Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 11:04, курсовая работа
Метою даної роботи є дослідження обліку та аудиту довгострокових зобов’язань підприємства.
Досягнення цієї мети зумовило необхідність вирішення таких основних завдань:
надати характеристику довгостроковим зобов’язанням;
представити нормативно-правову базу стосовно обліку довгострокових зобов'язань;
Вступ……………………………………………………………………………….3
Розділ І. Науково-теоретичні та методичні основи обліку довгострокових зобов’язань………………………………………………………………………...5
1.1. Поняття, класифікація, оцінка та нормативне забезпечення обліку зобов’язань…………………………………………………………………...5
1.2. Основи бухгалтерського обліку довгострокових зобов’язань…………..11
Розділ ІІ. Науково-практичні основи обліку довгострокових зобов’язань…..14
2.1. Документування операцій за зобов’язаннями…………………………….14
2.2. Синтетичний та аналітичний облік довгострокових зобов’язань, порядок розрахунку………………………………………………………………………..14
2.3. Відображення зобов’язань в облікових регістрах та фінансовій звітності…………………………………………………………………………..21
Розділ ІІІ. Фінансово-економічні показники роботи та аналіз господарської діяльності ДП „Дитяче харчування”……………………………………………23
3.1. Загальна характеристика підприємства……………………………………23
3.2. Організація бухгалтерського обліку на підприємстві…25
3.3. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства………………...27
3.4. Аналіз фінансового стану підприємства…………………………………..28
Висновки…………………………………………………………………………34
Список використаної літератури
Облік довгострокових зобов’язань з оренди та інших довгострокових зобов’язань.
Для узагальнення інформації про стан розрахунків з орендодавцями за необоротні активи, передані на умовах довгострокової оренди призначений рахунок 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди”. Рахунок 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди” має такі субрахунки:
531 “Зобов’язання з фінансової оренди”;
532 “Зобов’язання з оренди цілісних майнових комплексів”.
По кредиту рахунку 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди” відображається нарахування заборгованості перед орендодавцем за одержані об’єкти довгострокової оренди, по дебету її погашення, переведення до короткострокових зобов’язань, списання тощо.
Первинний облік по рахунку 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" ведеться на підставі договорів, актів приймання-передачі основних засобів тощо.
Аналітичний облік ведеться за кожним орендодавцем та об’єктом орендованих необоротних активів.
Таблиця 2.4
Основні бухгалтерські проведення з обліку довгострокових зобов’язань з оренди.
№ оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Отримано ОЗ на умовах фінансової оренди | 10 „Основні засоби” | 531 „Зобов’язання з фінансової оренди” |
2 | Нараховано заборгованість перед орендодавцем за цілісний майновий комплекс, отриманий орендою | 15 „Капітальні інвестиції” | 532 „Зобов’язання з оренди цілісних майнових комплексів” |
3 | Відображено суму податкового кредиту з ПДВ, нарахована на вартість об’єкта, переданого у фінансову оренду | 641 „Розрахунки за податками” | 531 „Зобов’язання з фінансової оренди” |
4 | Погашено заборгованість з фінансової оренди | 53 „Довгострокові зобов’язання з оренди” | 30 „Каса”, 31 „Рахунки в банках” |
5 | Відображено частину поточної заборгованості з оренди | 53 „Довгострокові зобов’ящання з оренди” | 61 „Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’ящаннями” |
6 | Нараховано відсотки за користування об’єктом фінансової оренди | 952 „Інші фінансові витрати” | 684 „Розрахунки за нарахованими відсотками” |
2.3. Відображення зобов’язань в облікових регістрах та фінансовій звітності
Обліковим регістром щодо обліку довгострокових позик є журнал-ордер № 4.
На зразку 2.1 відображено обліковий регістр по рахунку 50.
Зразок 3.1
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 4
за квітень ц.р.
Рахунок 50 "Довгострокові позики"
№ | Найменування позикодавця | Сальдо на 01.01. | Термін погашення кредиту (позики) | З кредиту рахунка 50 у дебет рахунків | Разом по кредиту | Дебетовий оборот по рахунку 50 | Сальдо на 31.01. | |||
311 | 511 | 601 | 684 | |||||||
2 | "Україна" | – | 30.09.2003 | 1000 |
|
|
| 1000 | – | 1000 |
2 | "Аваль" | 5000 | 01.07.2001 |
|
|
|
| – | 5000 | – |
3 | "Україна" | – | 01.05.2002 |
|
| 5500 |
| 5500 | – | 5500 |
РАЗОМ | 50000 |
| 1000 |
| 5500 |
| 6500 | 5000 | 6500 | |
Відмітки |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
Аналізуючи журнал-ордер № 4, можна побачити, що підприємство протягом січня взяло у банка "Україна" дві позики з різними строками погашення (до 30.09.2003 та до 01.05. 2002), а позику банку "Аваль" довгостроково погасило.
Тобто журнал-ордер № 4 надає інформацію в аналітичному розрізі.
Інформація про довгострокові кредити банку у і фінансові звітності відображається так.
У формі № 1 "Баланс" на дату балансу вказується:
– у рядку 440 "Довгострокові кредити банків" – сальдо субрахунку 501 "Довгострокові кредити банків в національній валюті"
– у рядку 510 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" – сальдо субрахунку 611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті"
– у рядку 610 "Інші поточні зобов'язання" відображається сальдо субрахунків 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"
У формі 2 "Звіт про фінансові результати" за звітний період у рядку і 140 "Фінансові витрати" відображаються обороти субрахунку 951 "Відсотки за кредит" за відповідний звітний період.
В формі 3 "Звіт про рух грошових коштів сума довгострокових позик відображається в ряд. 320 та 340.
Заповнення розділу "Довгострокові зобов'язання" пасиву балансу вимагає здійснення чітких розрахунків.
Обліковим регістром по рахунку 51 є журнал-ордер № 8 (зразок 2.2).
Зразок 2.2
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 8
за січень ц.р.
Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані"
№ запису | Субрахунок | Сальдо на 01.01.00 | З кредиту pax. 51 в дебет рахунків | Разом по кредиту рахунку | З дебету pax. 51 в кредит рахунків | Разом по дебету рахунку | Сальдо на 31.01.00 | ||||
|
|
| 68 | 94 | ж |
| 31 | 61 | ін. |
|
|
1 | 511 | 2000 |
|
|
|
| 200 |
|
| 200 | - |
2 | 512 | - | 100 | 200 |
| 1200 |
|
|
| - | 1200 |
Разом |
|
|
|
| 1200 | 200 |
|
| 2000 | 1200 | |
За даними цього журналу-ордеру можна взяти лише узагальнену інформацію про рух заборгованості по довгострокових векселях виданих.
Обліковим регістром для рахунку 52 "Довгострокові зобов'язання з оренди є журнал-ордер № 8 (зразок 2.3).
Зразок 2.3
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 8
за квітень ц.р.
Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"
№ запису | Субрахунок | Сальдо на 01.07.00 (кредит) | З кредиту рахунка 52 у дебет рахунків | Разом по кредиту рахунка | Обороти по дебету рахунка 52 з кредиту | Разом по дебету рахунка | Сальдо на 31.07.00 (кредит) | ||
30 | 31 | 44 | 74 | ||||||
1 | 521 | - |
| 10000 |
| 10000 |
| - | 10000 |
2 | 522 | - |
| 7582 |
| 7582 | 1241 | 1241 | 6341 |
3 | 523 | - |
|
|
|
|
|
|
|
| РАЗОМ | - |
| 17582 |
| 17582 | 1241 | 1241 | 15341 |
Цей регістр надає інформацію про реалізовані та погашені облігації в розрізі субрахунків pax. 52.
В балансі ця інформація відображається у III розділі пасиву (ряд. 450).
Обліковим регістром по рахунку 53 є журнал-ордер № 8, який заповнюється аналогічно до рахунку 51, 52. в балансі також разом з ними відображаються в III розділі пасиву (ряд. 450).
Розділ ІІІ. Фінансово-економічні показники роботи та аналіз господарської діяльності ДП „Дитяче харчування”
3.1. Загальна характеристика підприємства
Підприємство “Дитяче харчування” є державним підприємством, має статут юридичної особи і діє відповідно до Закону “Про підприємства України”, “Про державну торгівлю”, має розрахунковий рахунок в банку, круглу печатку, кутовий штамп.
Підприємство набуває майнові та немайнові права і обов’язки, виступає позивачем і відповідачем в судових органах.
ДП ”Дитяче харчування” відповідно до рішення Овруцької міської Ради народних депутатів від 23.08.96 р. створене рішенням трудового колективу на базі ліквідованого державного комунального комерційного виробничо-торгового підприємства “Харчування” із слідуючих структурних підрозділів: кулінарний комплекс, продовольчий склад, овочевий склад, матеріальний склад, транспорт; їдальня школи №1, їдальня школи №2, їдальня школи №3, їдальня школи №4, СПТУ-35.
Предметом діяльності підприємства є здійснення виробництва і реалізації продукції власного виробництва, надання учням через шкільні їдальні раціонального харчування, відповідно до діючих норм та вікових груп, розроблених та затверджених Міністерством охорони здоров’я України.
Згідно цілей своєї діяльності підприємство вступає у взаємовідносини з юридичними та фізичними особами на договірних засадах на виробництво і реалізацію продукції, товарів та послуг, виконання робіт, спільної діяльності. Також виконує на договірних засадах виробничо-господарську, фінансову діяльність, регулює взаємовідносини з трудовим колективом. Підприємство самостійно здійснює господарську діяльність виходячи з реального попиту і в межах повноважень, передбачених цим Статутом.