Оценка формирования и использования денежных фондов

      Проанализировав показатели, представленные в таблице 3, можно сделать вывод о том, что за период с 2007г. по 2009г. ООО «ХХХ» из  
убыточного хозяйства превратился в прибыльное. Если в 2007г. он получал  
прибыль от реализации только растениеводческой продукции, тот в 2008 и в  
2009гг. прибыльной стала и отрасль животноводства в связи с ее расширением и более эффективной организацией. Выручка от реализации продукции в 2009г. по сравнению с 2007г. увеличилась в 3,5 раза, а полная себестоимость реализованной продукции – в 2 раза. Уровень рентабельности в 2008г. составил 36%, а в 2009г. – на 8 % больше в целом по хозяйству. Увеличился он и по каждой отрасли в отдельности. В дальнейшем для увеличения прибыли от реализации необходимо снижать затраты на производство продукции и увеличивать объемы выпуска продукции.  
Чтобы оценить платежеспособность предприятия необходимо рассчитать  
ряд коэффициентов, которые представлены в таблице 4.  
 
              Таблица 4-Оценка платежеспособности финансовой устойчивости «Лавровский»

       
Данные таблицы 4 показали, что значения рассчитанных коэффициентов в  
основном находятся ниже теоретического уровня. В ООО «ХХХ» очень низкая платежеспособность, так как коэффициент абсолютной ликвидности почти равен 0. Это говорит о недостатке быстрореализуемых активов, за счет которых погашаются обязательства. Коэффициент промежуточного покрытия за все 3 года равен 0,1, что ниже допустимого значения. Это свидетельствует о невозможности ООО «ХХХ» погасить свои обязательства при условии погашения в срок дебиторской задолженности. Однако, коэффициент общего покрытия в ООО «ХХХ» с 0,7 в 2007г. возрос до 1,2 в 2009г., то есть предприятие имеет достаточно ликвидных средств, чтобы погасить все свои обязательства. Также предприятие имеет достаточно собственных средств, так как коэффициент независимости за исследуемый период был выше нормативного значения.  
В «Лавровский» для регулирования финансово-хозяйственной  
деятельности применяются различные нормативные акты. Это Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, план счетов бухгалтерского учета  
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организаций АПК,  
положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных  
запасов» №25-н, «Учет основных средств» №65-н и другие нормативные  
документы.  

       
2.2 Порядок формирования  и использования  собственных денежных   
фондов в ООО «ХХХ»  

       
Согласно Гражданскому Кодексу РФ, унитарным предприятием признается  
коммерческая организация, не наделенная правом собственности на  
закрепленное за ней имущество. Собственником имущества такого предприятия может быть государство (государственное унитарное предприятие) или орган местного самоуправления (муниципальное унитарное предприятие).  
В сельском хозяйстве много унитарных предприятий: племенные заводы,  
опытные хозяйства научных и учебных организаций, учебные хозяйства ВУЗов, техникумов и других учебных заведений, семеноводческие хозяйства и т.п. Имущество унитарного предприятия, являясь объектом федеральной или муниципальной собственности принадлежит данному предприятию на правах хозяйственного ведения или оперативного управления. Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления, создается по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности. В сельском хозяйстве к ним относятся особо крупные объекты, образованные по решениям Правительства (на пример, мелиоративные системы). Принципиальной особенностью унитарного предприятия является то, что  
его имущество неделимо, оно не может быть распределено по вкладам между его работниками. Это отражается на особенностях его уставного фонда: он  
неделим, поскольку единственным учредителем является государственный или муниципальный орган. В то же время само унитарное предприятие может быть участником, членом других коммерческих и некоммерческих организаций (товариществ, обществ, союзов, фондов, ассоциаций). Уставный фонд унитарного предприятия призван выполнять две функции: имущественную и гарантийную. Гарантийная функция здесь несколько  
ограничена, так как казенные предприятия обязаны отвечать по своим  
обязательствам только денежными средствами. При их недостатке к  
ответственности привлекается собственник (государство). Учхоз «Лавровский», находящийся в Орловском районе Орловской области,  
является учебно-опытным хозяйством Орловского государственного аграрного университета. При образовании унитарного предприятия на праве  
хозяйственного ведения, его уставный фонд должен быть полностью оплачен  
собственником до государственной регистрации. Учхоз «Лавровский» был  
зарегистрирован 14 марта 1994г. Постановлением Главы администрации  
Орловского района. Его устав был утвержден на общем собрании коллектива  
предприятия 1 марта 1994г. На момент регистрации уставны фонд учхоза  
«Лавровский» составил 231 млн. 480 тыс. рублей. Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится  
со стороны государственного органа ил органа местного самоуправления, а  
также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных  
средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение  
уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация  
изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из  
отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и  
резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в  
котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года,  
то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за  
отчетный период. Например, в балансе по фонду накопления на начало года  
имелся остаток 112 тыс. рублей, а на конец года – 518 тыс. рублей, фонд  
изменился на 406 тыс. рублей. Но это не означает, что поступления фонда  
были в той же сумме. В рассматриваемом отчете содержится более развернутая информация (приложение 8). Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности учхоз вправе образовывать другие фонды денежных средств, в соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов производится по решению совета трудового коллектива и отражено в Уставе предприятия (приложение 9).

      В ООО «ХХХ» формируются следующие фонды собственных денежных средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления.  
Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в  
обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В ООО  
«ХХХ» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными  
документами. На конец 2009г. резервный капитал составил 34 тыс. рублей.  
Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В ООО «ХХХ» резервный фонд использовался до 2007г. на покрытие убытков. В 2008 и 2009гг. резервный фонд не использовался. Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации в течение года. В ООО «ХХХ» такие резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств. Формируются эти резервы путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется в соответствии с составленной сметой расходов. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/12 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.  
Добавочный капитал в ООО «ХХХ» возникает в результате  
прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста  
активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств; прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов предприятия. В ООО «ХХХ» добавочный капитал в 2009г. уменьшился с начала года в два раза. Как правило, часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его стоимости). Так, например, логичнее безвозмездную передачу имущества финансировать за счет безвозмездно полученных средств. Кроме того, средства добавочного капитала могут быть направлены на погашение убытков или на увеличение уставного капитала.  
Источником формирования фондов накопления, потребления, социальной  
сферы служит нераспределенная прибыль.  
В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли в  
качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств. На конец 2009г. в ООО «ХХХ» он  
составил 518 тыс. рублей. В соответствии с Уставом ООО «ХХХ» на образование фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2009г. данный фонд увеличился с 4128тыс. рублей до 4534 тыс. рублей.

      Средства  фонда потребления, как и другие фонды, создаваемые за счет  
нераспределенной прибыли, направляются на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), на материальное поощрение работников и на другие аналогичные мероприятия, не приводящие к образованию нового имущества.  
Целевое финансирование и поступления – источник дополнительных  
средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов  
специального назначения, от других организаций, физических лиц для  
осуществления мероприятий целевого назначения, например для расширения  
своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. В учхозе «Лавровский» такие поступления  
составляют всего 1000 рублей.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       
2.3 Основные пути совершенствования формирования и  
использования денежных фондов предприятия  

       
Состояние денежных фондов в  современных условиях Переход к  рыночной экономики вызвал необходимость  поэтапной трансформации финансового  законодательства. Его основу составляет процесс приватизации, который коренным образом изменяет финансовые отношения. Однако приватизация служит лишь предпосылкой для дальнейшего развития  
финансов микроуровня. Поэтому важное значение имеет государственная  
концепция реформирования финансов предприятий на базе многообразия форм собственности. Процесс реформирования с позиций государственного  
регулирования касается практически всех сторон финансовой деятельности  
предприятий. В настоящее время все сельскохозяйственные, а также промышленные предприятия в праве по своему усмотрению для осуществления производственной деятельности формировать различные фонды денежных средств, каждый из которых имеет свои источники формирования и направление использования. Как известно, что уставный капитал (фонд) формируется во всех коммерческих и некоммерческих организациях. В зависимости от организационно-правовой формы предприятия порядок его формирования различен, различен и его минимальны размер.  
В Орловской области многие сельскохозяйственные предприятия не  
получают прибыли в результате своей деятельности, то есть являются  
убыточными. Это связано с высокими издержками, нехваткой финансовых  
ресурсов для развития обновления и усовершенствования производственно-  
хозяйственных процессов.  
Причины финансовой несостоятельности можно разделить на внешние и  
внутренние. К внешним причинам относятся прежде всего экономические факторы (общий спад производства в стране, кризис неплатежей, банкротство должников), политические (политическая нестабильность общества, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, условия экспорта и импорта), а также уровень развития науки и техники (устаревшие технологии, недостаточность капитальных вложений в наукоемкие производства, неудовлетворительный ход конверсии) и др.  
Среди внутренних факторов возникновения неплатежеспособности можно  
выделить те, устранение которых напрямую зависит от успешной совместной  
работы бухгалтерии и менеджмента. К ним относятся:

o дефицит собственных оборотных средств,  
o рост дебиторской и кредиторской задолженности,  
o несовершенство механизма определения фактической цены реализации  
продукции и низкая договорная дисциплина.  
Резервные фонды, создаваемые на таких предприятиях, используются в  
основном лишь на покрытие убытков.  
Фонды потребления, фонды накопления, фонды социальной сферы  
образуются за счет нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении  
предприятия. В убыточных сельскохозяйственных предприятиях эти фонды  
используются на погашение убытков. За неимением средств на многих  
предприятиях не формируется инвестиционный фонд, основная часть которого должна направляться на расширение и качественное совершенствование основных фондов и оборотных средств сферы материального производства.  
Фонд потребления в настоящее время используется на многих  
предприятиях лишь в нескольких направлениях:  
o выплата заработной платы работникам,  
o в ряде случаев выплата материальной помощи;  
o оплата отпусков.  
Фонд потребления предусматривает оплату путевок на лечение и восстановление здоровья работников после операций в санатории и дома  
отдыха. В настоящее время не многие предприятия предоставляют такую льготу.  
Фонды заемных средств в настоящее время в основном представлены  
кредитами банков и кредиторской задолженностью. В условиях рыночной  
экономики ни одно предприятия не может обходиться без заемных средств. Но прежде, чем банк выдаст кредит тому или иному предприятию, он проводит оценку его кредитоспособности по целому ряду показателей и присваивает заемщику соответствующий класс. В связи с полученными убытками, недостатком оборотных средств многие хозяйства в Орловской области испытывают затруднения в получении коммерческих кредитов.  
Работникам финансовых служб и бухгалтерии таких предприятий  
необходимо постоянно держать под контролем финансовое состояние  
предприятия, принимать меры по улучшению ситуации.  
Только тщательный анализ, наблюдение и контроль могут вывести  
предприятие из тяжелого финансового состояния, обеспечить целесообразное  
использование имеющихся средств, более эффективную организацию  
производственных процессов.