Оборотные средства предприятия

    7. По источникам формирования оборотных средств выделяют собственные, заемные и привлеченные средства. [15, с. 479]

    Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.

    В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост  и сокращение нормативов собственных  оборотных средств, определяемых как  разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.

    Наряду  с прибылью для пополнения собственных  оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему (например, резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование и т.п.) и др.

    В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному  страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте предприятия, и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.

    В течение года потребность предприятий  в оборотных средствах может  изменяться, поэтому нецелесообразно  полностью формировать оборотные  средства за счет собственных источников. 'Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства.

    Дополнительная  потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.

    Кроме собственных и заемных средств  в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению. [10, с. 118]

    8. В зависимости  от политики управления оборотными  средствами:

    1) Консервативный подход к формированию  оборотных активов предусматривает  полное удовлетворение текущих  потребностей во всех видах  оборотных активов для обеспечения нормального хода операционной деятельности.

    2) Умеренный подход к формированию оборотных активов направлен на обеспечение полного удовлетворения текущих потребностей во всех их видах и создание нормальных страховых их размеров на случай наиболее типичных сбоев в ходе операционной деятельности предприятия.

    3) Агрессивный подход к формированию  оборотных активов заключается  в минимизации всех форм страховых  резервов по отдельным видам  этих активов. [2, с. 180]

1.3. Нормирование оборотных средств

    По  принципам организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. Нормирование оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и способствует эффективному использованию ресурсов промышленного предприятия. [14, с. 274]

    К нормируемым оборотным средствам относятся: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция. Они включают все оборотные средства, находящиеся в сфере производства. В сфере обращения нормируется только та часть оборотных средств, которая овеществлена в готовой продукции.

    К ненормируемым оборотным средствам относятся: отгруженная продукция, денежные средства на расчетном счете и средства в расчетах, дебиторская задолженность. [16, с. 215]

    Величина  нормируемых оборотных средств должна всегда отвечать реальной потребности производства. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении   норматива  возникают  значительные  сверхнормативные  запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

    Нормативы оборотных средств целесообразно  разрабатывать непосредственно на предприятии специальной комиссией из работников финансового и экономического подразделения предприятия во главе с директором и его заместителем по экономическим вопросам, которые утверждают разработанные нормативы.

    Утвержденные  руководителем предприятия нормативы  оборотных денежных средств ежегодно корректируются с учетом изменений  технологии и организации производства, сокращения нормы расхода материальных ресурсов, трудовых затрат, длительности производственного цикла, применения новых, прогрессивных и более дешевых материалов, ускорения отгрузки и реализации продукции, изменения планов снабжения, цен, тарифов и т.п. Такой порядок нормирования вызывает заинтересованность в объективности расчета норматива оборотных средств прежде всего у предприятия, так как от того, насколько точно будет установлен норматив, зависит уровень плановой рентабельности и абсолютная величина платы за имущество.

    Для установления оптимальной величины нормируемых оборотных средств большое значение имеет нормирование расхода материальных ресурсов, т.е. установление максимально допустимого количества сырья или материалов, необходимых для изготовления продукции или выполнения работы с учетом проведения намеченных организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства. Нормирование расхода материальных ресурсов направлено на выявление и мобилизацию внутренних резервов для рационального использования материальных ресурсов. [11, с. 56]

    Сокращение  удельных материальных затрат на производство единицы промышленной продукции или производство работ (снижение материалоемкости) относится к одному из важнейших направлений повышения эффективности производства. Сокращение материалоемкости, оцениваемое в совокупности таких взаимосвязанных показателей, как трудоемкость и фондоемкость, означает, что снижение материальных затрат на единицу продукции не только повышает эффективность использования оборотных фондов, но и использования основного капитала, а также сокращает затраты живого труда.

    Нормы расхода материальных ресурсов подразделяются на пять групп в зависимости от назначения нормируемого материала, времени действия нормы, масштаба действия, объекта нормирования, номенклатуры материалов.

    В зависимости от назначения нормируемого материала  они классифицируются на нормы расхода основных и вспомогательных материалов. Последние, в силу специфики нормирования, подразделяются на следующие подгруппы:

    - нормы расхода вспомогательных материалов, вещественно входящих в готовую продукцию (например, краски в машиностроении);

    - нормы расхода вспомогательных материалов (например, смазочные масла, обтирочные материалы);

    - нормы расхода вспомогательных материалов на тару и упаковку; нормы расхода топлива и других вспомогательных материалов;

    - нормы расхода электроэнергии. [13, с. 148]

    Последняя подгруппа, в свою очередь, подразделяется в зависимости от характера использования  электроэнергии на три вида: двигательную электроэнергию, электроэнергию на технологические цели и на освещение.

    По  времени действия различают годовые (квартальные) и оперативно-технические нормы расхода.

    Годовые нормы отражают предельный расход материальных ресурсов на единицу продукции (или работы) в среднем за год. Они могут включать квартальные нормы. Такого рода деление целесообразно при установлении нормы расхода материалов, величина которого может изменяться в зависимости от времени года, например, расход кокса в доменном производстве.

    Оперативно-технические  нормы определяют предельный расход сырья и материалов для конкретных условий технологического процесса и заданного уровня организации производства.

    В зависимости от масштаба действия нормы расхода материальных ресурсов подразделяются на единичные (индивидуальные) и сводные.   

    Единичные нормы устанавливают расход материалов на конкретную единицу продукции, изготавливаемую на определенном заводе или определенном виде оборудования, например, норма расхода цветного металла на трактор определенной модели. Сводные нормы характеризуют расход материалов на одну и ту же продукцию (работу), выполняемую несколькими однородными предприятиями. [19]

    В зависимости от объекта  нормирования различают нормы на изделие и на деталь. Нормы на изделие определяют плановый расход материалов на изделие в целом, нормы на деталь — на определенные детали данного изделия (например, нормы расхода металла на полуось).

    В зависимости от номенклатуры нормируемых материалов различают нормы расхода материалов в укрупненной номенклатуре и нормы расхода материалов в детальной номенклатуре. Нормы по укрупненной номенклатуре применяются для расчета годовой потребности предприятия в материальных ресурсах, а также для выявления и анализа общих результатов предприятия в работе по экономии материалов. Нормы расхода в детальной номенклатуре необходимы для разработки ежеквартальных заявок на материалы и для снабжения цехов конкретными профилями, сортами, марками и размерами материалов. [11, с. 50]

    Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

    ●  Метод прямого  счета. Этот метод заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

    ● Аналитический метод. Он применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

    ●  Коэффициентный метод. В этом методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом корректировок в условиях производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

     ● Отчетно-статистический   метод.   При    этом    методе    норматив оборотных средств определяют на основе отчетно-статистических данных за тот или иной отчетный период. Норма на планируемый период разрабатывается исходя из тенденции ее сокращения за прошлый период. [11, с. 53]

    На  практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом  этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного  нормативов.

    Нормирование  оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году

      Среднесуточный расход  сырья, основных  материалов, покупных  изделий и полуфабрикатов рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие их виды, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ценностей данной группы. Среднесуточный расход материальных ресурсов (Р) — это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов сырья, основных материалов, покупных изделии и полуфабрикатов на количество рабочих дней в году (360).

      Норматив производственных запасов  состоит из текущего, страхового, технологического, транспортного запаса.

      Текущий запас  (ТЗ) предназначен для обеспечения производства материальными ценностями между двумя очередными поставками: