Облік дебіторської заборгованості ТОВ ,, ПРОФТАКСІ 1”

  На ТОВ «Профтаксі1»  видача грошей працівнику на відрядження або на господарські потреби проводиться в касі підприємства згідно з видатковим касовим ордером, а повернення невикористаних коштів працівником оформляється прибутковим касовим ордером.

  Надходження ж товарно-матеріальних цінностей від підзвітної особи, тобто їх оприбуткування, підтверджує прибуткова накладна. В прибутковій накладній зазначається синтетичний рахунок на якому обліковується даний вид ТМЦ їх найменування, одиниця виміру, кількість отриманих цінностей ,їх ціна та загальна сума; а також зазначається, куди були вони оприбутковані.

  Облік рахунку 372.1 «Розрахунки з підзвітними особами» наведено в Додатку Н.

  Дебіторська заборгованість підзвітних осіб нараховується за фактом отримання даними особами авансових підзвітних сум і погашається при повному розрахунку за даними сумами.

  Фактично здійснені та документально підтверджені витрати підзвітної особи, пов'язані з виробничою діяльністю, списуються на собівартість продукції, на придбання ТМЦ включаються в суму фактичних витрат на придбання даних цінностей.

  Підприємством видано гроші підзвітній особі на придбання товару підтвердженням цього є Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт та чеки . Облік розрахунків з підзвітними особами наведено в таблиці 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.2

Господарські  операції за розрахунками з підзвітними  особами,

які мають місце  на ТОВ «Профтаксі1»

№ з/п	Зміст господарської  операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.	Додаток
		Дебет	Кредит
1.	Відображено суму авансу, виданого працівнику на відрядження або на господарські потреби	372 “Розрахунки з підзвітними  особами”	30 “Каса”	1100,85	Видатковий касовий  ордер, картка рахунку 372.1 (О, Н)
2.	Списано з картрахунку  проведені оплати підзвітною особою, якій видано корпоративну картку	372 “Розрахунки з підзвітними  особами”	313 “Інші розрахунки  в банку в національній валюті”
3.	Списано витрати в  межах норм, оплачені з підзвітних сум і затверджені керівником, на відповідні рахунки витрат	23“Виробництво”	372“Розрахунки з підзвітними особами”
		91 “Загально виробничі  витрати”		1100,85
		92 “Адміністративні витрати”
		93 “Витрати на збут”
4.	Використано підзвітні  суми для придбання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів	10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи”	372“Розрахунки з підзвітними особами”
5.	Придбано підзвітною особою виробничі запаси, МШП, товари	20 “Виробничі запаси”	372“Розрахунки з підзвітними особами”
		22,28 “МШП”		1100,85

Продовження Таблиці 2.2

6.	Відображено податковий кредит з ПДВ за придбаними ТМЦ	64 “Розрахунки за податками  й платежами”	372“Розрахунки з підзвітними особами”	1100,85
7.	Утримано із заробітної плати працівника підзвітні суми	66 “Розрахунки з оплати  праці”	372“Розрахунки з підзвітними особами”
8.	Відображено суми витрат, понесені підзвітною особою понад встановлені  норми (на відшкодування цієї суми є  згода керівника)	949 “Інші витрати операційної  діяльності”	372“Розрахунки з підзвітними особами”
9.	Повернуто в касу залишки невикористаних підзвітних сум	30 “Каса”	372“Розрахунки з підзвітними особами”

  Отже, у процесі господарської діяльності у підприємства виникає необхідність видачі з каси готівки працівникам підприємства під звіт на господарські витрати, виникають розрахункові відносини з підзвітними особами.

  Як що потрібно буде направити працівників підприємства у відрядження,тоді здійснюється керівником підприємства оформлення наказу. На підприємстві необхідно буде вести спеціальні журнали обліку працівників, які вибувають у відрядження, і працівників, які прибувають з відрядження. Видані під звіт суми повинні витрачатися тільки за призначенням. Видача грошей працівнику на відрядження або на господарські потреби проводиться в касі підприємства згідно з видатковим касовим ордером, а повернення невикористаних коштів працівником оформляється прибутковим касовим ордером.

  А також  сформулювати основні бухгалтерські проводки.

  Заборгованість, яка відображається на рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами. До категорії дебіторів, які відносяться до інших відносяться: розрахунки з дебіторами по різним наданим послугам.

  Аналітичний облік на рахунку 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” ведеться за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення.

  Заборгованість, що відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами.

  На рахунку 377.1 відображаються розрахунки з дебіторами за різними наданими послугами. Користувачами послуг є такі дебітори: ЗАТ «Запоріжавтотранс»,  ТОВ «ЄТАЛОН», ПП Коржов, ТОВ «Автосолінг», ТОВ «АВБ» ,ПП «Суріков» та ін. Вони отримують різні послуги.

2.3. Відображення  дебіторської заборгованості у  фінансовій звітності 

 В балансі залишки по статтях дебіторської заборгованості відображаються в залежності від терміну погашення за різними статтями (баланс, Додаток К).

 Поточна дебіторська заборгованість покупців та замовників за надані їм послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем) відображається в статті балансу “Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” (Додаток К, рядок 160-162 активу балансу). До підсумку балансу включається чиста реалізаційна вартість.

 Чиста реалізаційна вартість (Додаток К, рядок 160 активу балансу) – сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

  Згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, ця сума на балансі підприємства визначається шляхом віднімання від загальної суми дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги (рядок 161 активу балансу) резерву сумнівних боргів (рядок 162 активу балансу), тобто тієї суми заборгованості, за якою існує невпевненість у погашенні її боржником.

  У статті “Інша поточна дебіторська заборгованість” (рядок 210 “Балансу”) показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу. Ця стаття відповідає дебетовому сальдо рахунка 18 “Довгострокова дебіторська заборгованість” та відображає вартість заборгованості за майно, передане у фінансову оренду, довгострокові векселі одержані та іншу дебіторську заборгованість, наприклад, розрахунки з працівниками за виданими довгостроковими позиками тощо.

  При складанні  звітності, ТОВ «Профтаксі1» аналізує стан дебіторської заборгованості з метою поділу її на поточну і довгострокову.

  Оскільки активи повинні відображатись за вартістю, що реально може бути отримана від їх використання, продажу або зазначенням резерву сумнівних боргів. Заборгованість, зменшена на величину резерву, відображає кількість грошей, що дійсно можуть надійти на підприємство. При цьому необхідно правильно розрахувати резерв сумнівних боргів.

  Нарахування резерву сумнівних боргів відображається в складі статті “Інші операційні витрати” звіту в формі №2 “Звіт про фінансові результати” в рядку 90. Поточна дебіторська заборгованість, не пов’язана з розрахунками за реалізовані товари, роботи, послуги, списується з балансу з відображенням у складі витрат за тією ж статтею і в тому ж рядку.(Додаток К)

  Зміни в розмірах поточної дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

  В формі №5 «Примітки до фінансової річної звітності» дебіторська заборгованість відображається в ІХ розділі. В рядку 940 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги, в 950 рядку – інша поточна дебіторська заборгованість.

  В формі №1-Б «Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість» дебіторська заборгованість відображається більш детально.

  Отже, дебіторська заборгованість, на ТОВ «Профтаксі1» відображається в усіх формах звітності. В балансі залишки по статтях дебіторської заборгованості відображаються в залежності від терміну погашення (в межах року чи більше) за різними статтями. Нарахування резерву сумнівних боргів відображається в складі статті “Інші операційні витрати” звіту в формі №2 “Звіт про фінансові результати”. Зміни в розмірах поточної дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 3.  Облік дебіторської заборгованості за допомогою програми 1С:Бухгалтерія

      3.1. Завдання і джерела інформації комп’ютерного обліку дебіторської заборгованості

      Для обліку ТОВ «Профтаксі1» використовує програмне обладнання «1С:Бухгалтерия». Ця програма має низку переваг: простоту інсталяції й використання, можливість гнучкого налаштування конфігурації і наявність вбудованої макромови, змогу швидко виконати різноманітні проведення, доступна ціна.

       Налаштування програми проводиться фахівцем, проте вона більше орієнтована на кінцевого користувача і надають йому більше можливостей під час роботи.

       Ця програма дає змогу користувачу вільно вести реєстр товарів, знаходити потрібний товар чи операцію у звітах та низка інших можливостей.

       На підприємстві програма «1С:Бухгалтерия» використовується для спрощення ведення аналітичного та статистичного обліку, надання звітів в електронному вигляді для внутрішніх та зовнішніх користувачів.

      У типовій конфігурації «1С:Бухгалтерия» передбачено роботу з операціями по дебіторській заборгованості.

       У процесі господарської діяльності підприємство набуває ТМЦ для надання послуг та з іншою метою. Для ведення списку ТМЦ призначений довідник «Номенклатура». У ньому міститься також інформація про матеріали, номенклатуру продукції, яку виготовляють, перелік виконаних робіт та послуг.

        Інформація про кожний елемент довідника розміщена на двох закладках –«Ціни» і «Додатково». Кожний ТМЦ характеризує низка цін. Передусім відпускні ціни, потім закупівельна(без ПДВ). Скориставшись кнопкою «Історія», можна переглянути історію зміни ціни. Бухгалтерський рахунок, що зазначений для кожної ТМЦ, буде використано для формування бухгалтерських проведень. Операції з надходження в організацію ТМЦ відображені в обліку за допомогою документа «Прибуткова накладна».

        ТМЦ можна реалізовувати кількома способами. Один із варіантів – коли покупцю виставляють рахунок на оплату за наданні послуги. Для відображення цієї операції в типовій конфігурації використовують документ «Рахунок-фактура». Він призначений для документального оформлення попередньої домовленості про продаж товару, продукції або надання послуг клієнтам.

       Під час заповнення рахунка треба вибрати покупця з довідника «Контрагенти», зазначити валюту і її курс. Реквізит «Вид торгівлі» набуде значення, заданого за замовчуванням для обраного клієнта в довіднику.

        У випадку взаєморозрахунків з покупцем у розрізі угоди, якщо, до того  ж, у довіднику «Контрагенти» для нього задана угода за замовчуванням, реквізити цієї угоди будуть відображені у полі «Замовлення» документа «Рахунок-фактура».

        Таблична частина «Рахунка-фактури»  має такі дані:

• назва товару, який відпускають;
• кількість товару;
• одиниця вимірювання;
• коефіцієнт перерахунку вибраної одиниці вимірювання в основну;
• ціна товару без ПДВ
• сума без ПДВ для рядка (без знижки)
• сума знижки;
• суми для рядка без ПДВ і з ПДВ з урахуванням знижки;
• сума ПДВ.

        Реквізит «Термін оплати» містить дату, до якої виписаний рахунок є дійсним.

        Операції гуртової реалізації  товару та послуг виконують у типовій конфігурації за допомогою документа «Видаткова накладна». За цим документом отримують друковані форми видаткової накладної та акта виконаних робіт.

        Закладка «Додатково» може містити інформацію про доручення, на підставі якого відпущено товар (група реквізитів «Доручення») і про співробітника, що видав товар (реквізит «Видав»).

        Програма «1С:Бухгалтерия» забезпечує автоматичне формування податкових накладних під час оформлення операцій, унаслідок яких виникають податкові зобов’язання.

       Підзвітними особами можуть бути тільки співробітники організації, тому передусім заповнюється довідник  «Співробітники».

        Одержання підзвітними особами готівки з каси і повернення її до каси забезпечують документи «Прибутковий касовий ордер» і  «Видатковий касовий ордер» (Додаток-О), які відображені в журналі «Каса». Також використовують ще і авансовані звіти, якими підзвітні особи звітують за витрачені кошти. Для цього в типовій конфігурації передбачено однойменний документ, який дає змогу отримати друковану форму авансованого звіту і автоматично формує проведення на підставі введених даних.