  денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. В связи с этим, одними из основных признаков платежеспособности являются:

• наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
• отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения  которых в деньги соответствует  сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует  отличать ликвидность активов, которая  определяется как временная величина, необходимая для превращения  активов в денежные средства. То есть чем меньше время, которое потребуется, чтобы превратить в деньги данный актив, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации.

Для определения ликвидности баланса  необходимо активы и пассивы баланса  организации сгруппировать: активы – по степени ликвидности, пассивы по степени их срочности (таблица 2.5).

Таблица 2.4 - Группировка актива и пассива  баланса для оценки его ликвидности

АКТИВ	ПАССИВ
А1 – Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	П1 – Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)
А2 – Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	П2 – Краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы)
А3 – Медленно реализуемые активы (запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы)	П3 – Долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей)
А4 – Трудно реализуемые активы (статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы)	П4 – Постоянные или устойчивые пассивы (статьи раздела III пассива баланса – капитал и резервы)
Баланс	Баланс

 

Таблица 2.5 - Анализ ликвидности баланса

Актив	2010	2011	2012	Пассив	2010	2011	2012
А1 - Наиболее ликвидные активы	438	124	75	П1 - Наиболее срочные обязательства	13376	13079	12969
А2 - Быстро реализуемые активы	3833	4158	3588	П2 - Краткосрочные пассивы	25889	30855	36203
А3 - Медленно реализуемые активы	25071	31029	30775	П3 - Долгосрочные пассивы	-	2460	2190
А4 - Трудно реализуемые активы	4461	6201	5516	П4 - Постоянные или устойчивые пассивы	(5462)	(4882)	(11408)
Баланс	33803	41512	39954	Баланс	33803	41512	39954

 

Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения:

А1 ≥  П1;  А2 ≥ П2;  А3 ≥ П3;  А4 ≤ П4.

2010 год: 438<13376, 3833<25889, 25071>0, 4461>(5462)

2011 год: 124<13079, 4158<30855, 31029>2460, 6201>(4882)

2012 год: 75<12969, 3588<36203, 30775>2190, 5516>(11408)

Вывод: Данные соотношения не совпадают в 3-х случаях из 4-х, поэтому баланс организации не ликвиден.

Сопоставление ликвидных средств  и обязательств также позволяет  вычислить следующие показатели:

• Текущую ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2);

ТЛ  2010 = (438 + 3833) - (13376 + 25889) = - 34994

ТЛ  2011 = (124 + 4158) - ( 13079 + 30885) = - 39652

ТЛ  2012 = (75 + 3588) - (12969 + 36203) = - 45509

Вывод: Организация  неплатежеспособна на ближайший  к рассматриваемому моменту промежуток времени.

• Перспективную ликвидность (ПЛ) – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3-П3;

ПЛ  2010 = 25071 - 0 = 25071

ПЛ  2011 = 31029 - 2460 = 28569

ПЛ  2012 = 30775 - 2190 = 28585

Вывод: Ликвидность  организации не отрицательна, поэтому  прогноз платежеспособности перспективен.

Проводимый по абсолютным показателям  анализ ликвидности баланса является приближенным, так как абсолютные показатели подвержены влиянию инфляционного  фактора и трудно сопоставимы  в динамике. Более точным и детальным  является анализ платежеспособности при  помощи финансовых коэффициентов (таблица 2.6):

Таблица 2.6 - Анализ платежеспособности организации  при помощи финансовых коэффициентов

ПОКАЗАТЕЛИ	Нормативное значение	2010 год	2011 год	2012 год
Общий показатель платежеспособности	≥1	0,4	0,4	0,3
Коэффициент абсолютной ликвидности	≥0,1¸0,7	0,01	0,003	0,001
Коэффициент критической оценки	0,7-0,8	0,1	0,1	0,07
Коэффициент текущей ликвидности	» 2,0-3,5	0,7	0,8	0,7
Коэффициент маневрен-ти функц. капитала	-	-2,9	-4,1	-2,3
Доля  оборотных средств в активах	≥0,5	0,9	0,8	0,9

 

1. Общий  показатель платежеспособности:

L1(2010)=(438+0,5*3833+0,3*25071)/(13376+0,5*25889) = 0,37

L1(2011)=(124+0,5*4158+0,3*31029)/(13079+0,5*30855+0,3*2460) = 0,39

L1(2012)=(75+0,5*3588+0,3*30775)/(12969+0,5*36203+0,3*2190) = 0,35

Вывод: Все показатели L1<1, из этого следует, что организация неплатежеспособна.

2.  Коэффициент абсолютной ликвидности:

L2(2010)=438/(25889+13376) = 0,011

L2(2011)=124/(30855+13079) = 0,003

L2(2012)=75/(36203+12969) = 0,001

Вывод: За счет денежных средств организация могла погасить в 2010 году 0,1 краткосрочной задолженности; в 2011 – 0,003; в 2012 – 0,001.

3.  Коэффициент  критической оценки:

L3(2010)=(438+3833)/39265=0,1

L3(2011)= (124+4158)/43934 = 0,1

L3(2012)= (75+3588)/49172 = 0,07

Вывод: За счет средств на счетах организация немедленно могла погасить в 2010 году 0,1 краткосрочных обязательств; в 2011 – 0,1; а в 2012 – 0,07 краткосрочных обязательств.

4.  Коэффициент  текущей ликвидности:

L4(2010)=29342/39265 = 0,7

L4(2011)=35311/43934 = 0,8

L4(2012)= 34438/49172 = 0,7

Вывод: Мобилизуя все оборотные средства организация  могла погасить в 2010 году 0,7 текущих обязательств; в 2010 – 0,8; а в 2012 – 0,7 текущих обязательств.

5.  Коэффициент  маневренности функционирующего  капитала:

L5(2010)=(25071+3833)/(29342-25889-13376) = -2,9

L5(2011)=(31029+4158)/(35311-30855-13079) = -4,1

L5(2012)=(30775+3588)/(34438-36203-12969) = - 2,3

Вывод: В 2010 году -2,9 функционирующего капитала была обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. В 2011 году коэффициент  уменьшился -4,1, что является положительным фактом, а в 2012 году коэффициент снова увеличился -2,3.

6. Доля  оборотных средств в активах: _,

L6(2010)=29342/33803 = 0,9

L6(2011)=35311/41512 = 0,8

L6(2012)=34438/39954 = 0,9

Вывод: Доля оборотных средств в активах  за 2010, 2011, 2012 года > 0.5, что соответствует нормативу.

Оценка финансового состояния  организации будет неполной без  анализа финансовой устойчивости. Под  финансовой устойчивостью организации следует понимать обеспеченность её запасов и затрат источниками их формирования.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости  от заёмных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация  независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень  этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной  деятельности.

Финансовая устойчивость характеризуется  системой абсолютных и относительных  показателей. Наиболее обобщающим показателем  финансовой устойчивости является излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы  величины источников средств и величины запасов и затрат.