Облік дебіторської заборгованості ТОВ ,, ПРОФТАКСІ 1”

- Перелік дебіторів  і суми дебіторської заборгованості  пов'язаних сторін, з виділенням внутрішньо групового сальдо дебіторської заборгованості.

- Склад і  суми статті балансу "Інша  дебіторська заборгованість".

- Метод визначення  величини резерву сумнівних боргів.

- Сума поточної  дебіторської заборгованості за  продукцію, товари, роботи, послуги в розрізі її класифікації за строками непогашення.

      Таблиця 1.1

Документування дебіторської заборгованості

 

Шифр та назва  рахунку	Документи
1	2
36 “Розрахунки  з покупцями і замовниками”	Накладні, рахунки-фактури, акти прийнятих робіт(послуг), податкові накладні, товарно-транспортні накладні (ТМ-1),товарні накладні, вексель, комерційні документи (рахунки-фактури – invoice), транспортні накладні (CMR – залізнична накладна, авіа накладна, коносамент, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи), платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ, розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць.
371 “Розрахунки  за виданими авансами”	Платіжні документи, в яких міститься посилання на укладений договір
372 “Розрахунки  з підзвітними особами”	Розпорядження керівника про відправлення працівника у відрядження. Список осіб, які мають  право одержувати кошти в підзвіт  на господарські потреби, затверджений наказом керівника. Авансовий звіт про витрачені суми та додані виправдовуючи документи: акт закупівлі, акт на списання представницьких витрат в межах передбачених норм з додаванням відповідних документів на оплату рахунків ресторанів, кафе, готелів тощо, чеки, квитанції, рахунки магазинів, готелів, залізничні, авіаційні та інші проїзні квитки.

Продовження Таблиці 1.1

373 “Розрахунки  за нарахованими доходами”	Рахунки бухгалтерії, ПКО, виписки банку.
374 “Розрахунки  за претензіями”	Претензії, акти приймання вантажу, рішення судових  органів (господарського суду), письмові згоди постачальників на пред’явлені претензії, виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій.
375 “Розрахунки  за відшкодування завданих збитків”	Протокол засідання  інвентаризаційної комісії, наказ керівника.
376 “Розрахунки  за позиками членам кредитних  спілок”	Договір між  членами кредитних спілок, ПКО, виписки  банку, ВКО, платіжне доручення.
377 “Розрахунки  з іншими дебіторами”	Авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні  справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового ордеру тощо.

 

У Балансі суми дебіторської заборгованості відображаються в різних рядках залежно від її видів. Основні види дебіторської заборгованості та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у фінансовій звітності подані далі в таблиці.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 1.2

Основні види дебіторської заборгованості і відображення на рахунках бухгалтерського обліку

Вид дебіторської заборгованості	Бухгалтерський рахунок	Рядок Балансу
1	2	3
Довгострокова:	181	210
- за майно,  що знаходиться у фінансовій  оренді
- довгострокові  векселі отримані	182	210
- розрахунки  з працівниками за виданими   довгостроковими позичками та ін.	183	210
Поточна:	34	150
- короткострокові  векселі отримані
- за продукцію,  товари, роботи і послуги (крім  заборгованості, забезпеченої векселем)	36	160, 161, 162
- за виданими  авансами	371	230
- за розрахунками  з підзвітними особами	372	210
- за нарахованими  дивідендами, відсотками, роялті  та ін., що підлягають надходженню	373	220
- за претензіями,  пред'явленими постачальникам, підрядникам,  транспортним та іншим організаціям, за пред'явленими їм і визнаними штрафами, пенею, неустойками.	374	250

 

 

 

 

 

Таблиця 1.3

Типова кореспонденція рахунків по операціям з дебіторами

№	Зміст операції	Кореспонденція  рахунків
		дебет	кредит
1	2	3	4
Облік розрахунків  з підзвітними особами:
1	Отримані грошові  кошти на відрядження з каси підприємства	372	30
2	Оприбутковані на склад матеріальні кошти, що придбані підзвітною особою, на основі затвердженого авансового звіту	20,22, 28	372
3	Відображена сума податкового кредиту по ПДВ	641	372
4	Списані витрати  по відрядженню (підприємствами, що використовують рахунки клас 8 “Витрати по елементах”)	84	372
5	Списані витрати  на відрядження підприємствами, що не використовують рахунки класу 8 “Витрати по елементах”
	- витрати на  відрядження працівників, що зайняті  постачанням на підприємство  запасів	20, 22	372
	- витрати на  відрядження робітниками апарату  управління цехами, дільницями	91	372
	- витрати на  відрядження адміністративно-управлінського  персоналу	92	372
	- витрати на  відрядження робітників відділу  збуту	93	372
	Продовження Таблиці 1.3
6	Повернені до каси підприємства невикористані кошти, що були видані під звіт	30	372
7	Утримані з  заробітної плати суми, що не були повернені  своєчасно підзвітною особою	661	372
8	Відшкодування надмірно витрачених грошових коштів підзвітній особі	372	30
Облік розрахунків  з покупцями та замовниками
У випадку наступної  оплати відвантаженої продукції
1	Відвантажена  продукція та відображений прибуток від реалізації	36	70
2	Відображення  податкового зобов’язання по ПДВ	70	641
3	Отримані грошові  кошти за реалізовану продукцію	31	36
Облік розрахунків  з постачальниками та підрядниками
У випадку передплати
1	Перерахована  постачальнику передплата за продукцію, товар	371	31
2	Відображений  податковий кредит по ПДВ	641	644
3	Отримана від  постачальника продукція, товари, по яким була виконана передплата	20,28	63
4	Списана сума податкового кредиту по ПДВ	644	63
5	Виконаний залік заборгованостей	63	371
Розрахунки  з квартироз’йомниками та орендаторами
1	Відображена заборгованість квартироз’йомника по оплаті комунальних  послуг	685	719

Продовження Таблиці 1.3

2	Відображено прибуток на суму наданих пільг окремим категоріям громадян та житлових субсидій	48	718
3	Нараховані  податкові зобов’язання по ПДВ	719	641
4	Потрапила оплата комунальних послуг від квартироз’йомника	718	641
		311	377
5	Відображена заборгованість перед комунальним підприємствами за надані ними послуги	949	63
6	Відображено прибуток орендодавцем на суму орендної плати та відшкодування експлуатаційних витрат	685	719

   При списанні дебіторської заборгованості, що утворилася не в результаті відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг, застосовується метод прямого списання сум такої заборгованості на витрати періоду.

   Після списання безнадійної дебіторської заборгованості підприємство зобов'язане враховувати її суму на забалансовому рахунку протягом не менше трьох років для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового стану боржника. Для обліку сум списаної заборгованості застосовується субрахунок 071 "Списана дебіторська заборгованість" забалансового рахунка 07 "Списані активи". Якщо протягом трьох років заборгованість не буде відшкодована боржником, слід остаточно списати її суму із забалансового рахунка. Сума заборгованості, відшкодованої після списання, відображається в бухгалтерському обліку по дебету рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках" або інших рахунків обліку активів. Одночасно на цю ж суму слід відобразити дохід по кредиту субрахунку 716 "Відшкодування раніше списаних активів" рахунка 71 "Інший операційний дохід".

 

Розділ 2. Облік дебіторської заборгованості  ТОВ «Профтаксі1»

2.1. Коротка характеристика ТОВ «Профтаксі1»

          Товариство з обмеженою відповідальністю «Профтаксі1»  (надалі по тексту - Товариство), створене на підставі Законів України «Про власність», «Про підприємництво», «Про господарські товариства» та інших нормативних актів України фізичними особами.

 Ці особи є учасниками товариства:

         Іванова Ольга Юріївна, паспорт СА 648377, виданий Комунарським РВ  ЗМУ УМВС України в Запорізькій області 13 січня 1998 року. Місце проживання вулиця Чумаченка, буд 34, кв. 5, ідентифікаційний номер 2653011405.

         Пушкашов  Олексій  Іванович, паспорт СА 283289, виданий Шевченківським РВ УМВС України в Запорізькій області 08 жовтня 1996 року. Місце проживання вулиця Офіцерська, буд 1-а, ідентифікаційний номер 1780813372.

           Структура бухгалтерії складається з головного бухгалтера - Літус Олени Іванівни. Чисельність працюючих становить шість осіб. Форма обліку – комп’ютерна.

          Товариство є юридичною особою, має право від свого імені укладати угоди, набувати майнові та особисті немайнові права та нести обов’язки, бути позивачем та відповідачем в суді, арбітражі, третейському суді, має всі права, надані законодавством юридичній особі. (Додаток А- «Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи».)

          Товариство має круглу печатку зі своїм найменуванням, має поточні та може мати інші рахунки в банках, володіє відокремленим майном, набутим в незабороненому законодавством порядку.

           Товариство здійснює свою діяльність на підставі своїх установчих документів, законодавства України та відповідно до своїх статутних цілей.

          Статутний фонд Товариства становить 18 500 гривень.

         Юридична адреса Товариства: 69054, Україна, м. Запоріжжя,вулиця Героїв Сталінграду, буд 4.

          Товариство створене з метою отримання прибутку шляхом задоволення потреб підприємств,установ та організацій всіх форм власності і громадян у товарах та послугах,що виробляються у сферах,визначених предметом діяльності Товариства,для реалізації за рахунок отриманого прибутку соціальних та економічних інтересів Учасників.

          Предметом діяльності Товариства згідно статуту є:

- пасажирські  транспортні перевезення;

- внутрішні  та міжнародні перевезення пасажирів та вантажів автомобільним транспортом;

- транспортно-експедиційні  послуги підприємствам, організаціям  та населенню;

- проміжне зберігання  вантажів,надання складських послуг;

- купівля та  продаж нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів;

- організація станцій технічного обслуговування автомобілів;

- оптова та  роздрібна торгівля автомобільним  пальним,мастильними матеріалами;

- оптова та роздрібна торгівля номерними агрегатами та запчастинами для автомобілів з правом видачі довідок-рахунків;

- радіозв`язок, діяльність пов`язана з передаванням радіосигналів та використання радіочастот;

- послуги,пов`язані  з наданням відповідей по телефону;

- надання рекламних,маркетингових,представницьких,лізингових,посередницьких, інформаційних послуг у різних сферах діяльності;

- консалтингова  діяльність,надання консультацій  з питань комерційної діяльності;

- оптова та  роздрібна торгівля промисловими  товарами у т.ч. товарами народного  споживання і промислово-технічного  призначення;

- оптова торгівля необробленими чорними й кольоровими металами,продукцією та напівфабрикатами з них;

- оптова та  роздрібна торгівля товарами  й виробами без конкретної  спеціалізації;

- оптова та  роздрібна торгівля сантехнічним  оснащенням,залізними виробами,водопровідним та опалювальним остаткуванням;

- здійснення  дилерської діяльності,дистриб`юторська діяльність;

-  постачання  і збут,торгівельно-закупочна діяльність;

- посередництво  в торгівлі деревиною та будівельними  матеріалами;

- посередництво  в торгівлі різними товарами;

- капітальний  ремонт і реставрація будов  і споруд виробничого та невиробничого  призначення;

- ремонт і  будівництво житла;

- проектні,проектно-вишукувальні,вишукувальні  роботи;

- придбання  рухомого та нерухомого майна,земельних  ділянок,приміщень,здавання їх в оренду (найом),та купівля-продаж;

- послуги з  постачання та налагодження виробничого  та невиробничого обладнання;

- надання посередницьких послуг юридичним та фізичним особам (резидентам та нерезидентам) у будь-яких господарських,фінансових,майнових та інших справах (угодах) цивільного характеру;

- надання будь-яких  видів послуг підприємствам,установам,організаціям  та громадянам,в тому числі  іноземним: інформаційних,представницьких у сфері експортно-імпортних операцій;

- операцій,які  відбуваються на підставі договорів комісії або консигнації з українськими та іноземними юридичними й фізичними особами;

- здійснення  лізингових,бартерних операцій,надання  брокерських та дилерських послуг;

- інша комерційна  діяльність;

- погашення  заборгованості підприємств та організацій відповідно до діючого законодавства України,сприяння прискоренню взаєморозрахунків між підприємствами та організаціями;