Оборотные средства предприятия

    Несмотря  на отрицательную динамику краткосрочных  финансовых вложений и денежных средств (уменьшение, соответственно, на 3,7% и 15,8%), влияние данных показателей на изменение оборотных активов было незначительным. Краткосрочные финансовые вложения наиболее существенно уменьшились на предприятиях металлургического производства и производства готовых металлических изделий (на 87,8%). Значительное снижение объёма денежных средств произошло на предприятиях по предоставлению прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (на 83,9%).  

    Увеличение  объемов НДС на 7,1% не привело к  изменению доли этой составляющей в  оборотном капитале. Наиболее значимо объёмы НДС возросли на предприятиях транспорта и связи (более чем в 3 раза). 

    В результате структура оборотных  активов изменилась следующим образом. Основной составляющей оборотного капитала являлись запасы. Их доля снизилась с 44,8% до 43,7%. Дебиторская задолженность, составлявшая в оборотных активах на начало года 39,3%, к концу I квартала составила 40,4%. Доля краткосрочных финансовых вложений уменьшилась с 7% до 6,5%, денежных средств – с 3,8% до 3,1%. Доля налога на добавленную стоимость осталась на уровне начала года – 1,4%. 

    Динамика  компонентов оборотного капитала привела  к незначительному изменению  структуры оборотных активов  с точки зрения ликвидности: за отчетный период увеличился объем, как высоколиквидных (на 4%), так и низколиквидных (на 3,1%) активов.

    В данной работе будут исследованы три отрасли: сельское хозяйство, торговля и нефтегазовая промышленность.

    1. Сельское хозяйство.

    Производственные  оборотные фонды  в зависимости от роли в процессе производства делят на производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. При этом следует различать производственные оборотные средства для получения сельскохозяйственной продукции, несельскохозяйственной продукции, а также для проведения капитального строительства и капитального ремонта, закладки и выращивания многолетних насаждений и формирования основного стада продуктивных и рабочих животных.

    В составе оборотных средств сельскохозяйственной продукции большой удельный вес  занимают такие производственные запасы, как семена, посадочный материал, корма, подстилка, молодняк животных и животные на откорме. [8, c. 53]

    Оборотные средства обращения  подразделяются на готовую продукцию, средства в расчетах и денежные средства. Они, как и производственные оборотные средства, могут относиться к производству сельскохозяйственной и несельскохозяйственной продукции, капитальному строительству и частично капитальному ремонту, к закладке и выращиванию многолетних насаждений, формированию основного стада.

    Оборотные средства по обслуживанию работников являются частью непроизводственных средств и включают в себя средства, предназначенные для выполнения различных расходов по жилищно-коммунальному хозяйству и прочим расходам.

    Производственные  запасы включают сырье, основные и вспомогательные материалы. Основой изготовления продукции являются сырье и материалы, а вспомогательные материалы только принимают участие в изготовлении, содействуют нормальному действию средств труда.

    Незавершенное производство — это предметы, находящиеся в процессе производства, а также часть потребленных основных средств в размере амортизационных отчислений, выплаченная или начисленная заработная плата.

    Расходы будущих периодов — это расходы, относящиеся к будущему году или ряду лет, но произведенные в текущем году (арендная плата за помещения, расходы по постройке временных сооружений, например летних выгонов, покрываемые за время их использования в течение нескольких последующих лет).

    По  окончании процесса производства оборотные  средства принимают форму фондов обращения в виде готовой продукции.

    Готовая продукция в зависимости от местонахождения подразделяется на продукцию на складе и продукцию отгруженную, которая является собственностью предприятия до момента ее оплаты получателем.

    К фондам обращения относят также  денежные средства, полученные за реализованную  продукцию, и средства, находящиеся  в расчетах между отдельными предприятиями  с

    Денежные  средства — это средства, предназначенные для различных платежей поставщикам или подрядчикам, выдачи заработной платы и уплаты взносов, а также средства, поступившие от покупателей, заказчиков и вышестоящих организаций, от банка в виде ссуд.

    Средства  в расчетах — это долги хозяйству предприятий, учреждений, организаций и отдельных лиц, другими словами, дебиторская задолженность. К этим средствам относится задолженность покупателей, заготовителей, заказчиков, а также своих работников по денежным средствам, выданным им в подотчет или по ссудам на индивидуальное жилищное строительство.

    Оборотные средства производства и обращения, а также предметы потребления, используемые работниками хозяйства, включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, птицу, пушных зверей, кроликов и пчелосемьи, выраженные в денежной форме, называются оборотными средствами хозяйства. При этом следует иметь в виду, что малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, так же как и основные средства производства, участвуют в нескольких производственных процессах и не изменяют своей физической (натуральной) формы. В производственной деятельности они выполняют функцию средств труда, но обладают небольшой стоимостью и требуют сравнительно быстрой замены, а поэтому их относят к оборотным средствам. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся предметы, срок службы которых меньше года, независимо от их стоимости, и предметы стоимостью до 100 МРОТ за единицу независимо от их срока службы, специальная одежда и обувь, постельные принадлежности, орудия лова независимо от стоимости и срока службы. [8, c. 59]

    Структура оборотных средств хозяйства зависит от его специализации и времени года. В зерновых хозяйствах в структуре оборотных средств преобладают семена, минеральные удобрения, незавершенное производство в растениеводстве, а в животноводстве — молодняк животных и животные на откорме, корма. Зимой в составе оборотных средств большую часть занимают производственные запасы, в весенне-летний период — незавершенное производство, а осенью — сельскохозяйственная продукция, особенно растениеводства.

    Особенностью  оборотных средств в сельскохозяйственных предприятиях является постоянное возобновление большей их части в натуральной форме за счет собственного производства (семена, корма, молодняк животных и др.). Оборотные средства находятся в постоянном движении. Они совершают непрерывный кругооборот, проходя все его стадии: денежные средства — производственные запасы — затраты на незавершенное производство — готовая продукция — денежные средства. Для обеспечения нормальной работы хозяйство должно располагать определенным резервом оборотных средств, находящихся одновременно на всех стадиях кругооборота. [5, c. 75]

    Оборотные средства формируются  в соответствии с производственной программой хозяйства, с учетом условий снабжения, реализации и расчетов, в основном за счет собственных источников и кредитов банка.

    Основой определения плановой потребности  в оборотных средствах являются нормы расходования материальных ресурсов: семян, удобрений, кормов, нефтепродуктов, запасных частей и т. п. Потребность  сельскохозяйственного предприятия  в материальных ресурсах определяется в основном методом прямого счета, т. е. путем умножения нормы расхода на соответствующий объем производства продукции (или работы) в планируемом году.

    2. Торговля.

    Оборотные средства торговли представляют собой совокупность денежных средств, инвестируемых в сферу обращения на создание необходимых товарных запасов и совершение издержек обращения. [9, 92]

    Оборотные средства по степени планирования подразделяются на:

    - нормируемые;

    - ненормируемые.

    К нормируемым относятся:

    - запасы товаров текущего хранения в розничной сети, на складах, и в пути;

    - денежные средства в кассах и в пути;

    - запасы тары порожней и под товаром;

    - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасы топлива, горючего и материалов для хозяйственных нужд;

    - расходы будущих периодов;

    - запасы сырья и товаров на предприятиях общественного питания.

    К ненормируемым относятся: денежные средства на счетах в банке, средства в расчетах (дебиторы).

    Структура оборотных средств торговли характеризуется  высокой долей

    товарных запасов – около 90% от общей стоимости оборотных средств, незначительным удельным весом денежных средств – около 5% и расчетами – 5%. [8, c. 105]

    По источникам формирования оборотные средства торговли характеризуются высоким участием кредитов банка в формировании товарных запасов.

    В связи с тем, что объем товарооборота значительно колеблется по отдельным кварталам года, в качестве исходных данных для расчета нормативов принимается товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого поставщикам товаров. При этом себестоимость включает в себя покупную цену плюс издержки обращения по статьям: «Транспортные расходы» и «Расходы по доставке товаров на склад».

    Методы  нормирования остальных статей собственных оборотных средств однотипны с методами нормирования в промышленности.

    По  товарным запасам нормирование начинается с определения нормы запаса в днях. Эта норма слагается из следующих составных элементов:

    1. Время пребывания товара в форме торгового запаса в торговом зале, в продаже товаров и обеспечения регулярной продажи их до очередного поступления от поставщиков.

    2. Время нахождения оплаченного товара в пути.

    3. Время приемки товара, проверки  его качества и подготовки  к продаже.

    4. Время пребывания товара в форме гарантийного (страхового) запаса.

    На  основе рассчитанной нормы запаса в днях определяется плановая потребность оборотных средств по статье «Товарные запасы». Для этого плановый товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, делится на 90 дней для определения стоимости однодневного оборота. [8, c. 122]

    Плановая  потребность в оборотных средствах по статье «Товарные запасы» определяется путем умножения однодневного оборота на норму запаса в днях.

    Норма запаса по денежным средствам в кассе торговых предприятий устанавливается в зависимости от часов работы магазина и графика заезда за выручкой инкассаторов банка. Эта форма колеблется от 0,1 до 0,3 дня. Кроме того, устанавливается день на денежные средства в пути, так как сданная выручка зачисляется на счет торгового предприятия на второй день после поступления выручки в кассу банка.

    Для определения норматива собственных  оборотных средств по данной статье необходимо плановый оборот IV квартала панируемого года, исчисленный по полной продажной стоимости, включая и налог на добавленную стоимость, разделить на 90 дней. Полученный однодневный оборот умножить на норму запаса денежных средств в кассе и в пути.

    Эффективность использования оборотных средств  в государственной и кооперативной  торговле представлена в табл. 2.2. 

Таблица 2.2

Эффективность функционирования оборотных  средств в государственной  и частной торговле