Определение показателей эффективности, себестоимости продукции и управление накладными расходами

    Следует обратить внимание на то, что для  получения более точных результатов  в расчетах используют средние значения показателей за период.

    1.5. Показатели рыночной активности

    Наиболее  распространенными из них являются:

•   Стоимость акции — отношение суммы проданных акций к общему количеству акций, находящихся на руках у акционеров:

    Акционерный капитал / Количество проданных акций.

    Этот  показатель позволяет определить продажную цену акции.

•   Доход на акцию — отношение чистой прибыли к общему количеству акций, находящихся на руках у акционеров:

    Чистая  прибыль / Количество проданных акций.

    Полученный  в результате коэффициент дает представление  о величине чистой прибыли, приходящейся на одну акцию.

•   Дивиденд на акцию — отношение объявленных дивидендов к общему количеству акций, находящихся на руках у акционеров:

    Сумма объявленных дивидендов / Количество проданных акций.

    Этот  коэффициент является одним из наиболее важных для акционеров, так как показывает уровень их дохода.

•   Цена / доход на акцию — отношение продажной рыночной цены акции к доходу на акцию:

    Рыночная  цена акции / Доход на одну акцию.

    Помимо  акционеров этот показатель представляет значительный интерес для менеджеров. Он показывает, сколько согласны платить инвесторы за единицу прибыли на акцию.

•   Дивиденд / прибыль — отношение суммы выплаченных дивидендов к величине чистой прибыли:

    Сумма объявленных дивидендов / Чистая прибыль.

    Высокие значения коэффициентов означают выгодное помещение акционерами средств и хорошие возможности привлечения акционерного капитала.

    1.6. Интегрированные показатели

    Интегрированные показатели основаны на эмпирических или теоретических взаимосвязях между коэффициентами различных  групп. Можно привести типичные примеры таких показателей.

•   Формула Уилкокса применяется для приближенной оценки ликвидационной стоимости предприятия:

    Ликвидационная  стоимость предприятия  = Денежные средства + Ценные бумаги + Дебиторская задолженность + Товарные запасы + 0,7 х Расходы будущих периодов + 0,5 х  (Долгосрочные активы) — Внешние обязательства.

    Следует иметь в виду, что формула Д. Уилкокса предполагает полную реализацию товарных запасов и дебиторской  задолженности, что на практике, как  правило, редко осуществимо.

•   Z-счет Альтмана — эмпирическая оценка возможности банкротства, часто используемая американскими аналитиками:

    Z = 1,2 х (Чистый оборотный капитал  / Общие активы) + 1,4 х (Нераспределенная  прибыль / Общие активы) + 3,3 х (Операционная  прибыль / Общие активы) + 0,6 х (Рыночная стоимость всех акций / Внешние обязательства) + 1,0 х (Продажи / Общие активы).

    Следует отметить, что приведенная эмпирическая оценка возможности банкротства  получена Е. Альтманом в 1968 г. путем  анализа отчетов американских компаний.

    Для получения подобных показателей  используются методы многомерного статистического  анализа.  
 

2.1. Расчет показателей эффективности деятельности предприятия

• Исходные  данные

Таблица 2.1 – Исходные данные для задания

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Период		Выполнение 1 года   (I-индекс: гр.5/гр.4)
			1 год	2 год
1	2	3	4	5	6
	Среднегодовая стоимость основных фондов	млн. руб.	570	560	0,98
	Среднегодовые остатки оборотных средств	млн. руб.	120	130	1,08
	Материальные  затраты	млн. руб.	70	95	1,36
	Амортизационные отчисления	млн. руб.	280	270	0,96
	Фонд заработной платы	млн. руб.	100	110	1,1
	Себестоимость товарной продукции	млн. руб.	1815	1845	1,02
	Себестоимость реализованной продукции	млн. руб.	1815	1845	1,02
	Среднесписочная численность	чел.	610	620	1,02
	Выпуск продукции  в натуральном выражении	шт.	1020	1120	1,098
	Выпуск товарной продукции без косвенных налогов	млн. руб.	2015	2070	1,027
	Выручка от реализации без косвенных налогов	млн. руб.	2120	2270	1,07
	Прибыль от реализации	млн. руб.	200	225	1,13
	Прибыль общая (балансовая)	млн. руб.	220	240	1,09

 


    Себестоимость товарной продукции = Товарная продукция  – Прибыль от реализации

    1 год: 2015 млн. руб. – 200 млн. руб. = 1815 млн. руб.

    2 год: 2070 млн. руб. – 225 млн. руб. = 1845 млн. руб.

    Т.к. нет остатков готовой продукции  на складе, то себестоимость товарной продукции будет равна себестоимости  реализованной продукции.

    Таблица 2.2 -Расчет обобщающих показателей эффективности  


№ п/п	Наименование  показателя	Расчет	1 год	2 год
1.	Себестоимость единицы  продукции	Сед=(Стек/N) (гр6/гр 9)	1,779	1,647
2.	Затраты на 1 рубль  товарной  продукции	З1тп=Стек/ТП(гр6/гр10)	0,901	0,891
3.	Затраты на 1 рубль реализованной продукции	З1рп=Стек рп/РП(гр7/гр11)	0,856	0,813
4.	Рентабельность  изделия, продукции, работ, услуг	R=Пр/Затраты  (гр12/гр7)*100	11,02	12,19
5.	Рентабельность  производства	R=Пр/Затраты  (гр13/(гр1+гр2))*100	31,88	34,78
6.	Рентабельность продаж	R=Пр/Выручка(гр12/гр11)*100	9,43	9,91

 


    Вывод: Из таблицы 2.2 наблюдается тенденция снижения себестоимости 1-цы продукции на 1,779-1,647=0,132 млн.руб. Основными показателями, определяющими деятельность предприятия, являются объем товарной продукции и рентабельность его производства. Так объем товарной продукции  вырос на 2070-2015=55 млн. руб. Уровень рентабельности также повысился за второй год на : рентабельность изделия 12,19-11,02=1,17%, рентабельность производства 34,78-31,88=2,9%, рентабельность продаж 9,91-9,43=0,48%. Увеличение рентабельности является положительной динамикой в деятельности предприятия. 


    Таблица 2.3 -Расчет дифференцированных показателей эффективности  


Вид производственных   ресурсов	Вид показателей	Показатели  эффективности
		Емкости		Отдачи		Вооруженности		Относительной экономии
		1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год
Основные    фонды	Ресурсные	0,283	0,271	3,535	3,696	0,934	0,903	570*1,027-560
		Фондоемкость		Фондоотдача		Фондовооруженность		25,39
	Затратные	0,139	0,13	7,196	7,667	0,459	0,435	280*1,027-270
		Амортоемкость		Амортоотдача		Амортовооруженность		17,56
Оборотные средства	Ресурсные	0,059	0,063	16,792	15,923	0,197	0,21	120*1,027-130
		Оборотная фондоемкость		Оборотная фондоотдача		Оборотная фондовооруженность		-6,76
	Затратные	0,035	0,046	28,786	21,789	0,115	0,153	70*1,027-95
		Материалоемкость		Материалоотдача		Материаловооруженность		-23,11
Трудовые  ресурсы	Ресурсные	3,303	3,339	0,303	0,3			610*1,027-620
		Трудоемкость		Выработка				6
	Затратные	0,05	0,053	20,15	18,818	0,164	0,177	100*1,027-110
		Зарплатоемкость		Зарплатоотдача		Средняя заработная плата		-7,3

    Расчет

    Основные  фонды 

    Ресурс - Среднегодовая стоимость основных фондов

    Фондоемкость=гр1/гр 10 Таблица 2.1

    Фондоотдача= гр10/гр 1 Таблица 2.1

    Фондовооруженность= гр1/гр 8 Таблица 2.1

    Затраты - Амортизационные отчисления

    Амортоемкость= гр4/гр 10 Таблица 2.1

    Амортоотдача= гр10/гр 4 Таблица 2.1

    Амортовооруженность= гр4/гр 8 Таблица 2.1

    Оборотные средства

    Ресурс  - Среднегодовые остатки оборотных средств

    Оборотная фондоемкость= гр2/гр 10 Таблица 2.1

    Оборотная фондоотдача= гр10/гр 2 Таблица 2.1

    Оборотная фондовооруженность= гр2/гр 8 Таблица 2.1

    Затраты - Материальные затраты

    Материалоемкость= гр3/гр 10 Таблица 2.1

    Материалоотдача= гр10/гр 3 Таблица 2.1

    Материаловооруженность= гр3/гр 8 Таблица 2.1

    Трудовые  ресурсы

    Ресурс - Среднесписочная численность

    Выработка= гр10/гр 8 Таблица 2.1

    Трудоемкость= гр8/гр 10 Таблица 2.1 


    Затраты - Фонд заработной платы

    Зарплатоемкость= гр5/гр 10 Таблица 2.1

    Зарплатоотдача= гр10/гр 5 Таблица 2.1

    Средняя заработная плата= гр5/гр 8 Таблица 2.1 


  Э_отн = P₀I_Q– P₁  

  где I_q (Q₁/Q₀)– индекс выпуска продукции в отчетном периоде;

I_q= 2070/2015=1,027

    Вывод: Экономический смысл показателя фондоотдачи состоит в том, он отражает объем товарной продукции в расчете на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов. Из таблицы 2.3 видно, что за второй год произошло увеличение фондоотдачи на 3,696-3,535=0,161. Это говорит о том, что основные фонды лучше используются. Фондоемкость характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на 1-цу стоимости товарной продукции. Из таблицы 2.3 видно, что идет снижение фондоемкости на 0,283-0,271=0,012. Фондовооруженность труда - показатель оснащенности труда основными фондами. Самый высокий уровень использования основных фондов, однако показатель фондоотдачи не самый максимальный. Наблюдается относительная экономия основных фондов 25,39 млн. руб. Из таблицы 2.3 видно, что происходит снижение фондовооруженности 0,934-0,903=0,031, происходит увеличение амортоотдачи на 7,667-7,196=0,471, снижение амортоемкости и амортовооруженности на 0,139-0,13=0,009 и 0,459-0,435=0,024 соответственно. Среднегодовые остатки оборотных средств увеличились на 10 млн. руб. Показатель оборотной фондоотдачи снизился с 16,792 до 15,923. Наблюдается повышение оборотной фондоемкости на 0,004 и оборотной вооруженности на 0,013. Материалоемкость продукции – показатель расхода материальных ресурсов на производство какой-либо продукции. Материальные затраты возросли с 70 до 95 млн. руб. Материалоотдача снизилась до 21,789. Произошло увеличение материалоемкости на 0,046-0,035=0,011 и материаловооруженности до 0,153. Самый низкий уровень использования материальных ресурсов. Происходит перерасход материальных ресурсов. Он составляет – 23,11 млн. руб. Однако уровень материалоотдачи самый высокий. Выработка увеличилась на 0,036. Это является положительной динамикой в деятельности предприятия. Обратный показатель выработки – трудоемкость. Из таблицы 2.3 видно, что происходит снижение трудоемкости на 0,003. Фонд заработной платы – все исчисленные предприятием суммы для оплаты труда независимо от источников их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Из таблицы 2.1 видно, что происходит рост фонда заработной платы на 10 млн. руб. Зарплатоотдача характеризуется объемом продукции, приходящимся на рубль заработной платы. Чем выше этот показатель, тем эффективнее использование фонда заработной платы. За второй год наблюдается снижение зарплатоотдачи на 20,15-18,818=1,332. Зарплатоемкость является взаимообратным по отношению к показателю зарплатоотдачи. Из расчета видно увеличение зарплатоемкости на 0,003 и зарплатовооруженности на 0,013. При увеличении фонда заработной платы, не произошло увеличения зарплатоотдачи, что привело к относительному перерасходу фонда на 7,3 млн. руб. 


    2.2. Расчет себестоимости продукции по международным стандартам

•   Исходные данные

Таблица 2.1 – Исходные данные для задания 2

Следующая информация относится к производственной деятельности компании в марте:

Товарно-материальные запасы	Остатки
	1 марта	31 марта
Прямые  материалы, у.е.	18 020	15 020
Незавершенное производство, у.е.	9 020	6 020
Готовая продукция, у.е.	27 020	35 020

Дополнительная  информация за март 

Закупленные основные материалы, у.е. 42 020

Фонд  оплаты труда основных производственных рабочих, у.е. 30 020

Норма трудозатрат, у.е./час 7,5

Коэффициент распределения производственных накладных

расходов  на час труда, у.е./час 10,0

Комиссионные  от реализации, у.е. 10 020

Доход от реализации товаров, у.е. 300 020

Финансовые расходы на выплату процентов 5 020

    Определите:

1. Затраты на переработку товарно-материальных запасов в марте
2. Себестоимость произведенной и реализованной продукции в марте
3. Валовую и операционную прибыль от реализации в марте
 


Решение  


          Компания А

Отчет о себестоимости произведенной продукции за март, год 2010

    Незавершенное производство, начальный остаток 9 020 у.е.

    плюс:      Основные материалы: 18020+42020-15020= 45 020        у.е.

    Основной  труд 30 020

    Производственные  накладные расхода 40026,667

    Расчет  накл. расходов: 10*30020/7,5

          Всего понесено производственных затрат 115 067

    Всего производственных затрат  124 087

    минус:    Незавершенное       производство,

    конечный остаток 6 020

    Себестоимость произведенной продукции      118 067        у.е. 
 
 


Отчет о себестоимости реализованной продукции за март, год 2010

    Готовая продукция, начальный остаток 27 020 у.е.

    плюс:      Себестоимость произведенной продукции 118 067

    Себестоимость продукции в наличии для продажи 145 087

    минус:    Готовая продукция, конечный остаток 35 020

    Себестоимость реализованной продукции 110 067         у.е.

      Таблица 2.2 Объединенный отчет о себестоимости произведенной и реализованной продукции за март, год 2010

1	Основные материалы	+	Основной труд	+	ПНР	=	Всего производственных затрат
	45 020	+	30 020	+	40 026,67	=	115 067
2	Всего производ-ственных затрат	+	Незавершенное производство, начальный остаток	-	Незавершенное производство, конечный остаток	=	Себестоимость произведенной продукции
	115 067	+	9 020	-	6 020	=	118 067
3	Себестоимость произведенной продукции	+	Готовая продукция, начальный остаток	-	Готовая продукция, конечный остаток	=	Себестоимость реализованной продукции
	118 067	+	27 020	-	35 020	=	110 067

      

    Рис.2.3. Определение себестоимости произведенной и реализованной продукции во взаимосвязи с концепцией затрат на продукт и затрат периода 
 
 
 


    Таблица 2.4. Отчет о прибылях и убытках

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Расчет
1	2	3	4	5
1	Выручка от реализации без косвенных налогов	у.е.	300 020
2	Себестоимость реализованной продукции	у.е.	110 067
3	Валовая прибыль	у.е.	189 953	Гр.1-Гр.2
4	Операционные  доходы и расходы, в т.ч. Комиссионные  от реализации	у.е.	10 020
5	Финансовые  расходы на выплату процентов	у.е.	5 020
6	Прибыль от операц. доходов и расходов	у.е.	5 000	Гр.4-Гр.5
7	Прибыль от реализации	у.е.	194 953	Гр.3+Гр.6
8	Внереализационные доходы	у.е.	-
9	Внереализационные расходы	у.е.	-
10	Общая прибыль	у.е.	194 953	Гр.7+Гр.8-Гр.9

 


2.3. Управление накладными расходами и калькулирование.

Таблица 3.1. Исходная информация о постоянных накладных расходов

	Нормативные постоянные накладные расходы на год, у.е.	База  для распределения
Арендная  плата	12 820	площадь помещений
Страховка производственного оборудования	6 020	первоначальная  стоимость оборудования
Плата за телефон	3 220	площадь помещений
Амортизация	18 020	первоначальная  стоимость оборудования
Заработная  плата контролеров ОТК	24 020	время труда  основных производственных рабочих
Отопление и освещение	6 420	площадь помещений
Итого	70 520

 


    Таблица 3.2. Исходная информация о деятельности подразделений

	А	В	С	X	Y
Площадь помещений, кв.м.	3000	1 800	600	600	400
Первоначальная  стоимость оборудования, у.е.	24 000	10000	8000	4000	2000
Время труда основных производственных рабочих, ч	3200	1 800	1000
Почасовые ставки заработной платы, у.е.	3,8	3,5	3,4	3,0	3,0
Переменные  накладные расходы по каждому  отделу, у.е.	2800	1700	1200	800	600
Распределение расходов обслуживающего подразделения  X, %	50	25	25
Распределение расходов обслуживающего подразделения Y, %	20	30	50

 


Таблица 3.3. Исходная информация о деятельности подразделений

	Заказ № 1	Заказ № 2
Расход  основных материалов, у.е.	154	108
Труд  основных производственных рабочих, час
-в цехе  А	20	16
-в цехе  В	12	10
-в цехе С	10	14

 


 


    Таблица 3.4. Распределение накладных расходов 


Показатели	Ставка  распределения	А	В	С	Х	У	ВСЕГО
Площадь помещений		3 000	1 800	600	600	400	6 400
Стоимость оборудования		24 000	10 000	8 000	4 000	2 000	48 000
Время труда рабочих		3 200	1 800	1 000			6 000
1. Распределение постоянных накладных  расходов:
-арендная  плата	12820/6400*100=200,31%	3000*200,31% =6009	1800*200,31%=3606	600*200,31%=1202	600*200,31%=1202	400*200,31% =801	12 820
-страховка  оборудования	6020/48000*100=12,54%	24000*12,54% =3010	10000*12,54%=1254	8000*12,54%=1003	4000*12,54%=502	2000*12,54% =251	6 020
-плата  за телефон	3220/6400*100=50,31%	3000*50,31% =1509	1800*50,31%=906	600*50,31%=302	600*50,31%=302	400*50,31% =201	3 220
-амортизация	18020/48000*100=37,54%	24000*37,54% =9010	10000*37,54%=3754	8000*37,54%=3003	4000*37,54%=1502	2000*37,54% =751	18 020
-зарплата  контролеров	24020/6000*100=400,33%	3200*400,33% =12811	1800*400,33%=7206	1000*400,33%=4003			24 020
-отопление  и освещение	6420/6400*100=100,31%	3000*100,31% =3009	1800*100,31%=1806	600*100,31%=602	600*100,31%=602	400*100,31% =401	6 420
2.Сумма распределенных постоянных затрат		35 358	18 532	10 115	4 110	2 405	70 520
3.Переменные накладные затраты		2 800	1 700	1 200	800	600	7 100
4.Всего накладных затрат		38 158	20 232	11 315	4 910	3 005	77 620
5.Распределение затраты подр. Х	50%, 25%, 25%	4910*50%= 2 455	4910*25%= 1 227,5	4910*25%=1 227,5	(4910)		0
6.Распределение затраты подр. У	20%, 30%, 50%	3005*20%= 601	3005*30%= 902	3005*50%=1502		(3 005)	0
ВСЕГО накладных расходов, подлежащих списанию на себестоимость		41 214	22 362	14 044			77 620
Ставка  накладных расходов, у.е./час		41214/3200= 12,88 у.е./час	22362/1800= 12,42 у.е./час	14044/1000=14,04 у.е.  час

 


    Таблица 3.5. Себестоимость и цена заказов

№	Показатели	Ставка распределения	ЗАКАЗ 1	ЗАКАЗ 2
	Материалы		154	108
	Основная зарплата рабочих подр. А		20*3,8=76	16*3,8=60,8
	Основная зарплата рабочих подр. В		12*3,5=42	10*3,5=35
	Основная зарплата рабочих подр. С		10*3,4=34	14*3,4=47,6
	Дополнительная  зарплата рабочих подр. А		10%*76=7,6	10%*60,8=6,08
	Дополнительная  зарплата рабочих подр. В		10%*42=4,2	10%*35=3,5
	Дополнительная  зарплата рабочих подр. С		10%*34=3,4	10%*47,6=4,76
	Налоги на зарплату		(76+42+34+7,6+4,2+3,4)* 35%=58,52	(60,8+35+47,6+6,08+3,5+4,76)* 35%=55,21
	Накладные затраты  подр. А	12,88 у.е./час	20*12,88=257,6	16*12,88=206,08
	Накладные затраты  подр. В	12,42 у.е./час	12*12,42=149,04	10*12,42=124,2
	Накладные затраты  подр. С	14,04 у.е./час	10*14,04=140,4	14*14,04=196,56
	Себестоимость произведенных заказов		154+76+42+34+7,6+4,2+ 3,4+58,52+257,6+149,04+ 140,4=926,76	108+60,8+35+47,6+6,08+3,5+ 4,76+55,21+206,08+124,2+ 196,56=847,79
	Прибыль 25%		926,76*25%/(100-25)= 308,92	847,79*25%/(100-25)=282,6
	Цена без  косвенных налогов		926,76+308,92=1235,68	847,79+282,6=1130,39

 
 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В данной курсовой работе были рассмотрены виды рентабельности, рассчитаны показатели рентабельности, себестоимость произведенной и реализованной продукции. Чтобы сохранить ведущие позиции как на внутреннем, так и на внешних рынках, эффективно функционировать, быть конкурентоспособным, предприятию необходимо не только сохранить высокие темпы роста объемных показателей, но и повышать качество продукции при минимальных затратах на ее производство, выпускать высокорентабельную продукцию.

     Тема  прибыли и рентабельности особенно остра для предприятий, поскольку  затяжной экономический кризис, составляющими  которого являются высокие налоги и  неплатежи, значительно обесценивают получаемые прибыли.

     Вследствие  выше перечисленного, анализ прибыли  на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Анализ прибыли  позволяет выявить основные факторы  ее роста, эффективное использование  ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.

     Расчеты свидетельствуют, что процент выполнения плана по общей прибыли составляет 9,09 %.

     С целью выявления резервов увеличения рентабельности, роста прибыли на основании данных анализа можно выбрать основные мероприятия по увеличению прибыли на предприятии:

     а) рост объема производства продукции;

     б) снижение затрат на производство и увеличение объема реализованной продукции;

     в) изменение структуры выпускаемой продукции.

 


СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Байнев В.Ф. Экономика предприятия и организация производства: учеб. пособие / В.Ф. Байнев. - М.: БГУ, 2003. - 191 с.
2. Веретенникова, И. И. Экономика организаций / И. И. Веретенникова - Учебник: Проспект, 2005. – 560 с.
3. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ, 2002
4. Ильин А.И. Экономика предприятия / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2004. - 67 с.
5. Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / Ю.Н. Каптейн, В.В. Жиделева. - Инфра-М, 2005. – 133 с.
6. Сенько А.Н. Экономика предприятия: Практикум / А.Н. Сенько. - Мн.: Выш. шк., 2002. – 195 с.
7. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.П. Волков, А.И. Станкевич [и др.] ; под общ. ред. В.П. Волкова, А.И. Ильина. – М.: Новое знание, 2003. – 111 с.