Налоговые платежи организации, источники их уплаты

     35% от суммы выигрышей и призов,

     30% от суммы доходов физических  лиц, не являющихся налоговыми резидентами, 9% от суммы доходов полученных в виде дивидендов,

     13% устанавливается в отношении  всех остальных доходов.

     НДФЛ  уплачивается в сроки, установленные  законодательством нарастающим  итогом с начала года и удерживается работодателем с заработной платы.

     Плательщиками налога признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами и физические лица получающие доходы от источников на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

     Объектом  налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком от источников на территории РФ, от источников за пределами РФ являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ для лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     МОУ «Средняя общеобразовательная школа  № 6" г.Уссурийска УГО, как налоговый агент в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика НДФЛ по ставке 13% и уплатить сумму налога исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ.

     Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1, ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

     В МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 6" г.Уссурийска УГО имеет место следующие суммы, не облагаемые налогом на доходы:

1. оплата матерям до 3х лет
2. оплата матерям до 1,5 лет (ФСС)
3. ранние сроки беременности
4. единовременное пособие на рождение ребёнка
5. больничные листы по беременности и родам

     В МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 6" г.Уссурийска УГО при определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218 Кодекса с 1 января 2009 года, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов, которые предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет:

• 400 руб. - за каждый месяц предоставляется любому работнику, пока его доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не составит 40 000 руб.
• 1000 руб. - за каждый месяц распространяется на каждого ребёнка до 18 лет и на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента и т.д. до 24 лет о действует до того пока его доход начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не составит 280 000 р.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, попечителям налоговый вычет производится в двойном объеме.

     •     500 руб. - предоставляется героям СССР и РФ награждённые орденом славы трёх степеней, участники ВОВ, блокадники Ленинграда, узники концлагерей, инвалиды с детства, а также 1, 2 групп, родители и супруги военнослужащих погибших при защите СССР.

     •      3000 руб. - для лиц получивших лучевую болезнь в следствии аварии на

     Чернобыльской АС или аварии на производственном объединении «Маяк», инвалидов ВОВ и инвалидов из числа военнослужащих 1, 2, 3 группы. Также предоставляются социальные налоговые вычеты, которые предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет, при  в налоговый орган по окончанию налогового периода.

     III. Налог на имущество организации.

     В РФ налог на имущество организации  введён 1 января 1992 года законом «О налоге на имущество предприятия». Основная цель налога состоит в создании у  предприятия заинтересованности в реализации излишнего неиспользуемого имущества, а также способствовать эффективному использованию имущества, находящегося на балансе предприятия.

     Налоговая декларация по налогу на имущество (налоговый  расчет по авансовому платежу), Форма по КДН 1152028, предоставляется в Налоговую инспекцию. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговым периодом признаётся календарный год. Налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, составляет 2.2%.

     Объектом  налогообложения для предприятия  согласно ст.374 НК РФ признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, и учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утвержденным в учётной политике МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 6" г.Уссурийска УГО.

     Среднегодовая стоимость имущества, согласно ст. 376 НК , признаваемого объектом налогообложения  за налоговый (отчётный) период, определяется как частное от деления суммы  полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде увеличенное на единицу.

     Государство предоставляет льготы на имущество организаций, финансируемых из бюджета в отношении здравоохранения, социального обеспечения, спорта и т.д. Устанавливает обязанность налогоплательщика предоставлять баланс по каждому объекту имущества, а также налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу.

7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

     Обязанность своевременно и правильно уплачивать законно установленные налоги общеизвестна. Однако это лишь одна из множества  обязанностей налогоплательщиков , за неисполнение или недобросовестное исполнение которых законом предусмотрена ответственность.

     Статья 106 Налогового кодекса РФ определяет налоговое правонарушение как «виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность».

     Это означает, что законом установлено  четыре главных признака, при соблюдении которых деяние может квалифицироваться как налоговое правонарушение.

     Во  первых, противоправность действия или  бездействия, т.е. несоблюдение правовой нормы, установленной законодательством  о налогах и сборах.

     Второй  признак – виновность правонарушителя, т.е. наличие у него умысла либо проявленная им неосторожность. Отсутствие вины исключает применение санкций.

     Следующий обязательный признак правонарушения – наличие причинной связи  между противоправным деянием и вредными последствиями.

     Четвертый признак – наказуемое деяние. Если за совершение конкретных противоправных деяний законодательством не предусмотрено взыскания, то наступление ответственности абсолютно исключается.

     В соответствии с Налоговым кодексом к налоговой ответственности  могут быть привлечены как юридические , так и физические лица. Причем последние могут привлекаться к налоговой ответственности с 16 лет.

     Основания и порядок привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения устанавливаются исключительно Налоговым кодексом. Следует отметить , что в случае совершения одним лицом нескольких правонарушений, предусмотренных НК РФ, с этого лица взыскивается в полном объеме санкции, установленные за совершение каждого из совершенных правонарушений без поглощения менее строгих санкций более строгими.

     Привлечение  лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности по уплате соответствующих сумм налога и пени.

     За  совершение налоговых правонарушений , предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ, лицо может быть привлечено к ответственности, если со следующего дня , после окончания того налогового периода, в котором было совершено правонарушение, истекли три года. За совершение всех остальных налоговых правонарушений лицо может быть привлечено к ответственности в течение трех лет со дня совершения соответствующего правонарушения. При этом санкции взыскиваются налоговыми органами исключительно через суд, обратиться в который с иском о взыскании санкций налоговый  орган вправе не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

     Таковы , очень коротко, положения законодательства, определяющие общие правила и  порядок привлечения к ответственности  за совершение налоговых правонарушений.

     Теперь  перейдем к обзору составов правонарушений , предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

     Если  декларация не предоставлена в течении  более 180 дней со дня окончания срока, установленного для ее представления, размер санкций существенно увеличивается. С налогоплательщика будет дополнительно взыскано не только 30 % от суммы декларированного налога, но и по 10 % от этой суммы за каждый месяц, начиная с 181 дня непредставления декларации.

     Действующим законодательством установлены  правила ведения организаций  учета имущества, обязательств и  хозяйственных операций. Грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения считается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров  бухгалтерского учета, а также несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей ,  нематериальных активов и финансовых вложений.

     Наказывается  подобное правонарушение ст. 120 НК РФ штрафом  в размере 5000 руб., штрафом 15000 руб. ( при условии совершения указанного правонарушения в течение более одного налогового периода) либо штрафом в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч руб.

     Еще одним правонарушением, направленным на воспрепятствование осуществления  налогового контроля, является непредставление  в налоговый орган сведений, необходимых для проведения налоговой проверки. Штраф за каждый непредставленный документ составляет 50 руб. , а в случае отказа предоставить истребованные сведения или представление заведомо недостоверных данных – 5000руб.

     Лицо, вызванное в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении и не явившееся по вызову без уважительных причин либо уклоняющееся от явки, наказывается штрафом в размере 1000руб. В три раза больший штраф предусмотрен за ложные показания свидетеля или неправомерный отказ от дачи показаний.

     Наконец наименее распространенным является налоговое  правонарушение, связанное с несоблюдением  правил исполнительного производства по делам о налоговых правонарушениях и предусмотренное ст.125 НК РФ. Растрата, сокрытие или отчуждение имущества , на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

   Приведен  краткий перечень налоговых правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом. Но приведенный перечень не исчерпывает всех мер ответственности

, которые могут быть применены к налогоплательщику за нарушение законодательства о налогах и сборах. При определенных обстоятельствах несоблюдение налогового законодательства может повлечь для правонарушителя и уголовную ответственность. 
 
 
 

Заключение

     Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

     Подводя итог по первой главе, можно сказать  о том, что налоги - это важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

     Сущность  налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Государство осуществляет обязательные сборы с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями граждан и юридических лиц и государства по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой.

     Государственная власть во все времена нуждалась  в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств  менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.