Оценка формирования и использования денежных фондов

      • бюджетных ассигнований, субсидий и  субвенций.

      Финансовые  ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке, представлены денежными средствами, полученными от продажи собственных  акций, облигаций и других видов  ценных бумаг, а также заемными средствами или крупными инвестициями. Они состоят  из правовых хозяйственных обязательств перед третьими лицами. Это долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, облигационные займы, а также  средства других предприятий в виде векселей. Эти средства передаются предприятию на основе платности  и возвратности.

      д) Финансы некоммерческих учреждений (ФНУ)

      Некоммерческая  деятельность не преследует цель получения  определенных доходов. Но эти доходы используются на развитие самого учреждения.*

      Источники финансовых ресурсов некоммерческих учреждений:

      -бюджетные  средства;

      -внебюджетные  государственные фонды;

      -средства  населения;

      -денежные  отчисления различных коммерческих  структур, поступления средств за  работы и услуги, выполненные  в соответствии с договорами;

      -выручка  от реализации продукции, включая  средства от продажи билетов  на массовые мероприятия;

      -выручка  от сдачи имущества в аренду;

      -доходы  от подготовки кадров (переподготовку, повышение квалификации и т.п.).

      е) ФОО (финансы общественных организаций)

      Они включают в себя:

      а) финансы общественных, в том числе  профорганизаций;

      б) финансы политических и общественных движений;

      в) финансы специальных целевых  фондов;

      г) финансы благотворительных фондов.

      Общественное  объединение — добровольное формирование, возникшее в результате свободного волеизъявления граждан, объединенных на основе общности их интересов.

      Финансово - хозяйственная деятельность общественных организаций сочетает 2 способа использования  финансовых ресурсов: самоокупаемость  и сметное финансирование.

      Экономическое содержание ФОО включает в себя следующие  виды и группы денежных отношений:

      · денежные отношения между общественными  организациями и их членами, связанные  с уплатой различного рода взносов, оказанием материальной помощи и  пр.;

      · денежные отношения общественных организаций  с предприятиями и учреждениями, связанные с добровольными пожертвованиями, которые могут перечисляться  в фонды общественных организаций;

      · денежные отношения общественных организаций  по формированию и использованию  целевых денежных фондов;

      · денежные отношения между вышестоящими и нижестоящими структурами общественных организаций;

      · денежные отношения между общественными  организациями и подведомственными  им производственно - хозяйственными структурами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.3Проблемы формирования и использования денежных фондов предприятия в современных условиях.  

       
           Каждое предприятие для осуществления своей деятельности имеет в  
распоряжении денежные средства. Источники формирования этих средств  
представлены на схеме 1.  
           Схема 1 Источники образования средств организации  
В финансовой деятельности предприятия особое значение имеет  
формирование собственного капитала, который включает в себя уставный  
капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонды денежных средств,  
нераспределенную прибыль, а также централизованные источники  
финансирования. Структура собственного капитала представлена на схеме 2.  
           Схема 2 Структура собственного капитала  
Образование фондов денежных средств является способом управления  
собственным капиталом. Финансовая служба определяет состав и структуру  
образуемых на предприятии фондов денежных средств, а также устанавливает целевые направления их расходования. Ряд фондов денежных средств образуется предприятиями в силу требований законов, другие зависят от решения учредителей и учетной политике предприятия.  
Наличие уставного капитала позволяет определить основную зависимость  
между объемом денежных средств, участвующих в воспроизводственных  
процессах, и собственным капиталом предприятия. Однако, в последнее время уставный капитал все больше приобретает самостоятельное значение, находится в значительном отрыве от совокупной стоимостной оценки внеоборотных и оборотных активов и не отражает реальных масштабов денежного оборота. Во многом это связано с процессом инфляции и периодической переоценкой основных средств, которая отражается в составе добавочного капитала.  
            Уставный капитал предприятия определяет минимальный размер его  
имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Таким образом, уставный капитал является основным источником собственных средств. Минимальный размер его определяется установленным законодательно минимальным размером оплаты труда в стране. Капитал называется уставным потому, что его размер фиксируется в уставе общества, который подлежит регистрации. Конкретное назначение, выполняемые функции и порядок формирования уставного капитала зависят главным образом от организационно-правовой формы предприятия. Организации могут быть коммерческими и некоммерческими.  
           Коммерческие организации имеют основной целью своей деятельности извлечение прибыли, а некоммерческие – не имеют такой цели и не распределяют полученную прибыль между участниками. Классификация коммерческих организаций по организационно-правовой форме представлена на схеме 3. 
          Схема 3 Классификация коммерческих организаций по организационно-  
правовой форме  
Принято различать уставный капитал хозяйственного общества,  
складочный капитал хозяйственного товарищества, неделимый фонд  
производственного кооператива и уставный фонд унитарного предприятия.  
          Складочный каптал – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества, а вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности. Неделимый (паевой) фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности. Уставный фонд – это совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.  
Резервный капитал формируется на основании учредительных документов  
предприятий и организаций. Начиная с 1997 года формирование резервного  
капитала стало возможно только за счет чистой прибыли. Отчисления в  
резервный фонд составляют 5% чистой прибыли. Ранее резервный фонд мог  
создаваться за счет балансовой прибыли, имел строго целевое назначение,  
контролируемое налоговыми органами. Использовался резервный фонд,  
создаваемый с учетом налоговых льгот, в основном в двух направлениях:  
покрытие убытков и выплата дивидендов. Резервный капитал, создаваемый за счет чистой прибыли, может использоваться на любые цели, финансирование которых предусмотрено сметой. Резервный капитал увеличивает собственный капитал предприятия.  
          Учет образования рассматриваемого финансового источника должен  
обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением его верхней и нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена учредителями и зафиксирована в учредительных документах предприятия. Организуя учет использования резервного капитала, необходимо иметь в виду, что российское законодательство неоднозначно регулирует подходы к решению этого вопроса. Образование резервного капитала может быть обязательным и добровольным. В первом случае он создается в соответствии с законодательством, а во втором – в соответствии с учетной политикой предприятия. В настоящее время создание резервного капитала является обязательным только для акционерных обществ и совместных предприятий.  
Как уже было указано выше, добавочный капитал состоит из трех  
статей: капитала переоценки, эмиссионного дохода и капитала накопления. С  
1996 года в состав добавочного капитала включаются три новых элемента:  
положительные курсовые разницы, средства ассигнованные из бюджета,  
использованные на финансирование долгосрочных вложений, а также средства предприятия, направленные на пополнение оборотных средств. Образование и увеличение размеров добавочного капитала происходит по разным причинам, как правило, не зависящим от деятельности организации. Порядок использования добавочного капитала определяется собственниками, как правило, в соответствии с учредительными документами по рассмотрении результатов отчетного года.  
Создание фонда накопления, фонда потребления, а также других денежных  
фондов обязательно, если предусмотрено учредительными документами  
предприятия, где указано решение о направлении прибыли в эти целевые фонды. Зачастую указанный порядок нарушается, что приводит к отсутствию четко выработанных ориентиров в пропорциях накопления и потребления. Эта проблема может быть эффективно решена только в рамках стратегического финансового планирования, которое является прерогативой предприятия. Работа должна вестись в направлении развития концепции финансового планирования, отдающей приоритет накоплению капитала и его производственному использованию. Фонд накопления – это часть чистой прибыли, предназначенная для финансирования производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению внеоборотных активов производственного назначения. Он аккумулирует средства заранее распределенной и зарезервированной чистой прибыли в соответствии с учредительными документами или по решению участников предприятия. В связи с несовершенством действующей методики учета фонда накопления в последнее время отмечается ослабление контроля за его использованием. Фонд потребления включает суммы предоставленных предприятием социальных льгот, включая материальную помощь. К трудовым и социальным льготам работников относятся, в частности: оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков; набавка к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; стипендии, выплачиваемые за счет средств предприятия; компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях; оплата путевок работникам и их детям на лечение, отдых, экскурсии, путешествия; материальная помощь и расходы на погашение ссуд; расходы по строительству гаражей; расходы на оплату услуг поликлиникам; оплата проезда к месту работы, жилья. Не относятся к фонду потребления пособия по социальному страхованию, пенсии работающим пенсионерам, другие выплаты; стоимость выданной спецодежды, молока, питания; аренда помещений для проведения учебных, культурно- массовых мероприятий; проведение вечеров отдыха, дискотек и т.п.; расходы на содержание расходов, медпунктов, домов отдыха; расходы на приобретение  
медикаментов для лечебно-профилактических учреждений.  
           Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала. В начале 90-х годов произошли  
значительные изменения в структуре денежного капитала в результате  
повышения доли привлеченного и заемного капитала. Основная проблема – это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста. Эта проблема остается пока нерешенной, о чем свидетельствует значительный недостаток собственного оборотного капитала у большинства предприятий. Опережающий темп роста собственного оборотного капитала по сравнению с совокупным денежным капитала служит показателем повышения устойчивости финансового состояния и значительного потенциала роста объемов реализации. Расчеты показывают, что превышение более чем в два раза темпов роста собственного оборотного капитала по сравнению с совокупным денежным капиталом позволяет иметь убыток собственного оборотного капитала, тогда как незначительная разница в соотношении между указанными показателями приводит к росту недостаточности собственного оборотного капитала. Следствие этого – низкое соотношение собственного оборотного капитала и стоимостной оценки запасов и затрат. Рассмотренные показатели и доля уставного капитала в совокупном денежном капитале предприятий находится в  
прямо пропорциональной зависимости.  

 
2 ОЦЕНКА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ НА ПРИМЕРЕ «ЛАВРОВСКИЙ»  

 
2.1Финансово-экономическая характеристика ООО 
«ХХХ»

      ООО «ХХХ» занимается выпуском сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства. Свою продукцию организация реализует различным предприятиям, которые занимаются ее переработкой. Для того, чтобы оценить размер производства ООО «ХХХ», необходимо рассмотреть ряд показателей, которые представлены в таблице 1.  
         Таблица 1 - Размер производства предприятия.

      Проанализировав данные таблицы 1, можно сделать вывод  о том, что с  
2007 по 2009 гг. в ООО «ХХХ» наблюдается рост производства. За  
период с 2007 по 2009гг. увеличилась стоимость валовой продукции в текущих и сопоставимых ценах, стоимость товарной продукции. С каждым годом увеличивается стоимость основных фондов (производственных) и  
энергетические мощности. Это связано с расширением производства, выпуском все большего количества продукции растениеводства и животноводства, более эффективным использованием имеющихся материальных и денежных средств. Увеличение объемов производства продукции растениеводства свидетельствует о более рациональном использовании земельных ресурсов, так как за период с 2007 по 2009гг. площадь земельных угодий, в том числе пашни не изменялась. В 2000г. в ООО «ХХХ» наблюдается развитие отрасли животноводства:  
увеличивается поголовье скота и, соответственно, объем выпускаемой  
продукции. Если в 2007г. поголовье составляло 1079 голов скота, то в 2009г.  
– уже 1552 головы, что на 473 головы больше. Показатели таблицы 1 свидетельствуют о том, что в будущем в учхозе «Лавровский» будет  
происходить расширение производства, развитие отраслей животноводства и  
растениеводства.  
        Важное значение для характеристики предприятия имеет изучение состава  
и структуры товарной продукции, данные о которой содержатся в годовых  
отчетах предприятия. Рассмотрим состав и структуру товарной продукции в  
«ХХХ» на примере таблицы 2.  
        Таблица 2 - Состав и структура товарной продукции «ХХХ»

       
Данные таблицы 2 показали, что с  каждым годом, начиная с 2007 по  
2009г. выпуск товарной продукции увеличивался как в отрасли  
растениеводства, так и в отрасли животноводства. Так как ООО «ХХХ» специализируется растениеводческой продукции, то это отрасль более развита, чем животноводство. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (55,6 % в 2007г, 46,6% - в 2008г., 50,3% - в 2009г.). Увеличился выпуск картофеля и подсолнечника.  
Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в ООО  
«ХХХ» стали уделять выпуску молока. Это связано с увеличением  
поголовью коров в хозяйстве, а также с улучшением кормовой базы. Удельный вес молока в структуре товарной продукции в 2007г. составил 27,7%, а в 2009г. – 35,6%. Удельный вес мяса скота в общем объеме мяса продукции – с 2,1% в 2007г. увеличился до 2,9% в 2009г. В 2009г. доля продукции растениеводства в общем объеме товарной продукции незначительно отличается от доли продукции животноводства, чего нельзя сказать о 2007г. (доля продукции животноводства в общем объеме товарной продукции тогда составляло около 1/3).  
Для оценки финансовых результатов рассмотрим таблицу 3  
         Таблица 3 - Финансовые результаты деятельности «ХХХ»