Налоги: понятие,роль в экономике

принцип    отрицания    обратной   силы   налогового   закона.     Это

общеотраслевой  принцип,  согласно которому   принятый   закон,   приводящий к  изменению   размеров   налоговых   платежей,   не   распространяется   на отношения,  возникновение до его принятия.   Данный   принцип   закреплен  в п.2 статьи 5 Налогового кодекса РФ:  Акты   законодательства   о  налогах  и сборах,   устанавливающие  новые  налоги    и   (или)   сборы,    повышающие налоговые  ставки,   размеры  сборов,   устанавливающие    или    отягчающие ответственность   за   нарушение  законодательства  о  налогах   и   сборах, устанавливающие   новые  обязанности    или    иным    образом    ухудшающие положение  налогоплательщиков  или  плательщиков  сборов,  а    также   иных участников   отношений,   регулируемых   законодательством   о   налогах   и

сборах, обратной силы не  имеют.

принцип  приоритета  налогового  закона   над   налоговыми   законами.

Данный  принцип  является  специальным.  Он    означает,   что   неналоговые

законы   содержащие   нормы,   касающиеся   каким-либо   образом   налоговой сферы,  применяются   только  в  том  случае,  если  они   подтверждены    и соответствуют   нормам  налогового  законодательства.  В  случае    коллизии норм  применяются  положения   налогового  законодательства;

принцип   наличия   всех  элементов   налога   в   налоговом    законе

предполагает,  что   отсутствие    хотя   бы   одного   элемента   позволяет

налогоплательщику не  уплачивать  налог  или  уплачивать  его  удобным   для себя  образом.

принцип   сочетания  интересов  государства,  субъектов  РФ,  местного самоуправления  и  налогоплательщика  в  правовом  регулировании   налоговых правоотношений и при применении налогового закона.

В  настоящий  момент  основные  организационные  принципы   российской

налоговой системы закреплены в Конституции России   и  в  Налоговом  кодексе РФ. В  настоящий  момент  налоговой системе России соответствуют   следующие организационные принципы:

принцип единства  налоговой  системы.  Единство  финансовой  политики, включая налоговую, и единство налоговой системы  закреплены  в  ряде  статей Конституции  Российской  Федерации,  и  прежде  всего,  в  пп.  «б»  ст.114, согласно   которому   Правительство   Российской   Федерации    обеспечивает проведение  единой   финансовой,  кредитной  и  денежной    политики.    Это положение развивает  одну из  основ конституционного строя России –  принцип единства экономического пространства (ст.8 Конституции),  означающий в  том числе, что  на территории России не   допускается   установление  таможенных границ, сборов и каких-либо  иных  препятствий  для  свободного  перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств;

принцип   подвижности   (эластичности).  Данный    принцип    был

сформулирован   еще  в  конце  XIX  в.  немецким  экономистом  В.  Вагнером, отмечавшим приоритет публичных интересов в налогообложении, по  сравнению  с частными. Принцип  подвижности  гласит,  что  налог  и  некоторые  налоговые механизмы  могут  быть  оперативно  изменены  в   сторону   уменьшения   или увеличения налогового бремени  в  соответствии  с   объективными  нуждами  и возможностями государства. Этот принцип  характерен  не только  для российской налоговой системы, переживающей свое становление,  но и  для  устоявшихся   и  сформировавшихся налоговых систем (в 1992 г. в Германии  в  законодательство  по  подоходному налогу было сделано 125 поправок).

Реализация  данного  принципа в  российской  налоговой  системе  имеет

серьезные недостатки.  По мнению многих иностранных экспертов,  частые и  не предсказуемые изменения налогового законодательства являются одной из  самых серьезных причин,  по которым  иностранные инвесторы  отказываются  работать в России;

принцип  стабильности.   Согласно   принципу  стабильности   налоговая

система должна действовать в течение ряда лет вплоть  до налоговой  реформы.

Налоговая реформа   по  общему   правилу   недопустима.  Введение  налоговой реформы  должно производиться  только в исключительных   случаях  в   строго определенном   порядке.   Во   многих  зарубежных   странах  с  давних   пор сложилась  нормотворческая  практика,  согласно которой  любые  изменения  и дополнения, вносимые в налоговые законы, могут  вступать  в  силу  только  с начала нового финансового года.

Этот принцип  обусловлен   не  только   интересами  налогоплательщика.

Необходимо  помнить, что смена  налоговой  системы   объективно   влечет   к резкому  сокращению  налоговых поступлений в бюджет,  а  для  восстановления равновесия необходим ряд лет;

принцип множественности  налогов. Данный  принцип   включает  в  себя

несколько   аспектов.   Важнейшим    является    тот,    согласно   которому

налоговая  система  государства  должна   быть   основана   на  совокупности

дифференцированных  налогов  и  объектов  обложения.  Комбинация   различных налогов и облагаемых  объектов должна образовывать  такую  систему,  которая бы  отвечала требованию  перераспределения налогов по  плательщикам.

   Существует два основных вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

   В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

   С 2000 года в нашей стране действует новая налоговая система. Общие права и обязанности налогоплательщиков, а также основные принципы построения налоговой системы построения определил Закон «Об основах налоговой системы в РФ». Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

   В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке, размерах, в сроки и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в соответствии с действующим законодательством, образуют налоговую систему.

   Исключительным правом установления республиканских налогов и сборов и перечня местных налогов и сборов, порядка их взимания и введения, а также установления предельного размера на налогоплательщика обладает Верховный Совет РФ (статья 62 Конституции).

Для обеспечения контроля за соблюдением налогового законодательства в РФ создана Государственная налоговая служба.

   Государственная налоговая служба Российской Федерации- единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и во внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

   Единая система Государственной налоговой службы состоит из Министерства доходов, входящих в его состав Управления налоговой милиции и его структурных подразделений по городам и районам, Главного налогового Управления и государственных налоговых инспекций по городам и районам (далее по тексту именуемые налоговыми органами).

   Государственные налоговые инспекции по городам и районам являются юридическими лицами и в своей деятельности подчиняются Министерству доходов и Главному Налоговому Управлению.

   Основной задачей Министерства доходов является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

   Под термином «налоговое законодательство» понимаются только законы РФ, решения органов государственной власти, которые изданы на основе Конституции и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией РФ.

   Установить налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

   Установить налог – значит установить и определить все существенные элементы его конструкции (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д.). Согласно ч. 1 ст. 9 Закона «Об основах налоговой системы в РФ» в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика (субъекта налога), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

2.2. Правовое значение объекта налогообложения

   Согласно 52 статьи Конституции «Каждый обязан платить налоги и местные сборы, установленные законом».

   Налоги являются обязательными платежами (взносами) в пользу государственной или муниципальной казны. Обязательный их характер определяется тем, что взносы осуществляются независимо от желания субъекта платежа (налогоплательщика). Однако это вовсе не означает, что каждый плательщик уплачивает все установленные государственные и местные налоги, ибо последние взимаются в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

   Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность платить тот или иной предусмотренный законом налог, является наличие объекта налогообложения. Это – главный юридический факт, порождающий налоговую обязанность. И хотя такие обстоятельства связаны с волеизъявлением плательщика (получением дохода, реализацией товаров, владением имуществом и т.д.), в то же время физические лица и организации не создают их специально, для возникновения налогового правоотношения, напротив, как известно, у носителей налоговой обязанности имеется стремление, если не к уклонению от нее, то к максимально возможному снижению объема налогового платежа. Это настоятельно требует четкого и полного изложения в налоговом законодательстве тех самых условий и порядка, в соответствии с которыми взимаются налоги. И так, основное правовое значение объекта налогообложения заключается в том, что он порождает налоговые правоотношения и налоговую обязанность, является фактическим основанием для взимания налога. Именно поэтому налоги чаще всего получают свое наименование от объекта налогообложения (подоходный, на доход, земельный и т.д.), что, впрочем, может быть нехарактерным для целевых налогов, наименование которых ничего не скажет об объекте (налог на пользователей автодорог). Законодательство в рамках налогового производства устанавливает необходимость учета объектов налогообложения, отражения их в соответствующих документах самим налогоплательщиком, налоговым агентом, либо налоговым органом.

Но объект налогообложения, кроме того, наряду с другим элементом налогового состава – ставкой налога, определяет также и объем налоговой обязанности (размер налогового платежа). Чем больше количественные характеристики (проявления) объекта налога, тем значительнее объем налоговой обязанности. В этом проявляется учет возможностей налогоплательщика, что в свою очередь выражает один из существенных признаков налогов (или принципов налогообложения).

Для целей налогообложения объект подлежит измерению. Единицей измерения могут избираться разные, например: доход – рубли или минимальный размер оплаты труда, транспортные средства – рубли (когда учитывается стоимость) или лошадиные силы, куб. см (при учете мощности двигателя) и т.д. В результате формируется налогооблагаемая база, которая наряду со ставкой определяет размер налогового платежа.

   Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием  разных экономических,  политических  и  социальных   условий. Это    дало   повод экономистам  и  социологам   разработать   ряд   требований   для   создания оптимальной системы налогообложения. Наиболее  важными  из  них  являются следующие:

       - распределение  налогового бремени должно быть равным,  или,  иными

         словами,   каждый  должен  вносить  свою  «справедливую  долю»   в

         государственные доходы;

       - налоги должны по возможности  не  оказывать  влияния  на  принятие

         различными хозяйственными субъектами  экономических  решений,      или такое влияние должно быть минимальным;

       - при использовании налоговой  политики  для  достижения  социально-

         экономических  целей  необходимо  свести   к  минимуму   нарушения

         принципа равенства и справедливости налогообложения;

       - налоговая структура должна способствовать использованию  налоговой

         политики в целях стабилизации и экономического роста страны;

       -  налоговая  система  должна  быть   справедливой.

Глава 3. Роль налогов в жизни общества и государства

   Рассмотрение роли налогов можно свести к раскрытию их функций. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента распределения и перераспределения доходов государства.

   Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.