Оборотные средства организации и их эффективное использования

    В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

    Норма — это относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности. При относительно неизменных экономических условиях нормы оборотных средств являются длительно действующими. Необходимость их уточнения может быть обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, номенклатуры изделий, условий снабжения и сбыта и других показателей.

    Норматив  оборотных средств — это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу предприятия. Величина его определяется на конкретно прогнозируемый период путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена.

    Однодневный расход сырья, материалов или затраты  на производство определяются путем  деления квартальной суммы соответствующей статьи сметы затрат на производство на 90 (условное количество дней в квартале). Как правило, расчет производится по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. [2, c 142]

    Нормирование  оборотных средств осуществляется различными методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов.

    Основным  и наиболее точным является метод прямого счета. Он предусматривает расчет длительно действующих норм и ежегодных нормативов оборотных средств с учетом конкретных факторов; влияющих на их величину на предприятии: объем производства, нормы расхода отдельных ценностей, длительность производственного цикла, условия снабжения, сбыта готовой продукции, структура ее ассортимента, потребность в запчастях, инструментах и др.

    В связи с различным характером функционирования отдельных элементов  производственных запасов норма оборотных средств определяется по каждому виду ценностей. [2, c 142]

    Средняя норма запаса оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (подготовительный запас).

    Текущий запас — основной вид запаса. На его размер влияют периодичность поставок по договорам, а также объем их потребления в производстве.

    Средний интервал между поставками (цикл снабжения) определяется: при равномерных поставках  путем деления 360 дней на число планируемых  поставок; при неравномерных поставках путем деления целесообразной партии материалов на их среднедневное потребление или на основании фактических данных о поступлении материалов в очередном году

    Страховой, или гарантийный, запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

    Транспортный  запас (создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении  со сроками документооборота, включая  их акцепт

    Технологический запас создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Технологический запас учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.

    Подготовительный  запас устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

    Норма оборотных средств в текущем  запасе принимается, как правило, в  размере 50% среднего цикла снабжения.

    Норматив  в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам определяется как сумма норм оборотных средств в текущем, технологическом и подготовительном запасах.

    Общий норматив оборотных средств на предприятии  равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет совокупную потребность предприятия в оборотных  средствах. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале года. Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года.[6]

    Нормирование  оборотных средств методом прямого  счета является наиболее точным, но в то же время трудоемким. Поэтому  в практике нормирования он дополняется экономико-аналитическим методом и методом коэффициентов.

    Экономико-аналитический  метод нормирования оборотных средств заключается в том, что норма запасов оборотных средств на планируемый год принимается в расчет в размере фактически сложившихся остатков соответствующих ценностей по каждому элементу с учетом их корректировки и исключения из расчета излишних, неиспользуемых в производстве ценностей, аннулированных и снятых с производства заказов.

    Технология  расчета норматива оборотных  средств этим методом следующая:

    • обоснование величины фактически сложившихся остатков производственных запасов, незавершенного производства готовой продукции на основе анализа данных за базисный год или несколько лет;

    • расчет нормы запаса соответствующих товароматериальных ценностей в днях путем деления этих остатков на однодневный  расход  (по  производственным  запасам), однодневные затраты (по незавершенному производству) и однодневный выпуск продукции в отпускных ценах (по готовым изделиям);

    • определение норматива оборотных средств на планируемый год, как произведение фактически сложившейся нормы на плановый однодневный расход соответствующих ценностей, однодневные затраты или однодневный выпуск продукции по отпускным цепам.

    Этот  расчет может быть произведен и в целом по нормируемым оборотным средствам.

    В перспективном планировании потребности в оборотных средствах может применяться и метод коэффициентов.

    Сущность  его заключается в расчете норматива оборотных средств в целом по предприятию. При этом все оборотные средства подразделяются на две группы. К первой относятся те элементы, которые непосредственно зависят от изменения объемов производства. Это сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство. Норматив оборотных средств по ним определяется путем корректировки норматива отчетного года на темпы изменения объемов производства, цен на соответствующие товароматериальные ценности, планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств.

    Вторая  группа включает оборотные средства, вложенные в хозинвентарь, запчасти, расходы будущих периодов. Величина их либо не изменяется, либо изменяется, но незначительно при росте или снижении объемов производства.

    Норматив  оборотных средств по этой группе принимается в расчет либо на уровне фактически сложившегося за отчетный период (корректировкой на предполагаемый индекс инфляции), либо с учетом сложившихся пропорций между нормативом оборотных средств первой и второй группы.

    Норматив  оборотных средств в целом  по предприятию равен сумме нормативов по перечисленным группам. [2, c 145]

    Таким образом, определение оптимальной потребности предприятия в оборотных средствах позволяет обеспечить непрерывность производственного процесса, снизить уровень затрат на содержание запасов и эффективно использовать высвободившиеся средства. Так же с помощью рассмотренных методов нормирования оборотных средств можно спланировать эти потребности на будущее, что не маловажно для предприятия.

1.3 Источники формирования  оборотных средств

    Источники формирования оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Обоснованные подходы к формированию оборотного капитала базируются на учете степени ликвидности оборотных средств, установлении оптимального соотношения между собственными и заемными ресурсами и обеспечивают финансовую устойчивость предприятия. [2, c 140]

    Главную роль в организации текущей деятельности фирмы играют собственные оборотные  средства, т.к. они обеспечивают ее имущественную  и оперативную самостоятельность. Первоначальное формирование собственных  оборотных средств происходит в период создания фирмы, когда их источником служит уставный капитал.[4]

    К собственным источникам относятся: чистая прибыль, нераспределенная прибыль прошлых лет, остатки фондов и резервов самого предприятия, временно не используемых по целевому назначению.

    Прибыль направляется на покрытие прироста норматива в процессе ее распределения. Распределение прибыли находится в компетенции предприятия, кроме той ее части, которая в соответствии с действующим законодательством уплачивается в виде налогов в бюджет.

    Конкретная  величина прибыли, направляемой на увеличение оборотных средств, определяется в процессе финансового планирования и зависит от ряда факторов: размера прироста норматива собственных оборотных средств, общего размера плановой чистой прибыли, возможности и целесообразности привлечения заемных источников, необходимости использования прибыли на финансирование других инвестиционных проектов и социальных нужд коллектива работников предприятия.

    Приравненные  к собственным источники состоят из устойчивых пассивов — средств, не принадлежащих данному предприятию, но находящихся в постоянном его обороте. Эти средства в сумме минимального остатка используются в качестве источника формирования оборотных средств. По существу, это устойчивая кредиторская задолженность: переходящая минимальная задолженность по оплате труда работников и отчислениям на социальное страхование, временно свободные целевые средства предприятия, резервы на покрытие предстоящих платежей, средства покупателей по залогам, временное использование налоговых сумм после завершения отчетного периода до срока их уплаты и т. д.

    На  покрытие прироста норматива оборотных средств устойчивые пассивы направляются только в сумме их увеличения в планируемом году, поскольку базовая их сумма уже учтена при формировании норматива в предыдущие годы.

    Минимальная задолженность по оплате труда работникам предприятия возникает в связи с несовпадением даты выплаты заработной платы со сроками начисления.

    Величина  устойчивого пассива по отчислениям на социальное страхование и социальное обеспечение определяется как произведение минимальной задолженности по заработной плате на норматив отчислений в Фонд социальной защиты населения.

    Резерв  предстоящих платежей формируется для накопления средств на оплату отпусков.

    Переходящая задолженность бюджету возникает в связи с тем, что установленные законодательством сроки уплаты налогов не совпадают со сроками, за которые они начисляются. Поэтому задолженность бюджету постоянно переходит из месяца в месяц и учитывается в составе временно привлекаемых в оборот предприятия средств.

    Сумма прироста устойчивых пассивов по их составляющим характеризует общий прирост устойчивых пассивов, который является источником финансирования увеличения плановой потребности в оборотных средствах.

    При недостаточности собственных и  приравненных к ним ресурсов для  финансирования прироста норматива  оборотных средств привлекаются заемные средства. Как правило, они покрывают временную, дополнительную потребность в ресурсах. К ним относятся краткосрочные кредиты банков, финансово кредитных компаний и коммерческий кредит. Фирма-покупатель, получив товароматериальные ценности, не оплачивает их стоимость до установленного поставщиком срока платежа, т. е. на этот период поставщик предоставляет коммерческий кредит.

    Заемные средства привлекаются для финансирования оборотных средств и в виде кредиторской задолженности. Образование  этой задолженности в пределах установленных сроков оплаты счетов и обязательств правомерно. [2, c 141]

    Важной  проблемой финансирования оборотных средств является восполнение недостатка собственных оборотных средств и изыскание источников его финансирования. В первую очередь предприятие должно использовать собственные источники, которые не несут риска потери независимости или погружения предприятия в долги. Так же предприятие может пользоваться источниками приравненными к собственным. Но такие источники требуют своевременного возврата. В противном случае они из законных источников финансирования становятся не законными. Кроме того при недостатке этих средств финансовое обеспечение недостатка оборотных средств может осуществляться за счет банковских и коммерческих кредитов, которые в свою очередь имеют ряд плюсов и минусов.