Налоговые доходы федерального бюджета РФ

     Налоговым периодом признается календарный месяц. Ставки НДПИ установлены ст.342 НК РФ по видам ПИ в процентах от их стоимости, а по газу горючему природному – в твёрдой сумме с единицы измерения его количества (1000 м³). Существует нулевая ставка НДПИ, по которой облагаются нормативные потери ПИ при добыче, связанные с применяемыми технологиями разработки месторождений.

     Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций. Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства на территории РФ или получающих доходы от источников в РФ. Объект налогообложения – прибыль (доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли) или доходы, полученные от источников в РФ), полученная налогоплательщиками.

     Налоговый период по налогу на прибыль – календарный  год. Налоговая база по налогу на прибыль  представляет собой денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль рассчитывается нарастающим  итогом с начала налогового периода.  

     Налоговая ставка для российских организаций  равна 20%, из которых 2% зачисляется в  федеральный бюджет и 18% - в региональный.  Прибыль, полученная ЦБ РФ от основной деятельности облагается ставкой налога 0%. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1. 10% - от использования, содержания и сдачи в аренду судов, самолетов и др. транспортных средств и контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
2. 20% - со всех остальных доходов, за исключением доходов по ценным бумагам.

     По  доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1. 9% - по доходам в виде дивидендов, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
2. 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, и наоборот.

     Единый  социальный налог (ЕСН), действовавший до 1.01.2010г. и замененный страховыми взносами,носил целевой характер, поскольку был предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщиками являлись работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Объект налогообложения – выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, для налогоплательщиков-предпринимателей объектом налогообложения является их прибыль. Исходя из объекта, соответственно определяется и налоговая база. Налоговый период ЕСН был определен в календарный год.Размер ЕСН зависел не только от суммы выплачиваемого или получаемого дохода, но и от статуса налогоплательщика. Ставка ЕСН являлась регрессивной. Она снижалась при увеличении налоговой базы нарастающим итогом в двух интервалах: с 280 001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.

Общая величина налоговой ставки для организаций  и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, при величине налоговой базы до 280 000 руб. определена в размере 26%.

     Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физ. лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения и соответствующей налоговой базой:

• забор воды из водных объектов (налоговая база – объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период);
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (налоговая база – площадь предоставленного водного пространства);
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (налоговая база – количество произведенной за налоговый период электроэнергии);
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях (налоговая база – произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тыс. м³, и расстояния сплава, выраженного в км, деленного на 100).

 Ст. 333 НК РФ определяет водные  объекты, не подлежащие налогообложению.

      Налоговый период по водному налогу – квартал. Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей в руб. за 1000 м³ воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов.

      Налогоплательщиками сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов являются организации и физ. лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на территории РФ. Объектом обложения признается их изъятие из среды обитания. Налоговая база по объектам животного мира определяется в натуральном размере за одно животное, по объектам водных биоресурсов – в тоннах. Налоговая ставка рассчитывается по каждому виду объекта животного и водного мира, изъятого из среды его обитания.

      Государственная пошлина – обязательный платеж в государственный бюджет, взимаемый за совершение юридически значимых для налогоплательщиков действий. К таким действиям относятся:

• прием и рассмотрение заявлений и жалоб, подаваемых в суды различных инстанций;
• совершение нотариальных действий гос. нотариусами или уполномоченными должностными лицами;
• гос. регистрация актов гражданского состояния;
• рассмотрение и выдача документов в связи с приобретением или выходом их гражданства РФ;
• др. юридически значимые действия или выдача документов госорганами и пр. 

     Структура доходов федерального бюджета РФ представлена на рисунке 2.1, где налоговые  доходы являются основными и составляют в среднем больше 50%.  За период 2006-2010гг и январь – февраль 2011г. доля налоговых доходов снизилась на 4,3% по сравнению с 2006г. за счет постепенного увеличения неналоговых доходов. Наибольший объем налоговых доходов приходится на 2006г. и составляет 61,2%. 

      

     Рисунок 2.1 - Структура доходов федерального бюджета РФ за период 2006-2010гг, 2011г. (янв. - фев.), % 

     В таблице 2.1 приведены данные, характеризующие  структуру налоговых доходов. Основную долю доходов федерального бюджета  РФ составляют косвенные налоги - налог  на добавленную стоимость, акцизы. В  сумме эти два налога составляют в среднем 51,2% налоговых доходов федерального бюджета. Наибольший доход обеспечивает налог на добавленную стоимость. Причем на протяжении 2006-2010гг. в структуре налоговых доходов он вырос на 14,8%. В 2006г. его доля составила 42%, а в 2010г.  – 56,8% от общего доходов. Доля акцизов составляет в среднем 3%.

Таблица 2.1 - Структура налоговых доходов  федерального бюджета РФ за период 2006-2010гг, 2011(янв.-фев.), %

       

     Второе  место в структуре доходов  занимает налог на добычу полезных ископаемых, средняя доля которого составляет 28,4%. Затем следует налог на прибыль организаций – 10,7%. После 2008г. его доля значительно снизилась за счет уменьшения налоговой ставки с 24% до 20%.  Доля налогов и взносов на соц. нужды, действовавшие до 1.01.2010г., за период 2006-2009гг постепенно увеличилась на 4,3% и составляла в среднем 10,1%. Остальные налоги занимают наименьшую долю в структуре налоговых доходов и вместе составляют 1,7%. 

     2.2   Анализ динамики  налоговых доходов  федерального бюджета 

     Анализируя  данные налоговых поступлений в  федеральный бюджет таблицы 2.2, можно  отметить, что наибольшая сумма доходов  приходилась на 2008г. и составила 5 232,7 млрд. руб. В соответствии с рисунком 2.2 положительная динамика поступлений наблюдается за весь анализируемый период, за исключением 2009г., в котором сумма доходов составила 3 896,5 млрд. руб., что на 25,5%  по сравнению с 2008г.

Таблица 2.2 – Динамика налоговых доходов  федерального бюджета за период 2006-2011гг.

 
 
 
 
 

Таким образом, объем налоговых поступлений  за период 2006-2010гг. увеличился на 22,4% по сравнению с 2006г.     
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2.2 - Динамика налоговых доходов федерального бюджета за 2006-2011гг, млрд руб. 

     Данные  таблицы 2.3 показывают, что доходы, поступающие от НДС, имеют отрицательную динамику в 2008-2009гг. и составляют 2 132,2 млрд. руб. и 2050,0 млрд. руб. соответственно. В 2010г. наблюдается прирост доходов на 25,5% по сравнению с 2009г.

Таблица 2.4. – Динамика доходов от уплаты НДС, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2006-2011гг.

 

     Поступления в федеральный бюджет от уплаты акцизов  постоянно увеличиваются на протяжении 2006-2010гг. (рисунок 2.3), и за весь период их прирост по сравнению с 2006г. составил 30,3%(Приложение 1). Однако в 2009г. наблюдалось снижение доходов на 8,1% по сравнению с 2006г., и в федеральный бюджет поступило 101,5 млрд. руб. В дальнейшем объем доходов по акцизам будет увеличиваться за счет увеличения налоговых ставок по всем подакцизным товарам.

       
 
 
 
 

     Рисунок 2.3 – Динамика доходов от уплаты акцизов, зачисляемых в федеральный бюджет за период 2006-2010гг, млрд руб. 

     В соответствии с таблицей 2.5 доходы от НДПИ в целом за 2006-2010гг. увеличились  на 25,8% по сравнению с 2006г. и составили  в 2010г. 1 376,6 млрд. руб. Однако в 2009г. наблюдается значительное снижение доходов от НДПИ на 38,8% по сравнению с 2008г.

     Динамика  поступлений налога на прибыль организаций  в федеральный бюджет с 2006г. по 2008г. является положительной и в 2008г. доходы от налога на прибыль составили 761,1 млрд. руб. и выросли на 49,3% по сравнению с 2006г. (таблица 2.6).