Налоги: понятие,роль в экономике

                                 СОДЕРЖАНИЕ

Введение......................................................................... 2

Глава 1. Понятие налогов в экономике государства

1.1. Понятие и сущность налогов......................................................... 4

1.2. Виды и функции налогов............................................................... 8

Глава 2. Действующая налоговая система и принципы ее построения

2.1. Принципы построения налоговой системы................................ 15

2.2. Правовое значение объекта налогообложения.......................... 22

Глава 3. Роль налогов в жизни общества и государства..... 25

Заключение............................................................................ 28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................. 30

Введение

   Налоги  известны  с  глубокой  древности.  Во   времена   натурального хозяйства   уже  существовало  изъятие  части  имущества  в  виде  оброка  у

крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел  территориями,  на  которых они проживали, и  управляли  ими.  Сама  власть,  ничего  не  производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах,  необходимых  ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей  присущих функций:

  - защита территории;

   - выполнение управляющих и распределительных функций;

   - поддержание внутреннего порядка;

   - сбор налогов и податей с населения.

   По   мере    развития    экономических    отношений,    появились    и

совершенствовались новые виды налогообложения. Показательным примером  может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы  в  харчевне  облагалась 34 налогами (акцизами).

Неизбежность налогов настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин

Франклин, один  из авторов Декларации  независимости  США,  писал:  “В  этом мире ни  в  чем  нельзя  быть  твердо  уверенным,  за  исключение  смерти  и налогов”.

   Налоги – основной источник  формирования  доходов   государства,

важнейший элемент экономической политики государства.  Поэтому  оно  уделяет особое внимание  правовым основам налогообложения. Они  представляют   собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,  взимаемый  с  организаций и  физических  лиц  в   форме   отчуждения   принадлежащих   им   на   праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного  управления  денежных средств в целях финансового обеспечения  деятельности  государства  и  (или)

муниципальных образований.

   В  Конституции  Российской  Федерации   определено,  что  каждый обязан   законно   платить    установленные   налоги   и   сборы.    Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие  положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

   В совместном ведении  Российской  Федерации   и  субъектов  Российской

Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов  в Российской Федерации.

   Основным законодательным документом по налогам и сборам  в  Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

   Выполнение  его   требований   обязательно   для   налогоплательщиков,

нарушение каких-либо  положений указанных  в  Налоговом  кодексе  Российской Федерации   есть   серьезное   противозаконное   действие    наказуемое    в административном или уголовном  порядке.  Существует  также  целый  перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих  Налоговый  кодекс Российской  Федерации.  К  таким  документам  можно  отнести   Постановление Правительства  Российской  Федерации  касающееся  вопросов  налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской  Федерации  по налогам и сборам и другие документы.

   Цели и задачи курсовой работы являются:

1. раскрыть понятие налогов, их виды;

2. определить место налогов в обществе и государстве.

Глава 1. Понятие налогов в экономике государства

1.1. Понятие и сущность налогов

   Налог – единственно законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер принуждения и контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

   Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

   В Антагонистических общественно-экономических формациях налоги выступают как один из главных источников доходов эксплуататорского государства. Они основной тяжестью падают на трудящихся и выражают собой отношения их дополнительной эксплуатации. Уже в рабовладельческих и феодальных обществах действовала широкая система налоги, в основном в форме натуральных сборов (продовольствие, фураж, снаряжение для армии и флота и т. п.) ив виде личных повинностей (участие в походах и др.). С развитием товарно-денежных отношений налоги стали взиматься преимущественно в денежной форме и наибольшее развитие получили при капитализме, особенно в эпоху империализма. В условиях государственно-монополистического капитализма происходит стремительный рост налоги под влиянием милитаризации экономики, разбухания государственного аппарата, расширения государственного регулирования капиталистической экономики в интересах монополистического капитала. Доля национального дохода, мобилизуемая через налоги в бюджет, составляла в развитых капиталистических странах (конец 60-х гг. 20 в.): США 35%, Великобритании 45%, Франции 37%, ФРГ 38% и Японии 28%. За 1950—70 объёмы налоги в этих странах возросли в 3—6 раз и составляют до 70—80% доходов их государственных бюджетов.
   Все налоги содержат следующие элементы:

-         объект налога – это имущество или доход,  подлежащие   обложению;

-         субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

-         источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

-         ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;

-         налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

   В советском мультипликационном фильме Чиполлино принц Лимон сообщил о том, что после введения налога на воздух, жители этого сказочного города стали меньше дышать. Поэтому он приказывает ввести ещё налог на осадки. Налоговая ставка равняется: за обыкновенный дождь — 100 лир, за проливной дождь — 200 лир, дождь с громом и молнией — 300 лир, град — 400 лир.

   Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

   Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

   Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растет совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики». Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара. В общем, сокращение предложений фирм ведет к сокращению совокупного предложения. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения.

   В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

   В понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:

1. налог является платежом, связанным с переходом права собственности на имущество от физических или юридических лиц к публичному субъекту;
2. уплата налогов производится в пользу самих публичных субъектов (а не их органов) с целью формирования финансовых ресурсов этого публичного субъекта, необходимых последнему для выполнения своих внутренних и внешних функций;
3. налог является безвозмездным платежом, т.е. налогоплательщик не вправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны публичного субъекта, эквивалентную по стоимости уплаченному налогу;
4. налог является безвозвратным платежом, т.е. уплаченный налог не подлежит через какое-то время возврату налогоплательщику;
5. налог является принудительным платежом, публичный субъект всегда имеет возможность принудить налогоплательщика выполнить свои налоговые обязательства и обладает для этого достаточными полномочиями и средствами;
6. налог не является наказанием налогоплательщика, поскольку обязанность налогоплательщика уплатить налог не обусловлена неправомерным поведением последнего;
7. налог не является компенсацией. Налог выплачивается налогоплательщиком в связи с тем, что такова воля государства, а не в связи с  необходимостью компенсации государству какого-либо нарушенного права.

1.2. Виды и функции налогов

   Многие помнят, что в школе теоремы доказывались от обратного, применим этот метод к вопросу «почему надо платить налоги?». Представьте такую ситуацию - я не плачу налоги, Вы не платите, Ваши друзья и близкие не платят, вообще ни кто не платит налоги. Что тогда будет? В таком случае у государства не будет денежных средств на выполнение своих функций, таких как защита страны, борьба с преступностью, обеспечение граждан бесплатной медициной, образованием и т.д. Поэтому налоги надо платить, чтобы у нас была медицина, чтобы развивалась культура и образование, чтобы жили достойно пенсионеры.

   Социально-экономическая  сущность,   внутреннее   содержание   налогов

проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

   1.  Обеспечение  финансирования  государственных   расходов   (фискальная функция).

   2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

   3. Поддержание социального равновесия путем изменения  соотношения  между доходами отдельных социальных групп с  целью  сглаживания  неравенства между ними (социальная функция).

   4. Контрольная функция.

    5. Стимулирующая функция.

    6. Дестимулирующая функция.

   Налогам  принадлежит  решающая  роль  в  формировании  доходной  части

государственного  бюджета.  Во  всех  государствах,  при  всех  общественных формациях налоги в первую очередь выполняли  фискальную  функцию  —  изъятие части  доходов  предприятий  и  граждан  для   содержания   государственного аппарата, обороны станы и той части  непроизводственной  сферы,  которая  не имеет  собственных   источников   доходов   (многие   учреждения   культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны  для  обеспечения  должного уровня развития — фундаментальная наука,  театры,  музеи  и  многие  учебные заведения и т. п.

Важную роль играет функция, без которой в экономике,  базирующейся  на

товарно-денежных  отношениях,  нельзя  обойтись  —  регулирующая.   Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить  себе эффективно   функционирующую    рыночную    экономику,    не    регулируемую государством,  невозможно.  Иное  дело  —  как  она   регулируется,   какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но  каковы  бы  ни  были эти  формы  и  методы,  центральное  место  в  самой  системе  регулирования принадлежит налогам. Развитие  рыночной  экономики  регулируется  финансово- экономическими   методами   —   путем    применения    отлаженной    системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом  и  процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и  дотаций  и  т.  п.  Центральное