Межбанковское кредитование

Кредит 70601(П) «Доходы»

Договор кредитования может предусматривать  выдачу кредита как в разовом  порядке, так и траншами на основании  договора кредитной линии.

Кредит  может также выдаваться в форме овердрафта, т.е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности средств на нем.

Банк  России предусматривает существование  двух видов кредитных линий при  кредитовании — «под лимит выдачи»  или «под лимит задолженности». Предусматривается  также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов  изложено Банком России в Положении  № 54-П.

Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно).

Предоставление  банком денежных средств в виде:

Лимита выдачи:

Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

Кредит 91316(П) «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов»

Лимита задолженности и овердрафта:

Дебет 99998(А) «Счет для корреспонденции с  пассивными счетами при двойной  записи»

Кредит 91317(П) «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»  и под «лимит задолженности»

Овердрафт оформляется таким же способом, как  и лимит задолженности.

При  получении последней части кредита  в рамках  открытой  банку - заемщику  кредитной линии осуществляется закрытие кредитной линии:

Лимит выдачи:

Дебет 91316(П) «Неиспользованные кредитные линии  по предоставлению кредитов»

Кредит 99998(А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

Лимит задолженности, овердрафт:

Дебет 91317(П) «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и  под «лимит задолженности»

Кредит 99998(А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

 

 

2.3Оформление и учет межбанковского кредита в банке-заемщике.

При получении  банком межбанковского кредита в  банке-заемщике выполняются следующие  записи:

          Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»

         Кредит 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» (на сумму кредита).

Предоставления  обеспечения:

          Дебет 91411 (А) Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»

          Кредит 99999 (П) «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи» (на сумму, предусмотренную договором залога)

Начисленные проценты отражаются в учете в  последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

Дебет 70606 (А) «Расходы»

Кредит 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов»

Доначисление  процентов за период с даты последнего начисления до даты уплаты по условиям договора:

Дебет 70606(А) «Расходы»

Кредит 47426(П) «Обязательства по уплате процентов»

Фактическая оплата процентов:

Дебет 47426(П) «Обязательства по уплате процентов»

Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных  организациях-корреспондентах»

При своевременном  погашении основного долга и  процентов в банке-заемщике делаются записи - погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге.

Погашение кредита:

Дебет 31302-09(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»,30110 «Коррспондентские счета в кредитных  организациях-корреспондентах»(на сумму погашенного кредита)

Возврат обеспечения отражается по внебалансовым  счетам:

Дебет 99999(П) «Счет для корреспонденции с  активными счетами при двойной  записи»

Кредит 91411(А) «Ценные бумаги, переданные в  обеспечение по привлеченным средствам» (на сумму, предоставленную договором  залога.

Пролонгирование кредита:

Дебет 31303(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций  на срок от 2 до 7 дней»

Кредит 31304(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных  организаций на срок от 8 до 30 дней»

Остатки задолженности в части основного  долга, не погашенные в срок, установленный  кредитным договором, должны переносится  на счета по учету просроченных межбанковских  кредитов:

Дебет 31302-10(П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями»

Кредит 31702(П) «Просроченная задолженность  по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»

На балансовом счете 31702 просроченная задолженность  учитывается до момента ее погашения  банком-заемщиком.

Погашение просроченных межбанковских кредитов оформляется следующим образом:

Дебет 31702(П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»

Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»

Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов  отражается в учете следующим  образом:

Дебет 31802(П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам  и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»

Кредит 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (на сумму погашаемых просроченных процентов)

Формирование  резерва и его доначисление производится по счету 31802(П):

Дебет 47426(П) «Обязательства по уплате процентов»

Кредит 31802(П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам  и прочим привлеченным средства, полученным от кредитных организаций»

Дальнейшее  начисление процентов:

Дебет 70606(А) «Расходы»

Кредит 31802(П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученных от кредитных организаций» (по лицевому счёту ссуды – на сумму начисленных процентов за месяц).

 

2.4 Осуществление межбанковского кредитования на примере Дзержинского отделения Сбербанка № 4342.

Предоставление  кредитов другим банкам оформляется  на лицевых счетах, открываемых по каждому договору. Основанием для открытия лицевого счета заемщика Дзержинским отделением № 4342 послужили:

1) экспертное  заключение специалистов кредитного  отдела, утвержденное членами кредитного  комитета и управляющим банком;

2) выписка  из решения кредитного комитета  о положительном решении –  предоставлении кредита в два  транша в размере 5000000 руб. и  10000000 руб. в срок 20.03.2011г и 31.03.2011г. под 17% годовых;

3) кредитный  договор, имеющий подписи управляющего  и начальника юридического отдела;

            4) срочное обязательство банка-заемщика;

5) договор  о залоге застрахованного имущества  (собственного здания) в страховой  компании, предложенной Дзержинским отделением № 4342.

Основным документом для бухгалтерии  является распоряжение, составленное кредитным инспектором и подписанное  начальником кредитного отдела. Поступившее  в бухгалтерию распоряжение помещается в документы дня. В распоряжении установлено направление кредита  – зачисление на корреспондентский  счет.

Главным бухгалтером в Книге  открытых лицевых счетов зарегистрирован  лицевой счет 32004 810 511030000028.

Движение денежных средств по лицевому счету 32004810511030000028 показано в таблице 1.

Таблица 1 - Движение денежных средств по лицевому счету 32004810511030000028

 

 

Дата	Приход	Расход	Остаток	Проценты
				начислено	списано
20.03.2011г	5000000		5000000
31.03.2011г	10000000		15000000	25616,44
18.04.2011г				125753,42
19.04.2011г		15000000	0		151369,86

 

19 марта 2011г. задолженность по основному долгу в сумме 15000000 руб. перенесена на счет просроченной задолженности по кредиту с открытием лицевого счета 32401810811030000007.

Движение денежных средств по лицевому счету 32401810811030000007 показано в таблице 2.

Таблица 2 - Движение денежных средств по лицевому счету 32401810811030000007

 

Дата	Приход	Расход	Остаток	Проценты
				начислено	списано
19.04.2011г	15000000		15000000
21.04.2011г		15000000	0	27945,21

 

В результате проведения последующего и дополнительного контроля в  бухгалтерии на мемориальных ордерах  оформлены бухгалтерские записи, показанные в таблице 3.

Таблица 3 – Бухгалтерские записи по предоставленному межбанковскому кредиту

 

Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.МО. Отражена сумма залогового  имущества (собственное здание  заемщика)	20000000,00	91312	99999
2.МО. Отражена открытая кредитная  линия	15000000,00	99998	91316
3.МО. На корреспондентский счет банка-заемщика 20.03.2011г. зачислен 1 транш кредита	5000000,00	32004	30102
4.МО. Начислены проценты за март 20011г.	25616,44	47427	70601
5.МО. Списан 1 транш кредита на срок 30 дней	5000000,00	91316	99998
6.МО. Начислен резерв на возможные  потери	50000,00	70606	32015
7.МО. Начислены 18.04.2011г. срочные проценты за апрель	125753,42	47427	70601
8.МО. Зачислен 2 транш кредита на  срок 30 дней	10000000,00	32004	30102
9. МО.Списан 2 транш кредита на срок 30 дней	10000000,00	91316	99998
9.МО. 19.04.2011г. кредит отражен в составе просроченной задолженности	150000000,00	32401	32004
10.МО. 19.04.2011г. списаны срочные проценты в просроченные	128369,86	32501	47427
10.МО. 21.04.2011г. Погашен просроченный кредит	15000000,00	30102	32401
12.МО. 21.04.2011г. Погашены просроченные проценты	128369,86	30102	32501
13.МО. 21.04.2011г. Признаны доходы по кредиту	128369,86	47427	70601
14.МО. 21..04.2011г. Списано возвращенное залоговое имущество	20000000,00	99999	91312

 

Непогашенный и не пролонгированный кредит и проценты перенесены на счета просроченной задолженности. Погашение проведено с просрочкой в 2 дня, за что заемщик оплатил двойной размер процентов.

Пени  за несвоевременный возврат кредита заемщиком оплачены в сумме 821,92 руб. (15000000х1%х2дня:100:365).

В мемориальном ордере оформлены проводки:

дебет 30102 «Корреспондентский счет»,

кредит 70601 «Доходы».

На сумму  восстановленного резерва оформлена  проводка:

            дебет 32015 «Резервы на возможные потери»

кредит 70606 «Расходы» на сумму 50000,00 руб.

Полученные  доходы по кредитной операции освобождены  от уплаты налога на добавленную стоимость.

Суммы, отраженные в мемориальных ордерах, оформленных  по расчетам с банками-заемщиками, включены в оборотно-сальдовую ведомость. Остатки по вышеуказанным счетам показываются в бухгалтерском балансе, показатели которого используются для  целей управленческого учета.

 

2.5 Проблемы межбанковского кредитования и пути их решения.

Высокий риск, присущий банковской деятельности в  России, сделал процедуру установления лимитов межбанковского кредитования актуальной проблемой банковского  бизнеса. И хотя до сих пор существует немало банков, в которых решение  о выделении кредитов принимается  на основе личных договоренностей с  представителями заемщиков, подавляющее  их большинство пытается предвидеть риски межбанковского кредитования, рассчитывать и устанавливать лимиты в соответствии с полученными  результатами.

На основе системного анализа факторов, определяющих риск межбанковского кредитования, можно по-новому взглянуть на проблемы, возникающие в практике расчетов таких лимитов. В начале 90-х годов за их основу принимались либо рекомендации, вынесенные из зарубежной практики, либо собственное, максимально упрощенное представление о рисках кредитования, когда оценивались практически один-два параметра финансового состояния банка - его капитал и/или валюта баланса. Иногда экспертно учитывались и менее формализованные признаки: уровень менеджмента банка, его готовность быстро мобилизовать ресурсы, получить поддержку со стороны акционеров, включая их возможности подключаться к государственным финансовым потокам.

Для западных банковских систем такой  подход представляется вполне оправданным. Однако отечественная практика недвусмысленно свидетельствует, что в России рисков больше, их нарастание происходит стремительнее, а действительно надежной защиты пока не существует. Применяемые банками  методики расчета, не учитывающие реальную ситуацию и базирующиеся на данных устаревшей или недостоверной отчетности, являются очень грубым фильтром. Они позволяют дать скорее формальное обоснование выдачи кредита и зафиксировать санкции на случай его невозврата, нежели четкую оценку реального риска кредитования.