Облік дебіторської заборгованості ТОВ ,, ПРОФТАКСІ 1”

- надання будь-яких  виробничих та невиробничих послуг  підприємствам,організаціям та населенню  у т.ч. побутових,ремонтних,транспортних та інших;

- науково-дослідницька,проектно-конструкторська діяльність;

- виготовлення,розробка  та реалізація продукції машинобудування;

- розробка нових  технологій в області машинобудування  та металургії;

- організація  та участь у торгах,аукціонах,виставках;

- оптова та  роздрібна торгівля офісною (у  т.ч. комп`ютерною) технікою та  витратними матеріалами;

- розробка й розповсюдження комп`ютерних програм,ремонт та сервісне обслуговування офісної у т.ч. комп`ютерної техніки;

- здійснення  зовнішньоекономічної діяльності.

         На даний час підприємство займається не всіма видами діяльності. Підприємство, на даний момент, займається тільки пасажирськими перевезеннями.

          Товариство одержує відповідно до встановленого порядку ліцензії,або інші форми офіційного дозволу на здійснення видів діяльності,на які цей дозвіл потрібен відповідно до чинного законодавства.(Додатки: Б- «Статут», В- «Ліцензія міністерства транспорту та зв’язку України», Г-«Виписка з єдиного державного реєстратору юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», Д - «Сертифікат відповідності державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики».)

       Майно належить товариству на праві власності.

         Джерелами фінансування Товариства є:

- грошові та  майнові внески учасників;

- прибуток, отриманий  в результаті господарської та  іншої діяльності товариства;

- займи третіх осіб;

- інші джерела,  не заборонені чинним законодавством.

         Основу господарської діяльності Товариства становлять договірні відносини з юридичними та фізичними особами.

          Товариство вільне у виборі предмета договору, визначені зобов’язань, будь-яких інших взаємовідносин, що не суперечать законодавству України.

          Господарська діяльність Товариства здійснюється на принципах:

- повного госпрозрахунку  та самоокупності;

- вільного вибору  форм та методів праці з  третіми особами;

- вільного найму  працівників;

- залучення  і використання матеріально-технічних,  фінансових, трудових, природних та  інших видів ресурсів, використання яких не заборонено і не обмежено законодавством України.

- вільного розпорядження  прибутком, що залишається після  внесення обов’язкових платежів, встановлених законодавством;

       Узагальнюючим показником фінансових результатів Товариства є прибуток. Порядок використання прибутку визначає вищий орган Товариства. За рішенням загальних зборів частка прибутку може передаватись у власність трудового колективу Порядок розподілу і використання цієї частини прибутку здійснюється зборами трудового колективу.

       2.2. Відображення дебіторської заборгованості в обліку підприємства         

            Облік діяльності на підприємстві ТОВ «Профтаксі1» ведеться згідно чинного законодавства, інструкціям, нормативно-правовим актам органів державної влади і місцевого самоврядування, керівним матеріалам фінансових, контрольно-ревізійних та податкових органів з організації бухгалтерського обліку та складання звітності, а також інших документів, які регулюють господарсько-фінансову діяльність товариства.

            В процесі фінансово-господарської  діяльності у підприємства постійно  виникає потреба в проведенні  розрахунків зі своїми контрагентами,  бюджетом, податковими органами. Надаючи послуги ,товариство, не завжди отримує оплату одразу, тобто, відбувається кредитування покупця. Тому протягом періоду від моменту відвантаження до моменту надходження платежу засоби підприємства знаходяться у вигляді дебіторської заборгованості.

             Поточна дебіторська заборгованість за послуги на ТОВ «Профтаксі1», визначається активом одночасно з визначенням доходу від виконаних робіт, наданих послуг і оцінюється за первинною вартістю. У разі відстрочення платежу з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів (їх еквівалентів), що підлягають отриманню за товари, така різниця визначається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (процентами) в період її нарахування.

    У балансі поточна дебіторська заборгованість поділяється на заборгованість за товари,роботи,послуги,за розрахунками з бюджетом та іншу поточну дебіторську заборгованість.

   Порядок і форми розрахунків між постачальником і покупцем на ТОВ «Профтаксі1» визначаються у господарських договорах.  Бухгалтер звертає увагу на відповідальність істотних умов договору вимогам чинного законодавства.

   Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин з покупцями і замовниками слугують первинні документи з обліку розрахунків. Перелік первинних документів з обліку розрахунків на ТОВ «Профтаксі1»: рахунок-фактура (Додаток Е), акт здачі-прийняття робіт (надання послуг) (Додаток Ж). 

   На ТОВ «Профтаксі1» бартерні операції не проводяться і не мають місце в господарській діяльності.

   Дебіторська заборгованість як складова елементу фінансової звітності активу має визнаватися і відображатися у звітності в сумі, яка визначається з урахуванням оцінки дебіторської заборгованості в поточному обліку.

 

   Для обліку дебіторської заборгованості замовників використовується рахунок 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» (Додаток З- «Журнал-ордер і відомість по рахунку 361»; Додаток І- «Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361»).

  Аналітичний облік розрахунків з замовниками повинен забезпечити отримання даних про заборгованість, строк сплати за якою ще не настав, а також заборгованість, несплачену в строк.

  Аналітичний облік розрахунків з замовниками на ТОВ «Профтаксі1» ведеться за кожним замовником, за кожним пред’явленим до сплати рахунком, за кожною операцією. З цією метою підприємство може вести картки аналітичного обліку на кожного дебітора або накопичувальну відомість довільної форми.

  При складанні управлінської звітності слід враховувати, що на будь-якій стадії процесів продажу та придбання неминучі різні відхилення від виконання умов договорів, для вчасно виявлення яких необхідний оперативний контроль та своєчасна проінформованість управлінського персоналу про причини таких відхилень.

  Поточна дебіторська заборгованість замовників за наданими їм роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселями) відображається в статті балансу «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» (Додаток К, рядки 160-162 активу). До підсумку балансу включається чиста реалізаційна вартість. Зміни в розмірах дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

  ТОВ «Профтаксі1» реалізував послуги "Відділу культури і туризму райдержадміністрації Веселівського району Запорізькій обл." підтвердженням цього є документи: договір (Додаток Л), рахунок-фактура (Додаток Е), податкова накладна (Додаток М). Відобразимо в бухгалтерському обліку розрахунки з замовником наступними бухгалтерськими проведеннями, які відображаються в табл. 2.1.

Бухгалтерські проведення з " Відділом культури і туризму райдержадміністрації Веселівського району Запорізькій обл "

 

Таблиця 2.1

№ з/п	Зміст господарської  операції	Кореспондуючі рахунки		Сума,	Додаток
		Дебет	Кредит
1	Відображено доход від  реалізації продукції, товарів, робіт, послуг	36 «Розрахунки з покупцями  і замовниками»	70 «Доход від реалізації»	1440,00	Додаток Е (Рахунок-Фактура)
2	Нараховуємо ПДВ	70 «Доходи від реалізації»	64 «Розрахунки за податками  та платежами»	240,00	Додаток М(Податкова Накладна)

     

 

  В зв’язку з тим , що за виконану послугу заборгованість була погашена не одразу, виникла поточна дебіторська заборгованість.

        В цьому питанні було розглянуто порядок і форми розрахунків між постачальником і покупцем, перелік первинних документів, а також бухгалтерські проведення.

         У ряді випадків підприємства під виконання робіт (послуг),  прийнятих від замовників за частковою готовністю, можуть видавати аванси.

 Аванс є грошовою сумою або іншою майновою цінністю, яка передається в рахунок виконання договірного зобов’язання. Це повний або частковий платіж. Здійснюючи авансовий платіж, покупець фінансує продаж за деякий час до надходження товару.

  Для обліку розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю, передбачено рахунок 371 «Розрахунки за авансами виданими».

  Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформлюють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір. Підтвердженням проведених платежів є виписка банку. Зарахування оформлюється розрахунком (довідкою) бухгалтерії.

  Аналітичний облік за рахунком 371 «Розрахунки за авансами виданими» ведеться в розрізі окремих одержувачів грошових коштів у вигляді авансових платежів (за кожним дебітором).

  Операцій за авансами виданими не відображені у зв’язку з відсутністю підтверджуючих документів.

  Можна зробити висновок, що аванс є грошовою сумою або іншою майновою цінністю, яка передається в рахунок виконання договірного зобов’язання. На рахунку 371 «Розрахунки за авансами виданими» ведеться облік розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю. А також було розглянуто загальну схему обліку розрахунків за авансами виданими.

  У процесі господарської діяльності у ТОВ «Профтаксі1» виникає необхідність видачі з каси готівки працівникам підприємства під звіт на господарські витрати та службові відрядження. У цьому випадку виникають розрахункові відносини з підзвітними особами.

  Підзвітні особи – це працівники даного підприємства, які отримали грошові суми в підзвіт для майбутніх витрат згідно з наказом (розпорядженням) керівника підприємства.

  На ТОВ «Профтаксі1» є складений і затверджений наказом керівника список осіб, які мають право одержувати гроші в підзвіт на господарські потреби.

  Працівники, які одержали готівку в підзвіт, зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства авансовий звіт про витрачені суми, до якого повинні бути додані всі виправдовуючи документи.

  Авансовий звіт – документ типової форми, що подається підзвітними особами, в якому зазначаються отримані в підзвіт суми, фактично здійснені витрати, залишок підзвітних сум, або їх перевитрачання.

  Обов'язковим реквізитом авансового звіту є резолюція керівника підприємства або уповноваженої ним особи про затвердження вказаної суми витрат і його підпис.

  Бухгалтер опрацьовує авансовий звіт, проставляючи на документах і на звіті кореспондуючі рахунки, які відповідають призначенню авансу.

        Після складання авансового звіту визначається різниця між сумою отриманого авансу та фактичними витратами. Якщо працівник здійснив перевитрату авансової суми, то кошти повинні бути відшкодовані йому з каси підприємства без його заяви. Винятки складають випадки, коли перевитрати були здійснені на цілі, не передбачені наказом. У такому випадку можливі наступні варіанти:

· суму перевитрат відшкодовують за рішенням керівника  з наступним приєднанням цієї суми до сукупного оподатковуваного доходу працівника;

· суму перевитрат за авансовим звітом не відшкодовують  і на авансовому звіті пишуть тільки суму, затверджену керівником.

Видані під  звіт суми повинні витрачатися тільки за призначенням. Передача їх однією особою іншій забороняється. Видача готівки під звіт проводиться за умови повного від звітування конкретної підзвітної особи за раніше виданий їй аванс. Залишок коштів понад суму, використану згідно з авансовим звітом, підлягає поверненню працівником до каси підприємства в наступні строки:

- за відрядженнями – протягом трьох днів після повернення з відрядження (при закордонних відрядженнях у випадку застосування корпоративних пластикових карток міжнародних платіжних систем – не пізніше 10, а з дозволу керівника (за наявності поважних причин) – 20 робочих днів);

- на закупівлю  сільськогосподарської продукції,  продуктів її переробки та  заготівлю вторинної сировини, крім  металобрухту, – протягом 10 робочих  днів з дня видачі готівки  під звіт;

- на всі інші  виробничі (господарські) потреби  – наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.

  Якщо підзвітна особа не надала звіт та необхідні виправдовуючи документи у встановлені строки або не повернула в касу залишки невикористаних сум авансів, бухгалтерія має право утримати таку заборгованість із нарахованої заробітної плати в порядку, встановленому чинним законодавством. До того ж, без подачі та підтвердження авансового звіту за попереднє відрядження, працівник не може отримати гроші з каси підприємства за наступне.